Pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike: vrste delatnosti, primena

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike bira se vrlo često, jer se radi o posebnom režimu koji ima za cilj smanjenje fiskalnog opterećenja preduzetnika i pojednostavljenje njihovog računovodstva.

Izbor USN

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja vrši individualni preduzetnik podnošenjem prijave inspekciji. Ovaj poseban način rada se ne može koristiti u sljedećim slučajevima:

• Osoblje prelazi stotinu ljudi.
• Ukupni kumulativni operativni prihodi za izvještajni period premašili su utvrđenu granicu (u prethodnoj i tekućoj godini limit je sto pedeset miliona rubalja).
• Vlasnici preduzeća nisu obavijestili inspekciju o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem.
• EAT primijenjen u aktivnostima.
• Obavlja se vrsta IP aktivnosti, koja nije predviđena pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Ako uslovi nisu ispunjeni, vlasnici preduzeća moraju se odreći posebnog poreskog režima. To moraju činiti počevši od izvještajnog perioda kada nisu ispunjeni uslovi pojednostavljenog poreskog sistema. Preduzetnik mora prijaviti prelazak na zajednički sistem najkasnije petnaest dana od dana prestanka primjene posebnog režima.

Razlozi za ukidanje primene pojednostavljenog poreskog sistema:

• 100 zaposlenih premašeno;
• premašen prihod;
• otvoriti nove aktivnosti (na primjer, praksa privatnih notara, advokata).

Vlasnici preduzeća koja su tek započela svoju djelatnost imaju pravo na primjenu posebnog režima oporezivanja tako što će popuniti prijavu za pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike i o tome unaprijed obavijestiti Poresku upravu. Rok za davanje informacija o izboru poreskog režima od momenta prijave inspekciji je trideset kalendarskih dana.

Vrste prijavljivanja

Poseban režim za samostalne vlasnike uključuje podnošenje samo poreske prijave.

Preduzetnici moraju štampati i voditi papirnu knjigu prihoda i rashoda. Ako je tokom godine knjiga vođena u elektronskom obliku, onda se mora pripremiti, odštampati, prošiti i numerisati.

Predmet oporezivanja

Prijavu podnosi preduzetnik, bez obzira na to koji je predmet oporezivanja izabran.

Individualni preduzetnik samostalno utvrđuje predmet oporezivanja: 6% prihoda ili od 5% do 15% razlike "prihodi - rashodi". Porez koji poreski obveznik plaća u budžet zavisi od izbora. Predmet oporezivanja se može mijenjati neograničen broj puta u toku obavljanja poduzetničke djelatnosti.

Kako podnijeti poreznu prijavu

Izvještavanje IFTS-u se može obezbijediti:

• objavljivanjem;
• predaja poreskom inspektoru;
• slanjem putem interneta, ako kompanija održava elektronsko upravljanje dokumentima sa uvidom.

Obrazac za prijavu

Preduzetnici, koristeći pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike, prijavljuju svoje prihode i rashode inspekciji putem poreske prijave. Obrazac, usvojen u proljeće 2016. godine, koristi se i u 2018. godini. Koristeći zastarjeli obrazac za deklaraciju, vlasnik preduzeća krši zakon i njegove radnje se izjednačavaju sa nepodnošenjem izvještaja.

Kako popuniti formular

Osnovna pravila za unos podataka u obrazac prijave za pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike:

• informacije se unose u obrazac štampanim slovima (na računaru veličina Courier New je 16-18 bodova);
• obrazac se popunjava tamnom tintom (crnom ili plavom);
• na obrascu nisu dozvoljene mrlje, greške ili tipkarske greške;
• memorandum odštampan kada se koristi jednostrano štampanje;
• formnije spojeno ili ušiveno;
• samo popunjeni listovi su numerisani u obrascu;
• digitalne vrijednosti (vrijednost) se unose kao cijeli broj (u rubljama bez kopejki, iznosi do pedeset kopejki se odbacuju, a pedeset kopejki ili više se unose u rublju) i poravnavaju udesno;
• datum se popunjava po principu: dan - dvije cifre, mjesec - dvije cifre, godina - četiri cifre;
• porezna stopa se popunjava po principu: dva znaka razdvojena sa ".";
• prazne ćelije se popunjavaju sa "-".

U zavisnosti od predmeta oporezivanja, popunjavaju se različiti blokovi u obrascu:

Prihod	Prihodi - Rashodi
Prvi list
Sekcija 1.1	Sekcija 1.2
Sekcija 2.1.1-2.1.2	Sekcija 2.2
Blok 3 (ako postoje razlozi - primanje granta, donacija, dobrotvorni doprinos)

Prvo se podaci unose u blok 2.1 ili 2.2, a zatim, na osnovu proračuna, u blok 1.1 ili 1.2 obrasca za izvještavanje.

Naslovna stranica obrasca

Glavna polja za popunjavanje naslovne stranice izvještavanja:

• PIB preduzetnika;
• Checkpoint stavi crticu;
• broj ispravke;
• poreski period;
• izvještajna godina;
• IFTS kod;
• kod lokacije;
• podaci o pasošu preduzetnika;
• kod osnovne aktivnosti;
• broj telefona za kontakt;
• broj listova;
• potpis poreznog obveznika(šifra 1) ili njegov predstavnik (šifra 2);
• datum potpisivanja.

