Odložene poreske obaveze u bilansu stanja - šta je to?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Računovodstvo je složen sistem u kojem je sve međusobno povezano, neke kalkulacije slijede iz drugih, a cijeli proces je strogo regulisan na državnom nivou. U njemu ima puno pojmova i pojmova koji ljudima bez stručnog obrazovanja nisu uvijek jasni, ali ih je u određenim situacijama potrebno razumjeti. Ovaj članak govori o takvoj pojavi kao što je odraz odgođenih poreskih obaveza u bilansu stanja, o kakvoj se pojavi radi, koja zahtijeva druge nijanse pitanja.

Bilans

Koncept bilansa stanja je neophodan da bismo prešli na glavno pitanje članka - odgođene porezne obaveze u bilansu stanja. Ovo je jedan od glavnih elemenata finansijskih izvještaja koji sadrže informacije o imovini i sredstvima organizacije, kao i njenim obavezama prema drugim ugovornim stranama i institucijama.

Bilans stanja, zvani Prvi oblik računovodstva. izvještavanje, predstavljeno u obliku tabele, koja odražava imovinu i dugove organizacije. Svaki pojedinačni element se odražava u svojoj ćeliji sa dodijeljenim kodom. Dodjela kodova se vršiputem posebnog dokumenta koji se zove Kontni plan. Zvanično je odobren od strane Ministarstva finansija i koriste ga sve organizacije koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije. Korisnici informacija sadržanih u Obrascu br. 1 su i sama organizacija i zainteresovane strane treće strane, uključujući poresku službu, druge strane, bankarske strukture i druge.

Imovina i obaveze

Stanje je podijeljeno u dvije kolone: imovina i obaveza. Svaki sadrži linije sa određenim svojstvom ili izvorom formiranja. Kako znate da li je odgođena porezna obaveza u bilansu stanja imovina ili obaveza?

U bilansu sredstava postoje dvije grupe: obrtna i dugotrajna sredstva, odnosno koja se koriste u proizvodnji manje od godinu dana i duže. Sve to - zgrade, oprema, nematerijalna imovina, materijal, dugoročna i kratkoročna potraživanja.

Obaveza odražava izvore formiranja sredstava navedenih u aktivi: kapital, rezerve, obaveze prema dobavljačima.

Odložena poreska obaveza u bilansu stanja - šta je to?

U računovodstvu postoje dva pojma koja su slična po nazivu i stoga mogu dovesti u zabludu neupućenu osobu. Prvi je odgođena porezna imovina (skraćeno IT), drugi je odgođena porezna obaveza (skraćeno IT). Istovremeno, ciljevi i rezultat primjene ovih računovodstvenih fenomena su suprotni. Prvi fenomen smanjuje iznos poreza koji organizacija mora platiti u narednim izvještajnim periodima. Istovremeno će se smanjiti iznos konačne dobiti u izvještajnom periodu, jer će uplata poreza biti veća.

Odgođena poreska obaveza u bilansu stanja je pojava koja uzrokuje povećanje neto dobiti u ovom izvještajnom periodu. To se dešava zbog činjenice da će u narednim periodima iznos plaćenog poreza biti veći nego u tekućem. Iz ovoga se nameće zaključak da su odgođene poreske obaveze u bilansu stanja obaveza, budući da kompanija ta sredstva u datom trenutku koristi kao dobit, obavezujući se da će ih isplatiti u izvještajnim periodima koji slijede nakon ovog.

Kako nastaju fenomeni kao što su IT i ONA

Organizacija istovremeno vodi nekoliko vrsta računovodstva, odnosno računovodstvo, porez i menadžment. Nastanak odgođenih poreskih sredstava i obaveza uzrokovan je privremenim razlikama u vođenju ovih računovodstvenih područja. Odnosno, ako se u računovodstvenoj vrsti računovodstva rashodi priznaju kasnije nego u poreskom, a prihodi priznaju ranije, pojavljuju se privremene razlike u obračunima. Ispada da je odgođena porezna imovina rezultat razlike između iznosa poreza plaćenog u ovom trenutku i obračunatog s pozitivnim rezultatom. Obaveza je, shodno tome, razlika sa negativnim rezultatom. Odnosno, kompanija mora platiti dodatne poreze.

