Otpis potraživanja u poreskom računovodstvu: postupak otpisa, ispravnost registracije i primjeri sa uzorcima

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Otpis potraživanja u poreskom računovodstvu je postupak koji redovno sprovode računovodstveni stručnjaci. Potraživanja su gotovina koju druge strane duguju organizaciji. Drugim riječima, potraživanja u Poreskom zakoniku su imovina kompanije koja je povučena iz prometa.

Karakteristike

S obzirom na inflaciju, ova pojava ima negativan uticaj na finansijski položaj preduzeća. Situacija se pogoršava kada postane nerealno naplatiti poreska potraživanja od onih koji duguju. Zbog mnogih karakteristika procesa, preduzeća uvijek imaju pitanja. Primjer naloga za poništenje duga prikazan je na fotografijama u prilogu ispod.

Procedura radnji

Novac se povlači u skladu sa zakonima koji su na snazi na teritoriji Ruske Federacije, utvrđenim Građanskim zakonikom. Ovo se radi po strogom redu. Od dana isteka roka zastarelostinapiši:

Debit 63 "Rezerve za sumnjiva dugovanja"; Kredit 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” (60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”, 76 “Poravnanja sa ostalim dužnicima i poveriocima” itd.) - sredstva koja se ne mogu povući otpisuju se iz rezervi.

Ponekad dođe do situacije da nema dovoljno novca u rezervi. Zatim sastavite objave:

Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi”; Kredit 62 (60, 76 itd.) - otpisuje se dug koji se ne može povući. Debit 007 “Otpis duga na gubitku nesolventnih dužnika” - uzeti u obzir dugove koji se ne mogu naplatiti da bi se čekao trenutak kada se situacija promijeni i to postane moguće.

Ako osoba naknadno uplati novac, upisuje na račun:

Debit 51 "Računi za poravnanje"; Kredit 62 (60, 76 itd.) - sredstva su primljena od dužnika. Debit 62 (60, 76, itd.); Kredit 91 - primljeni dug je uključen u ostale prihode; Kredit 007 - otpisan loš dug koji je otplatio dužnik.

Kako se priznaje loš dug?

Porezni kod za potraživanja reguliše posebnu listu procedura. Član 265. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se neposlovni rashodi smatraju gubicima koji su primljeni za različite vremenske periode. Ovo uključuje loše dugove. Ali situacija se popravlja ako je organizacija već formirala rezervisanja za sumnjive dugove. Tada se novi otpisi kompenziraju rezervama, što postaje isplativoza pravno lice.

Proglasiti svoje posebne osnove za priznavanje potraživanja u računovodstvu i poreznom računovodstvu kao nenaplativih. Dakle, moguće ga je prepoznati kao takvog ako postoje sljedeće tačke.

• Zastarelost ističe.
• Obaveze prestaju zbog činjenice da se više ne mogu ispuniti.
• Obveze prestaju odlukom državne agencije.
• Obveze prestaju zbog ukidanja preduzeća.

Iz drugog razloga, potraživanja i obaveze u poreskom računovodstvu se ne smatraju beznadežnim.

Zanimljivo je da računovodstvo ne sadrži koncept "lošeg" duga. Ali PBU utvrđuje da ostali troškovi preduzeća uključuju potraživanja sa isteklim rokom zastarelosti i druge dugove koje više nije moguće naplatiti. Budući da zakoni Ruske Federacije ne daju koncept „nerealne naplate dugova“, sama preduzeća ga određuju i odobravaju. Ali treba imati na umu da lična definicija koncepta ponekad dovodi do činjenice da postaje neophodno primijeniti PBU Dakle, najbolja situacija je kada kriterijumi za otpis loših potraživanja u poreskom računovodstvu i u računovodstvu budu isti. Uvek postoji razlog zašto utvrđuju njegovu beznadežnost.

Period zastare

U Građanskom zakoniku Ruske Federacije, rok zastare je privremeni period namijenjen zaštiti prava žrtve. Krenula je čim je muškarac priznaokršenje vaših prava.

Obično je rok od 3 godine. Međutim, ponekad zakon predviđa različite vremenske periode za različite slučajeve. Na primjer, ako je posao nepravilno obavljen, tada je rok zastare 1 godina od trenutka kada je kupac prihvatio rezultate aktivnosti, odnosno od trenutka kada je objavio postojanje nedostataka u rezultatima.

