Akcize na gorivo u Rusiji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Takcize na motorni benzin i dizel gorivo su vrsta poreza koji se naplaćuje preduzetnicima i organizacijama. Oni se odbijaju prilikom obavljanja određenih poslovnih operacija, uključujući i kretanje proizvoda preko granice carinske kontrole Ruske Federacije. Razmotrimo detaljnije šta je akciza na gorivo. U članku će biti opisane karakteristike oporezivanja, postupak naplate, kao i određivanje stopa.

Opće karakteristike akcize

Ovaj porez, po pripadnosti nivou vlasti i moći, je federalni. Plaćanje se smatra porezom opšte (neciljane) namjene. To znači da se sredstva koriste bez osvrta na bilo kakve specifične aktivnosti. Prema načinu povlačenja, plaćanje akcize, kao i PDV, smatra se indirektnim. Metodom oporezivanja porez se klasifikuje kao neplativi, odnosno obaveza obračuna i plaćanja je dodijeljena obvezniku. Druga karakteristika akcize je kriterijum kojim se utvrđuje potpunost prava na korišćenje poreskih prihoda. Po ovom pokazatelju spada u kategoriju regulatornih obaveznih doprinosa. To je zbog činjenice da je njegov upis zakonski predviđen kako u regionalnim budžetima tako iu federalnom. Spisak akciznihproizvodi su prilično uski. Osim goriva, uključuje:

1. Duvanski proizvodi.
2. Automobili.
3. Alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol, alkohol.
4. Motorna ulja.
5. Pivo.

Mehanizam isplate

Takcize na benzin i dizel gorivo se obračunavaju i naplaćuju određenim redoslijedom. Mehanizam obračuna i plaćanja uključuje utvrđivanje iznosa poreza u procesu transakcije sa relevantnim proizvodima i uključivanje u cijenu robe. To znači da svaki privredni subjekat uključen u promet akciznih proizvoda mora da obračuna uplatu i da po izvršenju ovu obavezu prenese na sledeću drugu ugovornu stranu. Ova shema vrijedi do krajnjeg potrošača. On, pak, snosi teret oporezivanja. Uvođenje akcize na gorivo osigurava regulaciju potrošnje goriva i maziva.

Payers

Pojedinačni preduzetnici, organizacije, kao i lica koja prevoze goriva i maziva kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije deluju kao subjekti obveznici odbitka akciza na gorivo. Art. 179. Poreskog zakonika utvrđeno je da potreba za plaćanjem nastaje od momenta izvršenja poslovne transakcije. S tim u vezi, akcize na gorivo moraju plaćati svi subjekti koji ih obavežu. Uključuju i strance. Odvojene pododjele preduzeća također djeluju kao poreski obveznici po završetku poslovnih transakcija.

Specifičnosti

U procesu transakcija sa određenim vrstama robePojavu obaveze plaćanja poreza prati niz karakteristika. Konkretno, kada se nameću radnje sa direktnim benzinom, samo se njegovi direktni proizvođači smatraju obveznicima. Slična pravila vrijede i za oslobađanje petrokemijskih proizvoda iz njega. Osim toga, predviđene su karakteristike nastanka statusa obveznika za preduzeća koja posluju po jednostavnom partnerskom ugovoru. Istovremeno, dozvoljeno je plaćanje akcize na gorivo i zajednički i od strane posebnog subjekta, na koji tu obavezu prenose ostali učesnici. Ovo lice je dužno da najkasnije narednog dana po izvršenju prve poslovne transakcije obavesti poreski organ o ispunjenju obaveze isplatioca prema uslovima ortačkog ugovora. Uz to, potrebno je da se registruje kao subjekt koji vodi poslove udruženja. Ovo se provodi bez obzira na činjenicu da je registrovan kao subjekt koji obavlja vlastitu djelatnost. U slučaju blagovremenog i potpunog odbitka akcize od strane lica koje ispunjava obaveze plaćanja prema relevantnom ugovoru, obaveza plaćanja ovog poreza od strane ostalih učesnika će se smatrati ispunjenom.

Predmet oporezivanja

As it Art. 182 Poreskog zakona utvrđuje se posebna lista poslova koji se obavljaju sa akciznim proizvodima. To uključuje, posebno:

1. Prodaja na teritoriji Ruske Federacije akcizne robe koju proizvode obveznici.
2. Prijem i knjiženje robe, određenih vrsta proizvoda, uključujući na bazi davanja i preuzimanja.
3. Kretanje proizvoda kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije.

