TC RF Poglavlje 26.1. Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Jedinstvena poljoprivredna taksa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Prije registracije individualnog preduzetnika ili kompanije, svaki preduzetnik mora odlučiti o optimalnom režimu oporezivanja. U Rusiji postoji mogućnost da se iskoriste različiti preferencijalni sistemi, zahvaljujući kojima se značajno smanjuje porezno opterećenje privrednika. Ako se poduzetnik planira baviti proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda, onda se ESHN smatra idealnim izborom za njega. Ovaj sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača je pojednostavljen i dostupan svakom preduzetniku. Zbog lakoće obračuna i pripreme deklaracije, nije ni potrebno redovno kontaktirati iskusne računovođe.

koncept načina

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača naziva se jedinstveni poljoprivredni porez. Riječ je o posebnom režimu koji mogu koristiti isključivo poduzetnici čija je djelatnost vezana za proizvodnju, preradu ili prodaju poljoprivrednih proizvoda.

Dodatno, poslovni ljudi koji rade u ribarskoj industriji mogu koristiti ovaj režim. Njegova glavna prednost je niska kamatna stopa i lakoća vođenja računovodstva, pa mnogi preduzetnici štede na uslugama iskusnog računovođe.

Uslovi za prijavu

Poglavlje 26.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži osnovne informacije o pravilima i karakteristikama primjene ovog poreskog režima. Stoga, ako preduzetnik planira da započne aktivnosti u oblasti poljoprivrede, preporučljivo je prvo proučiti ovaj propis.

Prelazak na ESHN je moguć samo ako su ispunjeni određeni uslovi. Ovo uključuje:

• preduzetnici ili kompanije moraju se baviti djelatnostima koje su direktno povezane sa stvaranjem, preradom ili prodajom poljoprivrednih proizvoda, a mogu se baviti i ribarstvom;
• glavni uslov je proizvodnja ovih proizvoda, pa ako kompanija samo prerađuje ili preprodaje robu, onda ne može koristiti jedinstveni poljoprivredni porez;
• najmanje 70% prihoda takve kompanije mora biti ostvareno kao rezultat rada sa poljoprivrednim proizvodima.

Ako ni jedan od gore navedenih uslova nije zadovoljen, preduzetnik će morati da izabere drugi način poslovanja. U suprotnom će prekršiti zahtjeve zakona, što će nužno dovesti do ponovnog obračuna i prisilnog prelaska u OSNO.

Koje proizvođač poljoprivrednih proizvoda?

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača je posebno dizajniran da pojednostavi računovodstvo ovih organizacija. Sljedeća preduzeća mogu koristiti ovaj režim:

• firme ili preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda koji se mogu dalje prerađivati ili prodavati, ali udio u prodaji te robe mora prelaziti 70% ukupnog prihoda preduzeća;
• potrošačke zadruge, ali više od 70% njihovih prihoda mora biti od prodaje poljoprivrednih proizvoda, koje stvara ova zadruga;
• ribarska preduzeća ili individualni preduzetnici koji koriste ribarske brodove, a ova plovila se mogu izdati preduzetnicima ili dobiti na osnovu ugovora o čarteru;
• organizacije koje pružaju razne usluge poljoprivrednim proizvođačima, na primjer, mogu se baviti žetvom proizvoda, pripremanjem polja, destilacijom i ispašom stoke i drugim sličnim aktivnostima.

Gore navedene organizacije mogu podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za prelazak na Jedinstveni poljoprivredni porez. U isto vrijeme, privrednici se mogu specijalizirati za različite vrste poljoprivrednih djelatnosti.

Šta je sa poljoprivrednim proizvodima?

Da biste utvrdili da li poduzetnik može koristiti ESHN, trebate znati šta se odnosi na poljoprivredne proizvode. Uključuje stočarske i biljne proizvode. Osim toga, ovo uključuje riblje proizvode, kojimaodnosi se na ulov ili uzgoj ribe i drugih vodenih tijela.

Firme specijalizovane za kreiranje šumarskih proizvoda mogu iskoristiti prednosti pojednostavljenog poreskog režima.

Ko ne može koristiti?