Ako govorimo o otpremi, onda će također biti 1 godina. Trenutak od kojeg počinje da se računa određen je kodom, kao i čarterom prevoza. Na primjer, u slučajevima kada sporazum ne otkriva trenutak u kojem se obaveza mora izvršiti, onda se smatra da se postupak mora provesti u razumnom roku.

Nije neuobičajeno da se rok zastare obustavi, a zatim ponovo pokrene. Vrijeme koje je proteklo prije pauze ne uzima se u obzir u novom terminu. Najčešće se to dešava kada dužnik potvrdi da ima dug. To može učiniti na sljedeće načine:

• Plati dio duga.
• Plati zakasnelu kamatu.
• Kontaktirajte zajmodavca po ovom pitanju.
• Potpišite akt o usaglašavanju duga.
• Objavite prebijanje međusobnih potraživanja.
• Pristati na restrukturiranje duga.

Obično, kada nadležni organi pregledaju tok predmeta, od poreskih obveznika se traži potvrda da je učinjeno sve što je moguće da se naplati iznos koji se duguje.

Zakoni koji su na snazi na teritoriji Ruske Federacije utvrđuju da ne postoji odnos izmeđuotpisi novca i prisustvo sličnih radnji poreskih obveznika. Budući da je pravna činjenica da dug nije naplativ potvrđena već utvrđenom okolnošću u predmetu, isti se ionako prepoznaje kao bezizlazni. A predstavnici poreskih organa to ne dovode u pitanje. Ne postoji osnov za priznavanje da će se oporeziva dobit umanjiti otpisom duga na neposlovne troškove nakon isteka roka zastare.

Međutim, da bi se po ovom osnovu prepoznala loša dugovanja, kompanija se obavezuje da će dostaviti niz dokumenata koji će pomoći u identifikaciji datuma nastanka duga. Obično to uključuje račune za plaćanje, akte isporuke i prijema radova, pružanje usluga.

Službeni akt

Obaveze podliježu raskidu kada ih nije moguće ispuniti, ako je to izazvano razlozima koji su van kontrole aktera. Ovo uključuje višu silu, okolnosti više sile: prirodne katastrofe, vanredne situacije, požare. Na primjer, kada izgore nekretnine za iznajmljivanje, prestaju obaveze iznajmljivanja.

Iste posledice nastaju i ako dužnik umre, a izvršenje je nemoguće bez njegovog neposrednog učešća. Ovo se dešava ako je obaveza usko povezana sa njegovom ličnošću.

Sljedeći uslov koji vodi do prestanka obaveza su posebni službeni akti. To uključuje akte Banke Ruske Federacije, pravne akte. Često se postavlja pitanje: kada je dužnik zbog gubitka licence lišen prava da ispuni svoju obavezu,onda se dugovi također smatraju lošim?

U ovim uslovima, morate uzeti u obzir niz bodova. Čini se da je nemogućnost ispunjenja obaveze izazvana okolnošću za koju druge ugovorne strane nisu mogle biti u potpunosti odgovorne. Međutim, licenca se oduzima samo kada neko postupi nezakonito. Stoga se neizvršenje obaveze u ovom slučaju nikada ne smatra dobrim razlogom za priznavanje prestanka obaveze na osnovu akta službenog organa. Stoga je važno uzeti u obzir krivicu onoga ko je izgubio dozvolu. Ako se, kao što se ponekad dešava, krivica ne dokaže, priznaje se beznadežnost dugova. Ali praksa pokazuje da je najčešće za to odgovoran vlasnik licence.

Izvršni postupak

Ako povjerilac dobije u suđenju, gubitnik plaća novac koji duguje po ovim osnovama. U suprotnom, odluka se izvršava. Ovdje se postavlja važno pitanje: da li se sudske presude smatraju dovoljnim osnovom za priznavanje loših dugova i njihovo svrstavanje u neposlovne troškove preduzeća?

Sudski izvršitelji ponekad vraćaju rješenje o izvršenju zbog nemogućnosti povrata iznosa, a drugi put možete tražiti povrat u naredne tri godine. Ova radnja prekida vremensko ograničenje. Sudski izvršitelji nemaju razloga da odbiju primanje dokumenata na izvršenje. Sudski izvršitelji će ponovo pokrenuti postupak, dati novi dokument ako nije moguće povrat novca.

Zbog ovoga, izdavanje akata ne dovodi do davanja prava dužniku da ne vraća dugove. Oni su samonaglasiti da u ovom trenutku sudski izvršitelj nije bio u mogućnosti da povrati sredstva od druge ugovorne strane. Kada se proizvodnja završi, prateća dokumentacija je dostupna, to ne dovodi do oslobađanja druge ugovorne strane od ispunjenja obaveze. Ostaje mu obaveza da vrati dugove.

