Predmet oporezivanja premija osiguranja: pojam, definicija, karakteristike, postupak obračuna i odgovornost za kašnjenje u plaćanju

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Plaćanja građanima, po osnovu radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, moraju biti predmet premije osiguranja. Ovakve uplate će se vršiti u vanbudžetske fondove samo pod uslovom da građani nisu individualni (privatni) preduzetnici.

Lista oporezljivih stavki

Popis objekata oporezivanja premija osiguranja uključuje sredstva koja osiguravaju prenose osiguravači u skladu sa radnim odnosima.

• Ugovori o radu.
• Ugovori građanske prirode, kao što je primanje naknade za obavljeni rad. Zaposleni sa ovakvom vrstom ugovora nemaju mogućnost da dobiju bolovanje i odu na godišnji odmor. Obično prima platu u obliku provizije.
• Sporazumi naljudska autorska prava, otuđenje ekskluzivnog prava autora za umjetnost, nauku i književnost, odnosno ugovori koji se povezuju sa pravima intelektualne svojine.
• Ugovor o pravima licenciranja, za korištenje podataka iz nauke, umjetnosti, književnosti i više.

Ranije su samo ugovori bili predmet premije osiguranja, sada su to odnosi. To znači da bi sve beneficije u vezi sa zapošljavanjem trebale biti predmet obračuna doprinosa, osim onih koje se smatraju izuzecima.

Predmet oporezivanja premije osiguranja je isplata u korist zaposlenih koji su obveznici osiguranja. Na osnovu saveznih zakona, izuzeci su individualni preduzetnici, notari, advokati. Ako zaposleni nije zaključio ugovor sa poslodavcem, onda neće biti isplata.

Gotovina se neće smatrati predmetom oporezivanja premija osiguranja vanbudžetskim fondovima ako:

• Nije zaključen ugovor ili sporazum.
• Ugovor se odnosi na prava na određenu imovinu, kao što je ugovor o zakupu.
• Dividende su kupljene kao dioničar kompanije.
• Bila je materijalna korist od povlaštenog kredita.

Ukoliko je u periodu prenosa plata poslodavac primio informaciju da je njegov zaposlenik preminuo, ta sredstva također neće biti predmet doprinosa. U slučaju smrti osobe radni odnosistani. Takođe, neće imati smisla obavezno osiguranje takvog radnika.

Pravila za oporezivanje gotovine

Uplate koje podliježu premiji osiguranja obračunavaju se za svakog zaposlenog pojedinačno od početka obračunskih perioda povećanjem. Osim toga, iznos koji ne podliježe doprinosu, ako ga ima, biće odbijen od plate. Kao objekti oporezivanja premije osiguranja priznaju se:

• plate;
• razni bonusi - za dodatne smjene, kombinovanje više pozicija na radnom mjestu, za radni staž itd.;
• primjena rastućeg faktora, kao što je okružna regulativa, za rad u visoravnima;
• plaćanje zaposlenom u obliku određene robe.

Beneficije zaposlenih

Neke organizacije svojim zaposlenima pružaju razne pogodnosti, na primjer, novogodišnji poklon djetetu, finansiranje izleta u sanatorij za zaposlenog i njegovu porodicu, plaćanje troškova vrtića. Hoće li takve naknade biti predmet premije osiguranja? Ako organizacija lično prenese novac zaposleniku, na primjer, vrati novac za odmor u sanatoriju, onda će oni postati takav objekt.

Ukoliko kompanija prebacuje novac institucijama (putnička kompanija, vrtić), tada uplata ne postaje predmet oporezivanja, zaposleni ne prima ništa na ruke, ali istovremeno koristi uslugu ili pomoć poslodavca. Ne pružaju sve organizacije takvu pomoć.zaposleni, u većini slučajeva, zaposleni prima naknadu za rad.

Uplata koja se vrši osobi koja se ne smatra zaposlenim u organizaciji ne može biti predmet doprinosa.

Ovlasti Federalne poreske službe, državni fondovi

Poreska uprava ima pravo:

• za kontrolu postupanja preduzetnika, poslodavaca (provjera ispravnosti obračuna, blagovremenosti uplate doprinosa);
• za prihvatanje plaćanja, doprinosa, povraćaja sredstava, na osnovu odluke FSS ili PFR;
• odluka poslodavca o ratu ili odgodu;
• određivanje kazni i kazni.

PFR, FSS imaju pravo na slične radnje vezane za premije osiguranja, čiji je period istekao prije januara 2017. godine, ili je pojašnjen, preračunat. Takođe, PFR se bavi vođenjem evidencije u programu obaveznog osiguranja, a FSS se smatra administratorom za vođenje osiguranih suma za obavezno socijalno osiguranje. Fond socijalnog osiguranja je zadržao pravo provjere prijavljenih iznosa za isplate za privremene nesposobnosti zaposlenih i porodiljskog rada.