Ovaj jedinstveni sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ne mogu koristiti sljedeće vrste kompanija:

• firme ili individualni poduzetnici specijalizirani isključivo za preradu proizvoda ili njihovu preprodaju;
• preduzeća koja proizvode i prodaju akcizne proizvode;
• kompanije za igre na sreću;
• kompanije koje su budžetske, autonomne ili vladine institucije.

Gore navedene organizacije mogu koristiti druge vrste režima za obračun poreza.

Gdje radi sistem?

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača funkcioniše širom Rusije. Regioni nemaju pravo nametati bilo kakva ograničenja preduzetnicima.

Pravila za prelazak na ovaj mod su ista za sve poslovne ljude, bez obzira na regiju u kojoj posluju.

Kako ići?

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez smatra se jednostavnim procesom. Za to mora biti ispunjen samo jedan uslov. Ona leži u činjenici da je tokom protekle godine udio prodaje poljoprivrednih proizvoda premašio 70% ukupnog prihoda ostvarenog prodajom raznih dobara ili usluga.

Ako je preduzetnik registrovan u tekućoj godini, ondagore navedeni uslov mora biti ispunjen za posljednjih pola godine.

Postoje dodatni uslovi za ribarska preduzeća. Odnose se na broj zaposlenih i posebnosti korištenja plovila za poslovanje.

Ako su uslovi zaista ispunjeni, preduzeća moraju podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi prije kraja ove godine. Samo pod takvim uslovima, od sledeće godine firme postaju obveznici PDV-a.

Ako su firme ili individualni preduzetnici samo registrovani, onda imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak u ESHN od datuma registracije. Da biste to učinili, ispravno sastavljeno obavijest se šalje odjelu Federalne porezne službe u roku od 30 dana nakon registracije. Ako u toku godine pridošlice ne ostvare prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, onda se prinudno prebacuju u drugi režim uz istovremeno preračunavanje.

Pravila obračuna

Procedura za obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza smatra se prilično jednostavnom, tako da svaki poduzetnik može razumjeti ovaj proces. Ako se jedan pojedinačni poduzetnik bavi poslom, onda može uštedjeti na plaćama iskusnog računovođe. Pravila za plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse uključuju:

• predmet oporezivanja je dobit ostvarena kao rezultat stvaranja, prerade ili prodaje poljoprivrednih proizvoda, umanjena za različite troškove proizvodnje;
• troškovi moraju biti opravdani i potkrijepljeni službenim računovodstvenim dokumentima;
• poreska stopa za ovaj režim je 6%;
• za izračunavanje naknade koja vam je potrebnapomnožite poresku osnovicu sa 6%;
• naknada se plaća dva puta godišnje, s obzirom da se avans inicijalno plaća prije 25. jula tekuće godine, ali se posljednja uplata vrši na kraju godine, odnosno prije 31. marta naredne godine.

Na primjer, kompanija je primila 800 hiljada rubalja u obliku prihoda za godinu dana rada. Troškovi vezani za glavnu oblast aktivnosti iznosili su 650 hiljada rubalja. Poreska osnovica je predstavljena razlikom između ovih vrijednosti, dakle iznosi 150 hiljada rubalja. Iznos poreza je: 150.0006%=9 hiljada rubalja. Stopa UAT-a se smatra prilično niskom, tako da je upotreba ovog režima korisna za svako preduzeće koje posluje u oblasti poljoprivrede.

Koji se još porezi plaćaju?

Ako kompanija pređe na ESHN, tada je oslobođena plaćanja drugih vrsta naknada koje su neophodne prilikom primjene OSNO-a. Sve ove naknade zamjenjuju se jedinstvenim porezom koji se obračunava po stopi od 6%. Od 2019. godine stupaju na snagu promjene vezane za PDV.

Ali firme koje obračunavaju jedinstveni poljoprivredni porez moraju platiti sljedeće uplate:

• obavezne uplate za zaposlene u Fondu PIO i FZZO;
• porez na dohodak zaposlenih.

Sve kalkulacije mogu izvršiti direktno poslovni ljudi ili računovođe.

Da li trebam platiti PDV?

Od početka 2019. godine sve kompanije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju UAT su priznati kao obveznici PDV-a. Ova izmjena Poreskog zakona uvedena je odredbama Federalnog zakonabr. 335. U nekim situacijama, poduzetnici mogu računati na oslobođenje od PDV-a.