Ukidanje preduzeća, koje bi trebalo

Drugi kriterijum za nemogućnost ispunjenja obaveze je ukidanje preduzeća, kada se prava i obaveze ne prenose na druga lica.

Preduzeće može prestati postojati kao rezultat:

• Prolazak kroz stečajni postupak.
• Odluke osnivača.
• Odluke sudskog organa, ukoliko su otkrivene povrede u osnivanju pravnog lica ili nedostatak licence. Organizacija se ukida ako grubo krši zakon.

U ovom slučaju povjerilac je dužan izjaviti svoje pravo na ova sredstva. Oni se otpisuju nakon likvidacije preduzeća-dužnika. Tada se sudski nalog smatra osnovom za naplatu.

Zakon o državnoj registraciji navodi da se preduzeće smatra likvidiranim tek od trenutka kada se to potvrdi u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Do ovog trenutka otkazivanje dugova se smatra nezakonitim.

Isključivanje pravnog lica iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica

Drugi poseban osnov je brisanje kompanije iz registra. Iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica isključena su sva pravna lica koja nisu predala poreske prijave u proteklih 12 mjeseci. Takođe je neophodno da ne radenema akcije na vaše depozite.

Kada se otpišu loši dugovi

Ponekad istekne rok zastare i poreski obveznik to otkrije mnogo kasnije. Kada se to dogodi, morate odlučiti za koji period se otpisuju dugovi i da li su klasifikovani kao neposlovni rashodi.

Član 272. Poreskog zakona utvrđuje da se troškovi uključuju u period kada su nastali prema specifičnostima transakcije. Nenaplativa potraživanja se uzimaju u obzir prilikom formiranja poreske osnovice na prihod. Takođe je uključen u ne-poslovne troškove. Potreban je najmanje jedan razlog da se dug klasifikuje kao nenaplativ.

Poreski zakon Ruske Federacije definiše datum priznavanja loših dugova kao datum poreskog perioda u kojem su nastali gubici - rok zastare je istekao, a obaveze prestale zbog činjenice da je postalo nemoguće izvršiti ispuni ih.

Ne postoji drugi način da se prepoznaju loši dugovi. U slučajevima kada se popis ne izvrši blagovremeno, ova činjenica ne utiče na datum priznavanja lošeg duga. Zbog toga se iznosi sa zastarjelim potraživanjem vraćaju u poreskom periodu koji je već prošao. U suprotnom će biti nezakonito. U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, troškovi se pripisuju vremenskom periodu kada su obaveze nastale. Obaveze su bile razlog za utvrđivanje loših dugova.

Poreski obveznik se dalje obavezuje da će dostaviti prijave poreza na dohodak za periode u kojima je dug trebao biti otpisan. Ako se nađenetačnosti u oblikovanju poreskih osnovica koje se odnose na protekli poreski period, zatim preračunati, izračunati iznos poreza. Ovo se radi za period u kojem su napravljene nepreciznosti.

Bez obzira na periode u kojima su otkrivene greške, kompanija ima pravo da podnese revidirane poreske prijave, uključujući iznos identifikovanog duga u neposlovnim rashodima. Na ovaj način poreski obveznici iznova obračunavaju poresku osnovicu za određeni period. Ovo pomaže u smanjenju poreza na dohodak.

Međutim, jedan broj službenika kaže da se otpis nenaplativih dugova vrši u istom periodu u kojem je poreski obveznik počeo da ima pravo na to. Druga pravosuđa sklona su mišljenju da zakoni o otpisu poreskih dugova ne propisuju tačan vremenski period u kojem se novac može otpisati. Zaista, ne postoje strogi propisi.

Koji dug je otpisan

U poreskom računovodstvu se može otpisati samo dio potraživanja. Njegovo beznađe za sprovođenje takve operacije nužno treba zvanično priznanje. Takođe treba imati na umu da se takvim dugovanjima smatraju dugovi organizacija koje su nakon 1. septembra 2014. godine već isključene iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Ako je odatle isključeno prije ovog datuma, onda se otpis dospjelih potraživanja u poreskom računovodstvu vrši na opštoj osnovi.