Kao implementacija, prema čl. 182 Poreskog zakonika, je prenos vlasništva nad dobrima od strane jednog subjekta na drugi na besplatnoj osnovi ili uz nadoknadu, kao i njeno korištenje kao plaćanje u naturi.

Prepoznavanje objekata

Takciza na gorivo u Rusiji primjenjuje se na neke operacije za prijenos goriva i maziva proizvedenih na njenoj teritoriji:

1. Od naplatnih sirovina - vlasniku ili drugim osobama.
2. U strukturi organizacije - za naknadnu proizvodnju neakcizne robe.
3. Za moje potrebe.
4. Za obradu na bazi putarine.

Akciza na gorivo u Rusiji se plaća kada ga organizacija prenese na teritoriju zemlje svom učesniku po njegovom istupanju/istupanju iz udruženja, od strane ortačkog društva - člana pri dodjeli svog imovinskog udjela ili podjelu imovine. Predmet oporezivanja nastaje iu slučaju prodaje od strane subjekata bez posjeda, oduzetih ili podložnih prometu u opštinskoj/državnoj svojini relevantne robe.

Važan trenutak

Kao još jedno obilježje nastanka predmeta oporezivanja u proizvodnji proizvoda ističe se činjenica da je prema trećem stavu čl. 182. Poreskog zakonika, u cilju obračuna poreza, bilo kakvo miješanje proizvoda u mjestima njihovog skladištenja i prodaje izjednačava se sa proizvodnjom, zbog čega se pojavljuju akcizni proizvodi. Ovo pravilo se ne odnosi na ugostiteljske objekte. Kada se pomiješa, nastaje proizvodza koje se utvrđuje povećana stopa akcize u odnosu na onu utvrđenu za sirovine.

velika slova

Grupa operacija vezanih za prijem proizvoda klasifikovana je kao posebna kategorija. Obaveza plaćanja akcize na gorivo nastaje kada se određena vrsta goriva upiše u registar. Ovu operaciju treba shvatiti kao njeno prihvaćanje za računovodstvo u obliku gotovih proizvoda proizvedenih od vlastitih sirovina i korištenjem vlastitih materijala. Osim toga, postojanje potvrde je preduslov za činjenicu nastanka ove obaveze. Izdaje se preduzeću na dobrovoljnoj osnovi.

Karakteristike dobijanja sertifikata

Ovaj dokument se izdaje preduzetnicima i organizacijama koje izdaju:

1. Pravi benzin, uključujući sirovine/materijale koje treba isporučiti.
2. Petrohemijski proizvodi, ako se za njihovu proizvodnju koristi gore navedeno gorivo.

Za dobijanje sertifikata za proizvodnju pravolinijskog benzina, preduzeće mora imati odgovarajući proizvodni kapacitet. Oni mogu pripadati podnosiocu zahtjeva na osnovu prava korištenja, vlasništva, posjeda ili drugog pravnog osnova. Za dobijanje sertifikata za preradu benzina potrebno je da podnosilac zahteva ima ugovor o pružanju usluga prerade naplatnih sirovina, usled čega se proizvodi navedeno gorivo. Na osnovu ovog sporazuma, dokument se izdaje ako preduzeće deluje kao vlasnik prerađenog benzina, a ugovor je zaključen sa proizvođačempetrohemijski proizvodi.

Regulatorni dokumenti

U Ch. Vlada je izmijenila član 21 Poreskog zakona prema kojem:

1. Stope poreza na gorivo odobrene za 2016-2017 u iznosima utvrđenim za 2014. U 2018. očekuje se povećanje akcize na gorivo. Indeksiranje će biti 5% u odnosu na pokazatelje iz 2017.
2. Takcize na motorno gorivo su postavljene na 10,5 t.r./t. Ovo bi trebalo obeshrabriti proizvodnju goriva ispod stepena 5.
3. Izuzete neke vrste proizvoda iz čl. 181. Ovo je posebno uticalo na more i lož ulje. Ovaj izuzetak je predviđen uz istovremeno priznavanje kao predmeta oporezivanja svih srednjih destilata, koji, između ostalog, uključuju navedene proizvode.
4. Poreska stopa na srednje destilate je određena po stopi koja je jednaka koeficijentu po kojem se obračunava akciza na dizel gorivo.
5. Kao obveznici priznaju se preduzeća koja su od poreskih organa dobila potvrdu o registraciji preduzeća koje se bavi poslovima srednjim destilatom. Odbitak se utvrđuje za vlasnike vodnog transporta koji koriste navedene proizvode za bunkeriranje. Jednaka je stopi po kojoj se obračunava akciza na brodsko gorivo sa koeficijentom.