Stoga sada poljoprivredni proizvođači moraju plaćati ESH i PDV. Privrednici koji su u 2018. ostvarili prihode koji ne prelaze 100 miliona rubalja neće morati postati obveznici PDV-a. Za 2019. godinu postavljeno je ograničenje od 90 miliona rubalja. Do 2022. ovo ograničenje će biti smanjeno na 60 miliona rubalja. Ako kompanija ima pravo na oslobođenje od PDV-a, onda mora dostaviti pismeno obavještenje kancelariji FTS-a do 20. dana u mjesecu od kojeg će oslobođenje biti primljeno.

Pravila za obračun prihoda i rashoda

Za ispravan obračun iznosa poreza, preduzetnik mora biti angažovan na kompetentnom računovodstvu svih prihoda i rashoda. Prihodi od osnovne djelatnosti iskazuju se kao prihod. Dodatno, ovo uključuje gotovinu primljenu od drugih vrsta rada, tako da je to neoperativni prihod.

Lista službenih troškova je strogo ograničena. To uključuje sljedeće vrste troškova:

• plata angažovanih stručnjaka;
• vrijednost osnovnih sredstava;
• troškovi oglašavanja.

Ako kompanija u procesu popunjavanja deklaracije precijeni troškove koji nisu podržani službenim dokumentima, tada stručnjaci Federalne porezne službe samostalno preračunavaju porez, povećavajući njegovu veličinu..

Za evidentiranje troškova i prihoda, kompanije moraju voditi računovodstvene registre. Za preduzetnike je kreirana posebna knjiga rashoda i prihoda na obrascu broj 169n.

UAT poreski obveznici koriste gotovinski metod obračuna poreza. Dakle, svi prihodi se priznaju tek nakon što su sredstva uplaćena na tekući račun ili uplaćena u gotovini na blagajnu. Troškovi se priznaju nakon što firma izmiri svoje obaveze prema ugovornim stranama.

Izvještavanje

Porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez mora sadržavati podatke o svim prihodima i rashodima iz ove djelatnosti. Ova dokumentacija se podnosi godišnje do 31. marta naredne godine. Mogućnost nastavka korištenja ESHN ovisi o ispravnosti popunjavanja i blagovremenoj dostavi ove dokumentacije. Datum dospijeća je određen na saveznom nivou, tako da ako kompanija prekrši zahtjeve zakona, onda će morati platiti kazne i kazne.

Pored toga, preduzetnici su obavezni da vode knjigu prihoda i rashoda. Samo u ovom slučaju moguće je pravilno izračunati porez, a svi troškovi će biti potvrđeni službenim dokumentima. To uključuje različite novčane račune, ugovor o usluzi, priznanice, račune o prodaji, akte obavljenog posla ili drugu dokumentaciju o plaćanju.

Specifična lista troškova koji se mogu uzeti u obzir u procesu obračuna poreza data je u čl. 346.5 NK.

Osobine popunjavanja deklaracije

Uobičajeno, preduzetnici koji ne angažuju računovođurazmislite kako popuniti deklaraciju za izabrani režim oporezivanja. Procedura se smatra prilično jednostavnom, tako da se i sam biznismen može lako nositi s njom. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir sljedeća pravila:

• dokumentacija se podnosi jednom godišnje do 31. marta;
• koristite obrazac odobren naredbom Federalne poreske službe br. MMV-7-3/384@;
• dokumentaciju možete popuniti ručno ili na računaru;
• mastilo mora biti crno ili plavo;
• jednostrano štampanje nije dozvoljeno;
• listovi se ne mogu spajati;
• ako se napravi neka greška prilikom popunjavanja deklaracije, morat ćete to ponoviti, jer ispravke nisu dozvoljene;
• ako postoje prazne ćelije, tada se u njih stavljaju crtice;
• informacije se unose velikim slovima;
• svi indikatori su prikazani u cijelim rubljama.

Ako shvatite kako popuniti deklaraciju, tada neće biti problema s ovim procesom. Dokumentacija se sastoji od nekoliko sekcija:

• naslovna stranica sadrži osnovne informacije o preduzetniku ili kompaniji;
• drugi odjeljak prikazuje iznos koji biznismen uplaćuje u budžet;
• drugi odjeljak je za obračun poreza;
• odjeljak 2.1 označava iznos gubitka prethodnih godina, uz pomoć kojih se smanjuje trenutna porezna osnovica;
• treći dio je dizajniran da odražava podatke o prijemu ili ciljanom trošenju novca.