Ako individualni preduzetnik duguje novac, onda se postupak ne sprovodi. To je zbog činjenice da je IP odgovorandug lične imovine. Otpis nenaplativih potraživanja u poreskom računovodstvu od trgovca se vrši samo u dva slučaja. Koje tačno? Kada je bankrotirao ili umro. Ovo su najvažniji razlozi za otpis potraživanja u Poreskom zakoniku. Ponekad se ovaj proces provodi nakon sudskog naloga. To se dešava kada sud utvrdi da je nerealno otpisati dospjeli porez od trgovca, jer se ne zna gdje se on nalazi. Stoga je važno da se uvjerite da postoje okolnosti za postupak prije nego što ovo uradite.

Obvezna preduzeća

Ponekad partneri moraju postati jedno drugo. Tada se u svim slučajevima iznosi obračunavaju tako što se potraživanja umanje u iznos novca koji duguju partneru. Ako po završetku ovog postupka druga strana ostane dužna, tada se smatra da je iznos nemoguć za povlačenje, a poreski dugovi se otpisuju. Ako postoji informacija da je onaj koji duguje bankrotirao ili je izbačen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica nakon 1. septembra 2014. godine, onda postaje jasno da se iznos ne vraća. Situacija je nešto drugačija kada istekne rok zastare. Obavezno uzmite u obzir da traje 3 godine. Ako je obustavljen, ponovo pokrenut, onda ne može biti duži od 10 godina ni pod kojim okolnostima.

Dokumentacija

Kada je utvrđeno prisustvo novca koji nije moguće podići, postupite na sljedeći način. U cilju otpisa potraživanjadug Poreskog zakona Ruske Federacije zahtijeva pripremu akta o inventaru. Rezultati ovog rada upisuju se u list INV-17. Dalje, rukovodilac izdaje nalog o likvidaciji dugova pravnog lica. U računovodstvenim izvještajima se upisuju puni iznos, opis stanja, po kom osnovu je dug otpisan, podaci naloga.

Morate znati da sav ovako otpisani novac s posebnom pažnjom provjeravaju predstavnici porezne uprave. Porez zahtijeva analizu potraživanja i obaveza. Dakle, ovoj tački treba puno pažnje.

Iz tog razloga je za kompetentan otpis potraživanja u poreskom računovodstvu važno uz nalog priložiti istoriju dugovanja, dokumente koji potvrđuju realnost transakcija. Obično paket dokumenata uključuje mnogo ugovora, faktura, faktura, akata o pružanju usluga, akata usaglašavanja. Važna je aplikacija koja će pokazati beznadežnost potraživanja za poresko računovodstvo. Ovo uključuje izvode iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, kao i odluke sudskih izvršitelja.

U računovodstvu

Redosled radnji u računovodstvu preduzeća zavisiće od raspoloživosti rezervi za sumnjiva dugovanja najčešće. Ako ih ima, onda izvršite unose: Debit 63; Kredit 62 (76 ili drugi računi za računovodstveni dug prema preduzeću). Oni se u poreskom računovodstvu nazivaju transakcije otpisa potraživanja.

Ako je iznos duga veći od rezervi, onda pišu: Zaduživanje 91,2; Kredit 62 (ili drugi račun duga). Ove objaveNeophodan je otpis potraživanja u poreskom računovodstvu.

Otpisani dugovi za 5 godina uračunavaju se na teret računa 007 u cijelosti. Kada istekne rok, trajno se otpisuje.

U slučajevima kada nema rezervi, knjiženja se vrše: Debit 91.2; Kredit 62 - nerealna sredstva potraživanja su otpisana kao rashodi; Debit 007 - otpisani dug se uračunava van bilansa stanja.

Svaki dokument koji služi kao potvrda naplate ovih sredstava čuva se najmanje 5 godina u računovodstvene svrhe. Analitičko računovodstvo se vodi na računu 007, uzimajući u obzir druge ugovorne strane.

U poreskom računovodstvu

Potraživanja za koja je nerealno primiti sredstva mogu dodati rashodima pravna lica koja priznaju porez na dobit po obračunskoj osnovi. Stoga je pojednostavljenim ljudima i obveznicima UTII nemoguće uzeti u obzir loše dugove u troškovima. Individualni preduzetnici nemaju pravo sprovesti postupak otpisa potraživanja u poreskoj evidenciji dobavljača, npr.

Likvidirati potraživanja, s obzirom na dostupnost rezervi za sumnjive dugove. Ako je dostupan, iznos mu se upisuje, a preostali iznosi duga će se pripisati neposlovnim rashodima. Ako nema rezervi, onda se potraživanje otpisuje na teret neposlovnih troškova.