Razlozi za privremene razlike u obračunima

Postoji nekoliko situacija u kojima postoji vremenski jaz u obračunima računovodstvenog i poreskog računovodstva. Možete ih predstavljati na sljedećoj listi:

• Omogućavanje organizaciji da odgodi plaćanje poreza ili plaćanja na rate.
• Preduzeće sa gotovinskim načinom rada obračunavalo je kazne drugoj strani, ali novac nije primljen na vrijeme. Ista opcija je moguća sa prihodima od prodaje.
• Finansijski izvještaji ukazuju na niži iznos troškova od poreznog.
• In buch. računovodstvo i porez koriste različite metode amortizacije, što rezultira razlikom u obračunima.

Odraz u obliku 1

Budući da su obaveze izvori formiranja sredstava i imovine organizacije, one se odnose na pasivu bilansa stanja. U bilansu stanja, odgođene poreske obaveze su obrtna sredstva. Shodno tome, u tabeli su prikazani u desnoj koloni. Ovaj indikator se odnosi na četvrti dio - "Dugoročne obaveze". Ovaj odjeljak sadrži nekoliko iznosa koji se odnose na različite izvore. Svakom od njih je dodijeljena vlastita individualna šifra, koja se još naziva i broj linije. Odgođena poreska obaveza u bilansu stanja je red 515.

Obračun i prilagođavanja

IT se strogo uzimaju u obzir u periodu u kojem su identifikovani. Da bi se izračunao iznosobaveze, trebate pomnožiti poreznu stopu sa privremenom oporezivom razlikom.

IT se postepeno otplaćuju uz smanjenje privremenih razlika. Podaci o visini obaveze usklađuju se na analitičkim kontima predmetne stavke. Ukoliko se predmet na kojem je nastala obaveza povuče iz prometa, ubuduće ovi iznosi neće uticati na porez na dobit. Onda ih treba otpisati. Odložene poreske obaveze u bilansu stanja su račun 77. Odnosno, unos za koji se otpisuju obaveze za povučene objekte oporezivanja će izgledati ovako: DT 99 CT 77. Obaveze se otpisuju na račun dobiti i gubitka

Obračun neto prihoda i tekućeg poreza

Tekući porez na dohodak - iznos stvarne uplate u državni budžet. Iznos poreza utvrđuje se na osnovu razlike prihoda i rashoda, usklađivanja ovog iznosa, odloženih obaveza i sredstava, kao i trajnih poreskih obaveza (TLT) i imovine (TLT). Sve ove komponente se zbrajaju u sljedeću formulu za izračunavanje:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, gdje je:

• TN - tekući porez na dohodak.
• UD(UR) – specifični prihod (specifični trošak).

Ova formula koristi ne samo odgođena već i trajna porezna sredstva i obaveze. Razlika između njih je u tome što u slučaju konstanti nema privremenih razlika. Ovi iznosi su uvijek prisutni na računu tokom cijelog procesa ekonomske aktivnosti.organizacije.

Obračun neto dobiti vrši se prema formuli:

PE=BP + ONA - IT - TN, gdje:

BP - dobit evidentirana u računovodstvu

Fape obračuna i refleksije u računovodstvu

Da bi se odrazile sve gore navedene pojave i procedure u računovodstvu, određena knjiženja se koriste na osnovu odobrenog računovodstvenog kontnog plana. U prvoj fazi generiranja knjiženja i izrade kalkulacija potrebno je odraziti sljedeće operacije:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transakcija odražava umnožak prometa zaduženja računa po poreskoj stopi - ovo su stalne poreske obaveze.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 – odražava proizvod prometa kredita i poreske stope – to su trajna poreska sredstva.

Stalna poreska sredstva se formiraju u bilansu stanja ako je dobit prema računovodstvenim podacima veća nego prema poreznim podacima. I shodno tome, obrnuto, ako je dobit manja, formiraju se poreske obaveze.

U drugoj fazi obračuna reflektuju se gubici tekućeg perioda. Izračunava se razlikom umnoška konačnog stanja na teretu računa 99,01 puta poreske stope u poreskom računovodstvu i konačnog stanja na teretu računa 09 računovodstva. Na osnovu navedenog formiramo knjiženja:

• DT 68.04.2 CT 09 - ako je iznos negativan.
• DT 09 CT 68.04.2 - ako je iznos pozitivan.

U trećoj fazi obračuna iznose odloženog porezaobaveze i sredstva, uzimajući u obzir privremene razlike. Za to je potrebno utvrditi stanje oporezivih razlika u celini, izračunati stanje na kraju meseca koje treba da se odrazi na računima 09 i 77, utvrdi ukupne iznose po računima, a zatim ih uskladi prema na kalkulacije.