Na osnovu ove izjaveprovjerava se ispravnost obračuna poreza od strane službenika Federalne porezne službe. Dakle, ispravnost popunjavanja dokumenta zavisi od toga koliko će sredstava biti prebačeno u budžet od strane UAT obveznika. Rok za podnošenje prijave je isti za sve preduzetnike, pa se dokument mora predati poreskoj službi do 31. marta.

Načini za podnošenje dokumentacije

ESHN deklaracija se može predati FTS odjelu na različite načine. Preduzetnik samostalno bira koja je metoda za njega najoptimalnija. Možete odabrati jednu od sljedećih opcija:

• osobna posjeta ustanovi sa ispravno sastavljenom deklaracijom, a poželjno je ponijeti dva primjerka kako bi specijalista organizacije stavio oznaku o prihvatanju na jednom dokumentu;
• uz pomoć povjerenika koji ima punomoć ovjerenu kod notara;
• slanje dokumentacije vrijednim pismom, ali se mora platiti dodatna obavijest o dostavi i popis dokumenata;
• dostava dokumenta putem interneta, ali za to biznismen mora imati EDS.

Izbor zavisi od mogućnosti i preferencija poreskog obveznika.

Kada se gubi pravo na primjenu poreskog režima?

Odjava u obliku UAT obveznika može se izvršiti iz različitih razloga. Ovo uključuje:

• poreski obveznik se automatski odjavljuje ako prekrši zakonske uslove tokom rada, na primjer, ako prihod od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda ne prelazi 70% ukupnog prihoda preduzeća;
• preduzetnik možesamostalno odlučuje o upotrebi drugog načina rada, stoga šalje odgovarajuće obavještenje odjelu FTS-a.

Privrednici moraju da podnesu obaveštenje o prelasku na drugi režim poreskoj službi do 25. sledećeg meseca.

Kombinacija sa drugim načinima

Dozvoljeno je kombinovati ESHN sa drugim poreskim sistemima. Da biste to učinili, morat ćete se baviti odvojenim računovodstvom prihoda i rashoda. Procedura se smatra prilično složenom i specifičnom, stoga je u takvim uslovima preporučljivo angažovati iskusnog računovođu.

Najčešće, UAT obveznici koriste ovaj režim sa UTII ili PSN-om. Prilikom kombinovanja više sistema, preduzetnici često imaju problema sa predstavnicima Federalne poreske službe, jer je teško pripisati bilo kakve prihode ili rashode jednom ili drugom sistemu.

Prodaja proizvedenih proizvoda preko njihovih trgovina ili nestacionarnih prodajnih mjesta ne može se prenijeti na UTII. Pod takvim uslovima, ESHN se i dalje primjenjuje.

Odgovornost za prekršaje

Ukoliko obveznici ENSH iz različitih razloga ne plate porez na vrijeme ili ne dostave deklaraciju na vrijeme, tada će morati biti odgovorni za ove prekršaje.

Na osnovu čl. 122 Poreskog zakona za neplaćanje poreza predviđena je novčana kazna. Njen iznos varira od 20 do 40 posto naknade.

Prema čl. 119 Poreskog zakonika, nepostojanje deklaracije predstavlja ozbiljan prekršaj. Za to se plaća kazna od 5 do 30 posto iznosa uplate, a takva sankcija se naplaćuje za svakimjesec kašnjenja. Iznos kazne ne može biti manji od hiljadu rubalja. Stoga, preduzetnici moraju biti odgovorni u svojim obavezama.

Zaključak

ESKhN je tražen i optimalan režim oporezivanja za sve poljoprivredne proizvođače. Stopa UAT-a je smanjena, jer uz pomoć ovog sistema država nastoji da podrži aktivnosti poljoprivrednih preduzeća.

Da bi se ovaj način mogao primijeniti, moraju biti ispunjeni određeni uvjeti. Porez se plaća dva puta godišnje, a prijava se podnosi samo jednom godišnje. Računovodstvo je prilično jednostavno i razumljivo, tako da njime može voditi direktan biznismen.