Sumljiva potraživanja su Pojam, vrste, opšta pravila otpisa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U okviru poslovanja kompanije se često moraju baviti transakcijama koje se odnose na nastanak potraživanja. Prisutnost velikog broja nijansi i suptilnosti, zbog posebnosti prepoznavanja ove male nevolje i odražavanja u dokumentima, često može izazvati pitanja računovođa i korisnika izvještavanja. Međutim, ovaj problem neće predstavljati velike poteškoće ako detaljno razmotrimo sve karakteristike koje se odnose na priznavanje i odraz duga u okviru računovodstva. Ovaj članak je posvećen ovim aspektima.

Šta su potraživanja i kada nastaju?

U toku poslovnih aktivnosti kompanije, često je neophodna interakcija sa kupcima koji kupuju njene proizvode i usluge, i dobavljačima koji obezbeđuju materijale i komponente uz naknadu. DZ (potraživanja)se dešava tokom ove interakcije u sljedećim slučajevima:

• Kompanija je prenijela robu kupcima, ali još nije primila prihod za ovu robu. Pretpostavlja se da će kupac naknadno platiti robu.
• Kompanija je platila materijale, ali ih još nije primila. Očekuje se da će dobavljač isporučiti materijale kasnije.

Odnosno, možemo reći da ako kompanija ima PD, onda postoje privredni subjekti koji joj nešto duguju. Potraživanja ne treba miješati sa obavezama. Činjenica da firma ima ovo drugo znači da postoje privredni subjekti kojima ovo preduzeće duguje. Međutim, potraživanja od jedne kompanije su često obaveze prema drugoj.

Uticaj potraživanja na poslovanje

Uticaj potraživanja na poslovanje je kontroverzan. S jedne strane, omogućava vam da značajno proširite poslovne mogućnosti. Subjekti sa kojima kompanija sarađuje nemaju uvijek dovoljno sredstava da u potpunosti plate robu i usluge. Onda je DM jedno od rijetkih sredstava koje omogućava interakciju.

Međutim, treba imati na umu da su potraživanja vrijednost robe koja je prodata, ali nije plaćena, ili materijala koji je kupljen, ali nije primljen na korištenje. Shodno tome, to uvijek uzrokuje skretanje sredstava iz opticaja, njihovo privremeno umrtvljivanje. Dakle, ako je obim potraživanjaprevelika, ne doprinosi razvoju poslovanja, već, naprotiv, koči njegovu ekspanziju. Osim toga, uvijek postoji rizik da dug neće biti vraćen, što neminovno dovodi do finansijskih gubitaka, pa čak i do bankrota kompanije. Iz tog razloga, toleranciji duga mora se pristupiti veoma pažljivo, pažljivo odvagajući sve rizike i moguće koristi.

Potraživanja u izvodima kompanije

Iznos potraživanja se može utvrditi uvidom u bilans stanja kompanije. Nalazi se u obrtnoj imovini bilansa stanja. Ova kategorija je prikazana bez rezerve za sumnjiva dugovanja, odnosno bez dodatnih sredstava koja kompanija teoretski ne može naplatiti od dužnika.

Prodaja dugova kompanije i likvidnosti kompanije

Elementi drugog odjeljka bilansa su raspoređeni po rastućem stepenu njihove likvidnosti. Ovaj koncept se shvata kao njegova sposobnost da se transformiše u novac u relativno kratkom vremenskom periodu. Najnelikvidniji dio bilansa su zalihe, jer je njihova prodaja najteži zadatak. Prodaja DZ takođe nije lak zadatak, ali izvodljiv zadatak. Verovatnoća uspešne prodaje duga zavisi od njegovih uslova: roka, pouzdanosti dužnika i tako dalje. Česti su slučajevi prodaje daljinskog upravljača po nižoj cijeni, zbog nedostatka potražnje ili kratkih rokova.

Sumnjivi dugovi

Sumnjivo potraživanje je iznos koji kompanija možda nikada neće vratiti. Zada bi bila priznata kao sumnjiva, mora ispunjavati sljedeće uslove:

• Dug je nastao u toku poslovanja, odnosno onaj koji je direktna svrha postojanja kompanije.
• Dug se ne vraća u roku navedenom u ugovoru. Ako u njemu nema pojma, onda je za njegovo određivanje potrebno se obratiti na zakone, propise i druge zvanične izvore prava.
• Ne bi trebalo postojati zalog ili jemstvo u vezi duga, jer se u suprotnom može potraživati od drugog lica koje je jemac, ili dobiti prodajom založene stvari.

Važno je zapamtiti da je PD sumnjiv ako ispunjava sva tri ova uslova. Računovodstvo sumnjivih potraživanja karakteriše prisustvo nekih karakteristika koje ga razlikuju od jednostavnog računovodstva.

Prisustvo ovakvog problema ne znači da su sredstva zauvijek izgubljena. Sumnjivo potraživanje je iznos čija je naplata još uvijek realna. Istina, to se dešava izuzetno rijetko, ali ako djelujete brzo i u okviru zakona, onda sve može ispasti na vrlo povoljan način. Potraživanja za sumnjiva dugovanja se otpisuju u slučaju njihove potpune otplate.

Loša potraživanja

Sumnjiva potraživanja ne treba brkati sa lošim dugovanjima. Ovo posljednje je gotovo nemoguće vratiti. Da bi se dug smatrao nenaplativim,bilo koji od ovih uslova je ispunjen:

• Kompanija ne može ići na sud da povrati iznos od dužnika iz pravnih razloga.
• Preduzeće dužnik je likvidirano. U ovom slučaju ne postoji privredni subjekt koji bi mogao vratiti dug, pa se njegova naplata ne može ni na koji način realizovati.