Srednji destilati su tečne mešavine ugljovodonika frakcionog sastava u temperaturnom opsegu od 215-360 stepeni. Ovim izmjenama zatvaraju se sve mogućnosti za preimenovanje dizel frakcije. DakleDakle, u ovom trenutku neće biti moguće izbjeći porezno opterećenje. Od 2016. godine uvedena je akciza na brodsko niskoviskozno gorivo. Istovremeno, preduzeća koja se bave relevantnom oblasti neće biti posebno pogođena. Među izmjenama je predviđen i poreski odbitak sa koeficijentom. 2.

Rasprava o amandmanima

U 2014. godini, na sastanku Komiteta Državne dume, usvojen je kao osnova prijedlog povećanja stopa akciza na dizel gorivo i benzin klase 4 i 5. Stručnjaci su se tada plašili da će, ako se izmjene i dopune, cijena goriva povećati za 3 rublje. Evgenij Moskvičev je dao predlog za podizanje. Za dizel gorivo 4 ćelije. predložio je podizanje stope na 3.450 rubalja po toni. u 2015. do 4150 rubalja / t. - u 2016. do 3950 rubalja / t. - u 2017. Iste brojke su pretpostavljene za gorivne ćelije 5. Što se tiče motornog benzina, predloženo je da se za 2015. zadrži na nivou od 7300 rubalja/tona, u 2016. planirano je da se poveća sa 6200 na 7530, u 2017. - sa 4,5 hiljada rubalja po toni. do 5830 rubalja / t. Planirano je da sva sredstva budu usmjerena u fondove za puteve regiona. Istovremeno, Sergej Šatalov je govorio o potrebi dorade amandmana. Prije početka rasprave trebalo je povećati akcize samo na dizel gorivo i benzin klase 5. Ovakvo povećanje, prema prognozama, trebalo je putnim fondovima regiona dati dodatnih 60 milijardi rubalja. u 2015. iu narednim godinama - više od 90 milijardi rubalja.

Oklade

Poreski zakonik definira jedinstvene stope oporezivanja akciznih dobara. Oni su razdvojeniu dvije kategorije: kombinovane i čvrste. Potonji se određuju u apsolutnom iznosu po jedinici poreske osnovice. Po ovom principu, posebno se utvrđuju akcize na gorivo. Kombinirane stope uključuju kombinaciju fiksnih i dio indikatora troškova. Kodeks predviđa diferencijaciju tarifa po vrstama i podvrstama proizvoda. Konkretno, od 2011. godine ustanovljene su različite stope u zavisnosti od klase benzina i dizel goriva. Prilikom obračuna primjenjuje se princip sniženja tarifa za kvalitetnije proizvode. Osim toga, predviđena je indeksacija fiksnih tarifa, uzimajući u obzir prognozirane potrošačke cijene.

Baza

Ustanovljava se prema čl. 187. Poreskog zakona posebno za svaku vrstu akciznog proizvoda. U zavisnosti od stope, poreska osnovica se utvrđuje sa:

1. Kao obim prenesene (prodane) robe u naturi. Ova odredba se odnosi na proizvode za koje se primjenjuju posebne (fiksne) cijene.
2. Kao trošak prenesene (prodane) robe. Obračunava se u skladu sa cijenama utvrđenim u čl. 40 TC, bez akcize, PDV-a na proizvode za koje su određene ad valorem stope.
3. Kao trošak obračunat u skladu sa prosječnim prodajnim cijenama koje su važile u posljednjem izvještajnom periodu. U slučaju njihovog izostanka koristi se tržišni indikator bez akcize, PDV se koristi u odnosu na robu za koju su predviđene procentualne stope poreza.



4. Kao obim prodaje(prenesene) proizvode u fizičkom smislu za obračun akcize pri korištenju fiksne tarife i kao procijenjenu vrijednost obračunatu po maksimalnim maloprodajnim cijenama za utvrđivanje akcize pri primjeni kamatne stope. Ovaj model se koristi za proizvode sa kombinovanim tarifama.

Računovodstvo

Porezni kod sadrži zahtjeve u vezi sa odvojenom registracijom operacija sa akciznim vrstama proizvoda. Da, čl. 190. utvrđuje da je obveznik dužan da organizuje diferencirano računovodstvo za radnje sa dobrima za koje su predviđene različite poreske stope. Ako privredni subjekt ne vodi odvojeno evidentiranje transakcija, iznos akciza se utvrđuje prema poreskoj stopi koju koristi preduzeće iz jedinstvene osnovice utvrđene za sve radnje koje spadaju pod predmetni porez.