Gotovina u bilansu stanja je najlikvidnija kategorija sredstava

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Gotovina je ono za šta sve organizacije koje se bave prodajom roba i usluga obavljaju svoju djelatnost. Ostvarivanje dobiti je osnovni cilj svakog poslovnog društva u uslovima tržišnih odnosa. Od primljenog novca svi učesnici na tržištu moraju platiti porezne takse u korist države. A za tačnost obračuna ovih iznosa potrebno je tačno računovodstvo i izvještavanje. Za ove svrhe postoji mnogo oblika izvještajnih dokumenata, od kojih je jedan bilans stanja. Ovaj članak razmatra pitanja kao što su vrste sredstava u bilansu stanja, gotovinska i bezgotovinska sredstva, njihovi ekvivalenti, računovodstveni računi, redovi u tabeli, kao i zadaci analize.

Nekoliko riječi o bilansu stanja

Bilans stanja je najvažniji izvještajni dokument organizacije. Odražava zbirne informacije o svoj imovini kompanije, izvorima njihovog formiranja, obavezama prema drugim kompanijama i državnim agencijama. Njegovonaziva se i Obrazac br. 1 finansijskih izvještaja. Predstavljen u obliku tabele, podeljen je u dve kolone – aktiva i pasiva. Prvi dio sadrži svu imovinu i ulaganja preduzeća, izražena u novcu, odnosno imovinu organizacije. Drugi dio sadrži podatke o tome odakle su sredstva za ovu imovinu – vlasnički kapital, rezerve, dugoročne i kratkoročne obaveze prema ostalim učesnicima u privrednom procesu. Ovaj članak će se fokusirati na gotovinu u bilansu stanja. Ovaj red odnosi se na bilansnu aktivu, odnosno na njen drugi dio - obrtna sredstva. U istom dijelu nalazi se još nekoliko vrsta imovine.

Šta je sadržano u imovini

Gotovina u bilansu stanja je samo dio imovine. U istoj koloni, pored novca preduzeća, navedene su sledeće vrste vrednosti: osnovna sredstva i sredstva koja nemaju materijalni oblik, objekti u izgradnji, finansijska ulaganja u druge organizacije i fondovi prihoda, odložena poreska sredstva, sirovine koje se koriste u proizvodnji, materijali za obezbeđenje organizacije, proizvedeni proizvodi, dugovi drugih preduzeća, PDV na stečene vrednosti i druge vrste imovine različitog stepena likvidnosti. Gotovina u bilansu stanja je daleko najlikvidniji dio imovine.

Zadaci analize stanja gotovine

Gotovina u bilansu stanja nije samo broj. Ovo je garancija stabilnostiaktivnosti preduzeća, njegovu sposobnost da izmiri svoje dugove, kao i da obezbijedi unutrašnje potrebe i proizvodni ciklus. Za ekonomistu i računovođu, provođenje analitike i strukturiranje fondova je veoma važan dio posla. Njegova kompletnost i pouzdanost neophodna je za niz daljih radnji, odluka menadžmenta, kao i za eksterne korisnike kao što su finansijske institucije, banke, štediše, sponzori i drugi.

Analiza stanja novčanih računa podrazumeva aktivnosti kao što su praćenje obrta finansijskih tokova, vremena cirkulacije, određivanje optimalnog iznosa likvidnih sredstava na računima, predviđanje predstojećih finansijskih ciklusa, sastavljanje i raspodela budžeta.

Računi za koje se čuva imovina

Sva materijalna dobra i nematerijalna imovina se evidentiraju na računovodstvenim računima posebno dizajniranim za svaku specifičnu kategoriju sredstava, imovine ili transakcija. Šifra računa je ista za sva preduzeća koja posluju na teritoriji Ruske Federacije i navedena je u Kontnom planu. Gotovina u bilansnoj aktivi organizacije obračunava se korištenjem sljedeće liste BU računa:

• 01 - osnovna sredstva - račun koji odražava imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima više od 12 mjeseci.
• 04 - Nematerijalna imovina - imovina koja nema materijalni oblik (na primjer, patent ili softver).
• 10 - Materijali - sve što se koristi u procesu proizvodnjeili menadžerske aktivnosti.
• 43 - Proizvedeni proizvodi - ono što već čeka na prodaju u skladištu.
• 45 - Isporučeni proizvodi - proizvodi koji su prodati, ali još nisu plaćeni.
• 50 - Gotovina - gotovina za potrebe organizacije i plate, kao i priznanice od kupaca.
• 51 - računi koji se koriste za obračune, novac organizacije za razne potrebe.
• 52 - novac na deviznim računima u rubljama.
• 55 - posebni računi u finansijskim institucijama, kao što su depoziti.
• 57 - Transferi u tranzitu - sredstva koja su poslata preko posebnih usluga, ali još nisu stigla u organizaciju.
• 58 - ulaganja u dionice, odobreni kapital drugih kompanija i drugi profitabilni plasmani sredstava.

Svi ovi računi su aktivni, odnosno zaduženje odražava prihod, kredit - rashod. Nazivaju se i zalihama. Značenje ovog naziva je da se prisustvo ili odsustvo ovih sredstava može provjeriti tokom inventara.

Linije u obrascu 1

Ako je preduzeće na pojednostavljenom poreskom sistemu (on je takođe "pojednostavljen"), ukupna sredstva koja se nalaze na računima 51, 50, 52, 55 i 57 se odražavaju na zaduženju reda 1250 u bilans. Odnosno, ukupan iznos na dan 31. decembra godine uključuje stanje gotovine, devizne i račune za poravnanje, račune posebne namjene, kao i transfere u tranzitu. Ako je novac stavljen u banku na depozitni račun i donosi određeni postotak prihoda kompaniji, onogleda se kao finansijska investicija. U bilansu stanja, to su redovi označeni brojevima 1170 ili 1240.