Rashodi se priznaju kao datumi najranijih događaja:

• Istek zastarelosti.
• Prijava u Jedinstvenom državnom registru pravnih istraga evidencije da je dužniku prestao rad.
• Prijem dokumenata odsud.

Dokumente koji potvrđuju ove podatke, uzimajući u obzir zakone o otpisu poreskih dugova, treba čuvati još 4 godine za poresko računovodstvo. Ovo se mora uraditi.

Poreske vlasti često zahtijevaju analizu potraživanja i obaveza. Ako je avans isplaćen dobavljaču, ali je tada dug priznat kao nenaplativ, tada se vraća PDV (porez na dodanu vrijednost), koji je već bio odbijen.

Mora se imati na umu da ako kompanija odluči da dug pojedinca prizna kao nenaplativ i pripiše ga troškovima nakon otpisa, tada se porez sa iznosa duga prenosi na prihod pojedinca.

Poreske vlasti smatraju da je pojedinac imao koristi, a agent za porez na dohodak je preduzeće. Ako je pojedinac zaposlenik preduzeća, tada uz plaćanje poreza na dohodak za njega, organizacija prenosi punu premiju osiguranja iz oduzetog iznosa.

Osiguranje

Mnogi sprovode osiguranje potraživanja u poreskom računovodstvu. Njegovim izdavanjem možete smanjiti rizik koji ova pojava uzrokuje. Ako imate takvo osiguranje, posao se razvija u mnogo sigurnijem okruženju.

Ovo se postiže procjenom finansijske situacije svih sa kojima kompanija posluje. Uvijek postoji ograničenje iznosa novca koji će biti vraćen. Ako se partneri ispostavi da su nepouzdani, onda osiguravač plaća novac. Kada je politika na snazi, uvijek možete zatražiti povećanje limita za partnera ako postoji potreba za povećanjem prometa sa njim. Osiguravajuća društvapogledajte istoriju svake druge ugovorne strane, što vam omogućava da istovremeno pravilno procenite rizike. Oni odobravaju ili odbijaju povećanje limita, na osnovu dobijenih informacija i obrazlažući time svoju odluku.

Ovakve usluge su zgodne, jer osiguravajuća društva prikupljaju podatke iz svih izvora, koristeći sve dokumente kojima imaju pristup. Pregledaju finansijske izvještaje, podatke o svim osiguravačima koji posluju sa istim partnerima. Oni ih također upoznaju lično.

Informacije su podložne stalnom ažuriranju. Nakon otkrivanja finansijskih poteškoća bilo koje druge ugovorne strane, osiguranik odmah prima informacije. Osiguravajuća kompanija je uključena u razvoj plana koji ima za cilj sprečavanje ili minimiziranje gubitaka.

U slučajevima kada su nastali gubici, osiguranik nadoknađuje gubitke u iznosu koji je unaprijed dogovoren.

Odgovori na porez

Morate imati na umu da je nemoguće ostaviti poresku upravu bez odgovora. Ukoliko postoji potreba da se da odgovor na porez na povećanje potraživanja, treba ga dati. Profesionalci pomažu u rješavanju ovog problema. Međutim, važno je znati da način davanja odgovora nije striktno regulisan zakonom. Odnosno, može se pružiti u bilo kojem obliku, čak i usmeno. Ali da biste se zaštitili, ipak je bolje odgovoriti pismenim putem kako bi se sačuvao dokaz odgovora.

Rezultati

Proces otpisa potraživanja se ne smatra teškim. To je strogo regulisano. Kršenje zakona dovodi do pitanja odporeske uprave i dodatno obračunavanje poreza na dobit, kazne za nedostatke u računovodstvu. Iz ovih razloga važno je unaprijed osigurati da je popis već obavljen, da je izdat potreban nalog.

Zakon je nedavno proširio listu osnova za otpis dugova. Osim toga, danas više nije potrebno čekati tri godine, već se dugovanja pravnih lica koja su isključena iz registra otpisuju na dan kada je dužnik isključen iz njega.

Ali ne izazivajte povećanje troškova organizacije otpisom potraživanja. Neophodno je pokušati osigurati da se potraživanja od ugovornih strana likvidiraju. To se radi jednostavno: dovoljno je ponuditi restrukturiranje duga ili ga urediti na rate. Ova akcija će biti korisna za obje strane. Stoga mnogi pribjegavaju ovom rješenju. Ipak, važno je znati kako se potraživanja otpisuju prema Poreskom zakonu.