71 račun. 71 računovodstveni račun

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2025-01-24 13:13

U svakom preduzeću, s vremena na vrijeme, postaje neophodno izdati gotovinu zaposlenima za različite svrhe, na primjer, kao što su:

• putni troškovi unaprijed;

• avans za administrativne potrebe, kupovinu inventara, rezervnih dijelova, poštarinu i troškove reprezentacije, kao i razne naknade.

Dakle, hajde da shvatimo ko tačno ima pravo na primanje sredstava po izveštaju, koji su razlozi za to potrebni, kako pravilno sastaviti dokumente i računovodstvene operacije za izdavanje novca, kao i pravilno sastaviti unapred izveštaj o nastali troškovi.

Prijavljene osobe - ko su one?

Postoje slučajevi kada neiskusni ili nemarni računovođa ispiše iznos novca predstavnicima dobavljača ili kupca i stavi ga na 71 računovodstveni račun. Uglavnom, za to su kriva mala preduzeća koja smatraju da su se na taj način nagodila sa kreditorom ili platila narudžbu. Ovo je grubo kršenje zakonskih propisa.

Odgovorna lica su obavezno zaposleni u preduzeću. Osim toga, izdavanje novca po prijavi prethodi sklapanju ugovora sa zaposlenim o materijaluodgovornost, kojom se utvrđuje njena mjera i uređuju prava i obaveze stranaka.

Krug materijalno odgovornih i odgovornih lica, po pravilu, utvrđuje rukovodilac, izdavanjem odgovarajućeg naloga, koji se godišnje ažurira. Računovodstvo obračunatih iznosa odražava 71 račun.

Putni troškovi

Obračunski iznosi za putne troškove izdaju se iz blagajne ili prenose na karticu zaposlenog na osnovu pisane prijave sa rješenjem rukovodioca. Naravno, u ovom slučaju nije potrebno zaključivati ugovor o odgovornosti, jer na službeni put može otići bilo koji zaposleni u kompaniji, a osnov za putovanje je nalog uprave, a na računovodstvenom računu 71 iskazuju se operacije.

Osnov za isplatu sredstava po izvještaju

Ovakvo izdavanje je regulisano važećim zakonodavstvom, a glavna pravila za ovu operaciju su sljedeća:

• zabranjeno je izdavanje dokumenata za isplatu novca po izvještaju, ako zaposleni nije prijavio ranije primljene iznose;

• novac se izdaje na zahtjev odobren od strane načelnika sa naznakom o iznosu iznosa i periodu na koji se izdaje;

• Izvještaj o nastalim troškovima sastavlja se i potpisuje u roku od 3 dana nakon završetka službenog puta ili isteka roka koji odredi upravnik.

Dokumentacija

Dakle, nakon izvršenih troškova ili po dolasku sa službenog putazaposleni je dužan da se u roku od 3 dana prijavi i preda računovođi avansni izvještaj obrasca AO-1 sa priloženim dokumentima koji dokazuju isplativost nastalih troškova.

U prethodnom izvještaju izračunavaju se zbrojevi i prikazuje se rezultat:

• Nema salda novca, jer su sva sredstva potrošena;

• Postoji balans, jer je potrošeno manje od planiranog;

• prekomjerno trošenje izdatih sredstava, jer su potrošena u većem obimu.

Stanje se vraća na blagajnu kompanije za PKO, a iznos prekoračenja se daje u ruke gotovinskog obračuna. Sve računovodstvene operacije na obračunskim iznosima odražavaju 71 računovodstveni račun.

Ukoliko se ne poštuju pravila utvrđena zakonom, iznos odgovornih sredstava se zadržava od plate ili se odražava kao manjak i naknadno se vraća sudskom odlukom.

Kako funkcioniše račun

Račun o kojem je riječ sumira informacije o obračunima sa zaposlenima o sredstvima izdatim po izvještaju. Ovi iznosi se terete na račun 71, koji odgovara novčanim računima, na primjer, 50 - "Blagajna". Dokumentovani iznosi troškova terete se sa odobrenja računa 71 na teret računa troškova, na primjer 10 - "Materijali" itd.

Iznosi koje zaposleni nisu vratili terete se sa odobrenja računa 71 na teret računa 94 - "Nedostaci". Nakon toga, ovi iznosi se zadužuju sa kredita 94 na teret računa 70. Ako je odbitak od plate iz bilo kog razloga nemoguć, onda se zadužuje račun 73 i postavlja se pitanje nadoknade preduzeću.šteta.

Treba napomenuti da se analitičko računovodstvo vodi posebno za svakog zaposlenog sa obaveznim izlazom mjesečnih suma. Mehanizovano računovodstvo pomoću 1C programa omogućava vam da sastavite potreban dokument u kontekstu izdatih ili otpisanih iznosa, postavite vremenski raspon ili postavite listu odgovornih lica, svi podaci se kombinuju karticom računa 71. Računovođa mora prijaviti o svakom izdatom iznosu, sastavljanje avansnog izvještaja u predviđenom roku. Analitika se objedinjuje u dnevnik-nalog na računu 71, koji se sastavlja na kraju izvještajnog perioda.

Računovodstveni računi

Svaki avansni izvještaj izrađuje računovođa sa knjiženjem podataka na račun 71. Knjiženja koja odražavaju operacije za obračunavanje obračunskih iznosa:

• Dt 71 – Kt 50 – obračunski iznos izdat sa blagajne.

• Dt 71 – Kt 51 – iznos je prebačen sa tekućeg računa na karticu zaposlenog.