Ako organizacija koristi opšti sistem oporezivanja, njen bilans stanja ima malo drugačiji broj redova. Tada će se sredstva kompanije u bilansu stanja prikazati u redu 260. Kratkoročni depoziti sa obračunatom kamatom - u red 250, a dugoročni - 140.

Novac na tekućem računu

Da bi se odrazili procesi vezani za prijem i otuđenje sredstava na tekućim računima, organizacije koriste račun 51. Račun je aktivan, može korespondirati sa nekoliko drugih računa računovodstvenog kontnog plana. Dakle, prilikom obavljanja poslova sa prijemom sredstava, računovodstvo odražava korespondenciju zaduženja računa 51 sa kreditom sljedećih planskih računa:

• 50 - gotovinski depozit sa blagajne na račun za poravnanje.
• 62 - prijem novca za robu ili usluge od kupaca.
• 90.1 - odraz prihoda.
• 91.1 - odraz novca koji je organizacija dobila u slučaju prodaje materijala, sredstava i druge imovine koja prvobitno nije bila namijenjena za prodaju u glavnoj liniji poslovanja.
• 66 - kratkoročni kredit.
• 67 - dobijanje dugoročnog kredita.
• 55 - kreditiranje stanja posebnih računa na račun za poravnanje.
• 76 - primanje duga od dužnika.
• 78 - otplata manjka od strane klijenta.

Prilikom trošenja novca sa tekućeg računa koristi se sljedeća prepiska u kojoj se nalazi 51 računodražavaju se na kredit, a na zaduženje navedene šifre:

• 50 - podizanje novca sa tekućeg računa na blagajnu, na primjer, za isplatu plata.
• 60 - plaćanje za robu i usluge drugim stranama i ugovaračima.
• 68 - plaćanje poreza, dažbina, drugih naknada državi.
• 91.2 - obračuni sa bankama za kamate na kredite.
• 67 - isplata dugoročnih kredita.
• 66 - isplata kratkoročnih kredita.
• 69 - uplata socijalnim fondovima za zaposlene.
• 58 - finansijska ulaganja.
• 76 - plaćanje obaveza.

Za obavljanje poslova, kompanija dostavlja banci koja servisira svoj račun za poravnanje sljedeću dokumentaciju: najavu za gotovinski depozit, račun za izdavanje, nalog za plaćanje ili, ako druga strana traži novac, zahtjev. U nekim slučajevima banka sama otpisuje sredstva. Na primjer, ako je primljen zahtjev za otpis poreskih dugova od relevantne državne službe.

Sadržaj blagajne organizacije

Gotovina na saldu nisu samo bankovni računi, već i sadržaj kase. Takođe ih je potrebno ispravno obračunati, otpisati i prihvatiti, sastaviti i prikazati u računovodstvenoj analitici. Sljedeća korespondencija računa BU plana se koristi po prijemu na blagajni, gdje se 50 računa prikazuje na zaduženju, a u nastavku je navedeno na kreditu:

• 51 - potvrda sa računa za poravnanje;
• 71 - povrat novca od odgovornih lica;
• 66 - kratkoročni kredit;
• 55 - ulazsredstva sa posebnog računa u blagajnu;
• 90.1 - Prihodi od knjiženja.

Rashod iz kase izdaje se sljedećom korespondencijom, pri čemu se pedeseti račun prikazuje u dobrom, a u zaduženju - sljedećim šiframa:

• 70 - isplata plata zaposlenima;
• 71 - izdavanje sredstava računovođi;
• 26 - plaćanje kućnih potreba u gotovini;
• 51 - najava gotovinskog depozita u banci;
• 66 - otplata kratkoročnog kredita iz kase.

Sve transakcije za polaganje i podizanje sredstava sa blagajne su dokumentovane: gotovinski primici i nalozi za terećenje, najava za gotovinski prilog, priznanica, blagajnički ček.

Izvještavanje o gotovini

Pored bilansa, organizacija mora sastaviti i druge oblike dokumenata u kojima izvještava o ulaznim i odlaznim sredstvima. Među takvim dokumentima su: prilog bilansu stanja, bilans uspjeha, knjiga gotovine, izvještaj o novčanim tokovima, knjiga nabavke i prodaje. Sve ove dokumente sastavlja računovođa na kraju izvještajnog perioda. U nekim slučajevima postoji potreba za izvještavanjem u privremenim periodima. Ako je kraj perioda 31. decembar tekuće godine, izvještaji se moraju dostaviti najkasnije do 15. januara. Međuperiodi - kraj kvartala u godini, odnosno 31. mart, 30. jun, 30. septembar. Tromjesečni izvještaji se dostavljaju najkasnije pola mjeseca po isteku perioda.

Set obrazaca za izvještavanje daje predstavu o aktivnostima kompanije, njenoj finansijskoj situaciji, sposobnosti izmirenja obaveza. Ako organizacija ne dostaviprijavljivanje, podnese u pogrešno vrijeme ili sa pogrešnim podacima, može biti predmet kazni, vanrednih poreskih kontrola, blokade računa, zabrane aktivnosti, prinudnog stečajnog postupka. U nekim situacijama predviđena je kazna za rukovodstvo organizacije - krivična i administrativna.