Obračun plaćanja premije osiguranja

Poslodavac plaća zaposlenom. Istovremeno, mora platiti i premije osiguranja. Da bi plaćanje bilo korektno, potrebno je imati informacije o organizaciji računovodstva. Sve potrebne informacije navedene su u naredbi Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije br. 908n (u daljem tekstu naredba). Na osnovu ovog naloga, obveznici su dužni da vode evidenciju o svojim radnjama prenosa gotovinesredstva:

• akumulirane, kazne i kazne;
• primljen novac za transfer;
• troškovi nastali za plaćanje određenih iznosa osiguranja;
• u slučaju porodiljskog ili invalidskog rada zaposlenog.

Trebalo bi da postoji i informacija o sredstvima dobijenim od FSS. Obračun objekata oporezivanja premijama osiguranja vrši se na poseban način, budući da poslodavac ne prenosi sva obračunata sredstva. Moguće je smanjiti obračunati doprinos SS kroz beneficije koje obezbjeđuje sam fond. Samo iznos novca ne bi trebao biti veći od utvrđenog od strane FSS. Prijenos sredstava koji se može smanjiti opisan je u narudžbi.

• Beneficije isplaćene zbog invaliditeta radnika.
• Plaćanje ženama zbog trudnoće i porođaja.
• Jednokratna isplata ženama koje su registrovane u zdravstvenim ustanovama u ranim fazama trudnoće.
• Plaćanja po rođenju djeteta.
• Plaćanje roditelju po dete svakog meseca godinu i po dana.
• Pogrebna pomoć ili finansiranje potrebnih pogrebnih usluga od strane specijalizovane organizacije.
• Plaća se četiri slobodna dana po kalendarskom mjesecu kada se brinu o djeci sa invaliditetom.

Preduzeće mora voditi evidenciju o svakom zaposlenom i sistematizirati informacije. Nakon što se dostigne određeni iznos uplate za jednog zaposlenog, akumulacija sredstava se može zaustaviti.

Individualno računovodstvo

Inspektori vrše provjere i ispituju podatke iz kartona svakog radnika sa knjigovodstvenom listom, a zatim upoređuju podatke. Računovodstvo predmeta oporezivanja premije osiguranja zahtijeva individualni pristup, ali smjernice o primjeni kontnog plana to ne predviđaju. Obračuni se zbirno odražavaju u njemu.

Da bi se olakšao rad, a ne da se pogreše, doneta je odluka FOJ i FSS u januaru 2010. godine. Ovo rješenje preporučuje korištenje kartica, one pružaju dodatne stranice koje će biti potrebno popuniti samo ako se koriste tarife koje se razlikuju od osnovnih stopa.

Računovodstvo

Računovodstvo je kontrolisano opštim pravilima. Za ove svrhe potrebno je koristiti kontni plan br. 69. Nakon reforme obaveznog socijalnog osiguranja, sistem računa je olakšan preduzećima.

Naredbom Ministarstva zdravlja za socijalni razvoj preciziran je algoritam za obračun predmeta oporezivanja premija osiguranja. Potrebno je napraviti podjelu doprinosa, naknada, kazni. Putne informacije ne mogu biti uključene u troškove.

Iznosi doprinosa su navedeni u rubljama, a obračuni i troškovi su u rubljama, kopejkama. Sredstva koja su bila preplaćena, FSS je odlučio da vrati. Moraju biti navedeni u računovodstvenim evidencijama, a podaci se moraju unijeti u mjesecu u kojem su primljeni.

Prihod koji se ne smatra predmetom oporezivanja

Specijali uključeni u odbitke u FSS, FIU treba da budu svjesni da nisu sva sredstva podložna obaveznom oporezivanju i transferu u fondove. Da li je određeno plaćanje podložno premijama osiguranja ili ne - možete saznati koristeći čl. 422 NK. Sadrži spisak isplata koje ne treba oporezovati.

Prihod koji ne podliježe premijama osiguranja:

• Državna plaćanja, kao što su naknade za nezaposlene.
• Obezbeđivanje hrane, goriva za rad, stanovanja o trošku poslodavca, delimično plaćanje režija.
• Naknada za otkaz, osim sredstava za neiskorišteni godišnji odmor zaposlenom.
• Potrošnja na zapošljavanje, otpuštanja zbog smanjenja broja zaposlenih, reorganizacije kompanije ili zatvaranja.
• Jednokratna novčana pomoć podređenima, prenesena zbog elementarnih nepogoda, smrti bliskog srodnika, pri rođenju djece u iznosu koji ne prelazi 50 hiljada rubalja.
• Transferi za obavezno zdravstveno osiguranje.
• Prenos novca za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za više od 12 mjeseci.
• Isplate penzija po ugovorima zaključenim sa nedržavnim fondovima.
• Prenos dodatnih doprinosa na fondovski dio penzije radnika, ali ne više od dvanaest hiljada rubalja po zaposlenom godišnje.
• Materijalna pomoć zaposlenima kompanije, ali ne više od četiri hiljade rubalja.
• Omogućavanje zaposlenima specijalizirane odjeće neophodne zaispunjavanje postavljenih zadataka na radnom mjestu.
• Novac potrošen na dodatnu obuku zaposlenih.