Oba ova uslova su ekvivalentna, a da bi se dug priznao kao nenaplativ, dovoljno je ispuniti barem jedan od uslova.

Sumljiva potraživanja u bilansu stanja

Razmotrimo neke računovodstvene karakteristike ovog fenomena. Udio sumnjivih potraživanja utiče na njegovu ukupnu vrijednost. Dakle, ako kompanija nije prepoznala činjenicu sumnjivosti, onda se cjelokupni dug odražava kao potraživanje. Ako je sve u potpunosti u skladu sa uslovima navedenim ranije u članku, tada se na obavezu obračunava rezerva za sumnjiva dugovanja potraživanja. Ova odredba smanjuje ukupan iznos prikazan u odjeljku 2 bilansa stanja kompanije.

Sumnjiva potraživanja se otpisuju na teret iznosa rezerve, ako je, naravno, nastala kao dio računovodstvene politike. Ako je iznos obaveze veći od iznosa rezervisanja, razlika se otpisuje na rashode preduzeća, umanjuje iznos poreza na dobit i samim tim povećava iznos neto dobiti.

Zašto vam je potrebna rezerva za sumnjive dugove?

Ova rezerva je neophodna ako postoje ozbiljni razlozi za vjerovanje da dug neće biti plaćen na vrijeme. Sumnjiva potraživanjadug je faktor koji može štetiti finansijskom blagostanju kompanije, a kako bi se smanjio njegov uticaj na poslovanje postoji gore navedena rezerva.

Šema rada je sljedeća: prvo, kompanija mora u računovodstvenoj politici naznačiti činjenicu stvaranja rezerve. Na osnovu računovodstvenih podataka za sumnjiva potraživanja, organizacija izračunava iznos rezervisanja. Zatim se odbija od dobiti, čime se smanjuju porezi i povećava neto prihod.

Karakteristike stvaranja

Kako kreirati rezervisanje za sumnjiva potraživanja? Njegova vrijednost ovisi o tome koliko dugo dug dospijeva. Utvrđivanje ovih rokova je prilično razumna odluka države, jer su sumnjiva potraživanja dugovi koji se ne vraćaju na vrijeme, a, naravno, velika je vjerovatnoća da će neka obaveza biti vraćena, a kašnjenje je 10-15 dana. više nego da je ovo vrijeme bilo šest mjeseci ili godina. Shodno tome, zbog razlika u vjerovatnoći otplate duga, postoji i razlika u obimu priznatih rezervi.

Dakle, ako druga ugovorna strana ne vrati dug u roku od jednog do 45 dana, ovo potraživanje se ne može priznati kao sumnjivo, jer je ovaj rok prekratak. Poslovanje nije uvijek predvidljivo, možda druga strana ne vraća dug zbog prisustva nepredviđenog gotovinskog jaza, odnosno iz tog razloga se takve vrste dugova ne priznaju kao sumnjive, nepovećati iznos rezerve i ne umanjiti iznos plaćenog poreza na dohodak

Ukoliko je rok duga od 45 do 90 dana, tada se priznaje u iznosu od 50% od ukupnog iznosa, uvećavajući iznos rezervisanja za ovaj iznos.

Potraživanja preko 90 dana priznaju se u cijelosti.

Proces inventara dugova i njegova važnost

Utvrđivanje gore navedenih uslova se dešava u postupku popisa sumnjivih potraživanja. Nakon ove transakcije, rezerva se usklađuje na sljedeći način:

• Ukoliko druga strana otplati dug koji se ranije smatrao sumnjivim, tada se vraća iznos obaveze, odnosno obim rezerve se umanjuje za ovaj iznos. Pored toga, kompanija će morati da plati porez na dobit, čiju osnovu čini iznos primljenog duga.
• Ako druga ugovorna strana ne vrati dug, tada se njegova vrijednost u potpunosti otpisuje iz rezerve. Ako se formira, onda kompanija nema pravo otpisa duga na teret drugih sredstava.

Upravljanje potraživanjima

Formiranje rezerve je često korišteno, ali daleko od jedinog alata za upravljanje potraživanjima. Glavni cilj ovog procesa je smanjenje vremena za otplatu duga i smanjenje vjerovatnoće gubitaka zbog nepoštenja ugovornih strana. Međutim, postoje i drugi načini za postizanje ovog cilja.

Dakle, u slučaju DZmora se pretvoriti u gotovinu, može se prodati. Istina, u ovom slučaju postoji mogućnost gubitaka.

Pored toga, moguće je obezbijediti povlaštene uslove interakcije za dobavljače i kupce koji se odmah ili u najkraćem mogućem roku obračunavaju sa kompanijom. Ovi uslovi mogu uključivati popuste, smanjene provizije i tako dalje.

Osim toga, trenutno postoji mogućnost provjere integriteta dužnika uz pomoć posebnih službi, što također može značajno smanjiti vjerovatnoću ekonomskih gubitaka. Postoje posebni faktori pouzdanosti druge ugovorne strane sastavljeni na osnovu ankete njegovih dobavljača.

DZ je jedinstven alat koji omogućava kompanijama da ostvare međukompanijsku interakciju, kao i saradnju sa klijentima, čak i ako ugovorne strane nemaju dovoljno sredstava za realizaciju različitih poslovnih operacija.