• Dt 41 – Kt 71 – kupovina robe iz obračunatog iznosa.

• Dt 10 – Kt 71 – nabavka materijala.

• Dt 26 - Kt 71 - opšti poslovni troškovi su otpisani, na primjer, plaćene su poštanske usluge.

• Dt 20 – Kt 71 – otpisani putni troškovi.

• Dt 50 - Kt 71 - ostatak obračunskog iznosa je zaposlenik uplatio blagajni.

• Dt 70 - Kt 71 - ostatak obračunskog iznosa se odbija od plate zaposlenog.

• Dt 94 - Kt 71 - zaposleni nije prijavio troškove nastale do roka.

• Dt 73.2 – Kt 71 – zadržavanje nestašicazaposlenik.

• Dt 91.2 - Kt 71 - pripisivanje iznosa nestašice drugim troškovima ako je povrat nemoguć.

Karakteristike računa 71

Račun je aktivno-pasivan. Iznad smo ispitali tradicionalna knjigovodstvena knjiženja za račun 71, kada on djeluje kao aktivan, odnosno zadužen je kada je novac primljen i odobren kada se rashodi otpisuju. Kao pasivni račun, koristi se rjeđe, ali se takvi slučajevi dešavaju.

Na primjer, nema novca na blagajni firme, ali je potrebno otići na službeni put, a zaposleni je pristao koristiti lične finansije pod uslovom da će putni troškovi biti plaćeni po povratku. U ovom slučaju, knjiženje Dt 20 - Kt 71.

U ovom slučaju postoje troškovi prije nego što budu plaćeni, a kompanija se obavezuje da će ih nadoknaditi. U ovom primjeru, 71 račun je pasivan.

Ako je kompanija obveznik PDV-a

Ako je preduzeće obveznik PDV-a i akumulira iznos poreza plaćen za robu ili usluge na računu 19 - „PDV“, tada je prilikom kupovine materijala ili plaćanja usluga iz obračunskih iznosa potrebno prikazati iznos PDV-a knjiženjem Dt 19 - K -t 71 – za iznos plaćenog poreza.

Osnovica za otpis

Prihvatajući avansni izvještaj, računovođa provjerava dokumente koji potvrđuju troškove. To mogu biti fakture, računi i fakture za nabavku imovine, gotovina i računi o prodaji koji potvrđuju plaćanje raznih usluga, odnosno primarni dokumenti koji su temeljna osnova za pripisivanje troškova na 71 račun.

Glavni uslov za držanjeposlovna transakcija u računovodstvu je pismena potvrda transakcije. Drugim riječima, svi troškovi navedeni u avansnom izvještaju moraju biti opravdani i potvrđeni primarnom knjigovodstvenom ispravom, ispravno sačinjeni, sa popunjenim detaljima, potrebnim potpisima, pečatima i pečatima. Troškovi koji nisu potkrijepljeni dokumentima ili potvrđeni nekompletnom papirologijom ne mogu se prihvatiti i prikazati u računovodstvu, a to je bremenito neugodnim posljedicama. Zaposleni će takve troškove platiti iz svog džepa.

Stoga odgovorno lice treba ozbiljno shvatiti pitanje sastavljanja avansnog izvještaja, blagovremeno zahtijevati uredno popunjenu dokumentaciju za nastale troškove.

Radnje računovođe

Računovođa koji prihvata avansni izvještaj provjerava aritmetičke obračune, dostupnost i izvršenje prateće dokumentacije, vrši unose o obračunu troškova u posebnoj rubrici, usaglašava 71 račun, potvrđujući knjiženje svojim potpisom. Zatim ispisuje ulazni ili izlazni nalog za gotovinu za iznos neslaganja između izdatih i potrošenih iznosa, predaje ga blagajniku i zatvara avansni izvještaj.

Stvari koje treba zapamtiti tokom poreskih kontrola

Rok na koji se odgovornom licu daju sredstva za potrebe domaćinstva nije zakonom utvrđen. To može odrediti rukovodilac organizacije. Međutim, zakon to ne tretira kao dužnost direktora. Kada se odredi rok, zaposleni je dužan da prijavi troškove u roku od 3 dana po njegovom isteku. A ako rok nije određen,onda, čak i dugo vremena bez prijavljivanja obračunatog iznosa, ne može se prekršiti. Dakle, ukoliko kompanija ne odredi takav rok, onda će se tvrdnje poreskih vlasti u vezi sa dugoročnim prisustvom obračunatog iznosa svakako iznijeti, iako se ne mogu smatrati opravdanim.

Kada otkriju takve slučajeve, poreski organi ih kvalificiraju kao beskamatni kredit, zahtijevajući od njih da utvrde iznos materijalne koristi koju je zaposlenik primio, uvrste je u svoje prihode i zadrže porez na dohodak.

Ovakav porezni zahtjev je nezakonit, jer koncept materijalne koristi, utvrđen čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uključuje gore opisanu situaciju. U skladu sa Poreskim zakonikom, materijalna davanja su prihodi primljeni:

• od štednje na kamatama za korištenje sredstava kreditnih institucija;

• od sticanja imovine ili usluga na osnovu građanskopravnog ugovora;

• od kupovine dionica ili drugih vrijednosnih papira.

Argumenti poreskih organa u ovom slučaju su nezakoniti, jer su krediti kreditnih institucija formalizovani ugovorom, a izdavanje obračunskog iznosa se vrši po prijavi. Ali u interesu menadžmenta preduzeća je da pravilno sačinjavaju dokumente za izdavanje sredstava po izveštaju kako bi se izbegla potraživanja inspekcijskih organa.