Da li je bolovanje podložno oporezivanju

Među zaposlenima računovodstvene službe često se postavlja pitanje da li bolovanje podliježe ovoj vrsti oporezivanja? U većini slučajeva, bolovanje je izuzeto.

Ali postoji izuzetak od pravila. Ponekad poslodavac samostalno isplaćuje zaposleniku novac u skladu sa platom koju je primio. U ovom slučaju, bolovanje podliježe premijama osiguranja, ali to je rijetko.

Obračun dnevnica za zaposlene

Ranije dnevnice za zaposlene nisu bile predmet doprinosa za osiguranje. Od 2017. godine došlo je do promjena, a dnevnice izdate više od norme podliježu oporezivanju i prenosu sredstava u fondove. Dakle, obveznici obaveznih premija osiguranja moraju da uvrste predmet oporezivanja u listu naknada za iznos razlike.

Odbitak gotovine

U 2017. godini ažuriran je obrazac za obračun doprinosa. Sada trebate unijeti podatke o uplatama koje ne podliježu takvim doprinosima. Iako neće uticati na ukupan iznos transfera.

Za ovo postoji poseban red u dokumentima. Podaci o iznosu koji ne podliježe oporezivanju moraju se navesti ne samo za svaki kvartal, već i mjesečno. U početku, sva sredstva moraju biti prikazana na jednoj stranici za obračun,zatim s druge strane - informacije o sredstvima koja ne moraju biti procijenjena.

Odgovornost za neplaćanje premija osiguranja

Rukovodioci kompanije upravljaju obavezama kako bi optimizirali sistem protoka novca i proširili poslovanje. Ranije su poslodavci mogli "odgoditi" uplatu doprinosa, jer ranije odgovornost za takve radnje nije bila tolika. Tako je izvršeno izvještavanje o sredstvima za transfere fondovima u organizaciji, izvršena obračuna, ali sredstva nisu primljena u budžet zemlje. Nije bilo moguće da prikupljači sredstava traže isplatu od svih poslodavaca. Stoga je Vlada odlučila da prava i obaveze vođenja evidencije doprinosa preusmjeri na Federalnu poreznu službu. Kao rezultat toga, došlo je do promjena u Poreznom kodu.

Federalna poreska služba je, nakon što je dobila sve podatke o dužnicima premija osiguranja, predložila poslodavcima da primjene restrukturiranje duga uz naknadnu otplatu. U slučaju utaje i nespremnosti plaćanja dugova, nastupa krivična odgovornost.

Ažuriranja Krivičnog zakona stupila su na snagu 2017. Ukazuju na odgovornost za neisplatu sredstava, za izostanak transfera u fond, kao i za namjerno smanjenje iznosa potrebnog za uplatu.

Ranije je postojala i krivična odgovornost za neplaćanje novca, ali su 2003. godine prebačeni na upravni prekršaj. Od 2003. do 2017. godine poslodavcima je za takve radnje prijetila kazna od 20% od ukupnog neisplaćenog iznosa. Trenutno za iste radnjepostoji krivična odgovornost. Nije isključena kazna zatvora do šest godina. Članovi 198, 199 i 199.2 utvrđuju predmete oporezivanja premija osiguranja. Došlo je do izmjena u Krivičnom zakoniku, kao i novih članova - 199.3, 199.4.

Pravila obračuna

Za obveznike, poslodavce, uslovi plaćanja ovih doprinosa nisu promijenjeni. Obračun i plaćanje moraju izvršiti prije petnaestog dana u kalendarskom mjesecu. Opšti period je godina, kvartal, pola godine, devet mjeseci se priznaju kao izvještajni. Poslodavac može smanjiti ukupan iznos novčanih transfera u slučaju privremene nesposobnosti, kao iu slučaju porodiljskog rada.

Ako se nakon obračuna doprinosa za određeni vremenski period ispostavi da je organizacija izvršila uplate za privremeni invaliditet lica i materinstvo više od ukupnog iznosa doprinosa za ovu vrstu, tada se razlika u iznos će biti knjižen na buduće doprinose pod istim uslovima. Dakle, iznos budućih plaćanja će se smanjiti.