Kako popuniti deklaraciju sa predmetom prihoda

Glavna polja za popunjavanje deklaracije:

• popunite naslovnu stranicu 1;
• idite na stranicu 2;
• navedite OKTMO kod;
• unesite podatke u odjeljak 2.1.1: na stranama 110-113 navedite ukupan prihod po obračunskoj osnovi, na stranicama 120-123 navedite stopu poreza od 6%, na stranicama 130-133 navedite iznos porez obračunat prema formuli str.110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• unesite podatke u odeljak 2.1.1: na stranama 140–143 navedite iznos doprinosa za osiguranje koje je uplatio individualni preduzetnik, ali ne više od iznosa poreza navedenog na stranama 130–133, za odgovarajući poreski period;
• unesite podatke u odjeljak 2.1.2 (podložno plaćanju poreza na promet);
• popunite odeljak 1.1: na strani 020 navedite iznos uplate za 1 kvartal, na strani 040 - za pola godine, na strani 070 - za tri kvartala, na strani 100 - za godinu;
• idite na stranicu 3.

Kako popuniti deklaraciju sa objektom prihod minus troškovi

Pojednostavljeni sistem oporezivanja prihoda od intelektualne svojine omogućava popunjavanje sledećih polja:

• popunite naslovnu stranicu 1;
• idite na stranicu 2;
• navedite tačan OKTMO kod;
• unesite podatke u odjeljak 2.2: u redovima 210-213 navedite iznos prihoda po obračunskoj osnovi, u redovima 220-223 navedite rashode, u redu 230 navedite gubitke iz prethodne godine, u redovima 240-243 navedite iznos koji se dobije oduzimanjem rashoda od prihoda na str. 250-253 možetepopraviti gubitak tekuće godine, u redovima 260-263 navesti stopu poreza, u redovima 270-273 navesti iznos poreza predviđen posebnim režimom;
• unesite podatke u odjeljak 2.2: u red 280 navedite minimalni iznos poreza (red 2131%) ako je veći od poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu;
• popunite odeljak 1.2: na strani 020 navedite iznos akontacije za 1 kvartal, u redu 040 - za pola godine, na redu 070 - za devet meseci, na strani 100 - za godinu dana;
• idite na stranicu 3 ako je preduzetnik dobio grant, donaciju, dobrotvorni prilog;
• popunite odeljak 3: navedite kod za vrstu računa, datum kada su sredstva uplaćena na tekući bankovni račun i uslove njihovog korišćenja, iznos potrošen na vreme i kršenje uslova korišćenja sredstva, iznos preostalih sredstava.

Nulta deklaracija na USN

Ukoliko preduzetnik u toku godine nije ostvario prihod i nije napravio rashode, dužan je da inspektoru dostavi praznu deklaraciju. U nultom izvještaju popunjava se samo naslovna strana, redovi 010 bloka 1.1 i 102 bloka 2.1. Svi ostali redovi za izvještavanje su ispunjeni crticom.

Rokovi za plaćanje poreza

Ukoliko preduzetnik dobrovoljno prestane da koristi poseban režim, potrebno je poreskom inspektoru dostaviti izjavu o odrađenim satima najkasnije do dvadeset petog u mjesecu nakon prestanka rada.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike u 2018. godini utvrđuje sledeće rokove za prenos poreza:

• 30. apriluplata za 2017. godinu (zbog praznika rok je prvi naredni radni dan);
• 25. aprila plaćanje za 1 kvartal;
• 25. jul Prva polovina plaćanja;
• Uplata 25. oktobra za 9 mjeseci.

Ukoliko preduzetnik više nema pravo na primjenu pojednostavljenog režima, onda deklaraciju mora podnijeti najkasnije do dvadeset petog dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na takav režim.

Ostali porezi ispod USN

Doprinose za osiguranje za tekuću poresku godinu, vlasnici vlastitog poslovanja moraju prenijeti prije kraja godine. U 2017. godini posljednji radni dan padao je na vikend, nedjelju, pa je rok za prenos poreza pomjeren na prvi dan rada sljedeće godine, 09.01.2018.

Ukoliko preduzetnik nema zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu, onda mora plaćati fiksne doprinose samo za sebe. Ove isplate se obračunavaju na osnovu minimalne plate. Ako prihod poslovnog čovjeka za godinu prelazi tri stotine hiljada rubalja, tada će, pored navedenih iznosa, morati platiti još jedan posto viška iznosa Penzionom fondu Rusije.

Ukoliko individualni preduzetnik primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i za predmet oporezivanja je odabrao prihod umanjen za rashode, tada su zakonom predviđeni doprinosi koji umanjuju oporezivu osnovicu:

• uplaćeni doprinosi za obavezno osiguranje u vanbudžetske fondove za zaposlene, kao i za samog preduzetnika;
• isplata bolovanja zaposlenima od prvog do trećeg danabolovanje (osim plaćanja za nesreće koje su se dogodile tokom radnog vremena i profesionalne bolesti);
• iznosi plaćeni po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju u korist zaposlenih u slučaju bolovanja.

Pri utvrđivanju dohotka kao predmeta oporezivanja, preduzetnik može obračunatu akontaciju i sam porez umanjiti za iznos uplaćenih doprinosa za sebe i za zaposlene. U tom slučaju, plaćanje poreza može se smanjiti samo za pedeset posto. Ako preduzetnik nema zaposlene u kadru, porez se može u potpunosti smanjiti.

SP odgovornost

Prekršaji u popunjavanju deklaracija, nepoštovanje rokova za prijavu predviđaju kaznu za vlasnike preduzeća.

Vrsta greške	Kazna
Bez izvještavanja, uključujući "nulti" izvještaj u IFTS	Kazna u iznosu od 5 do 30% neplaćenog poreza za svaki kalendarski mjesec prekršaja, ali ne manje od 1.000 rubalja
Kršenje rokova za prijavu
Produženo kašnjenje u podnošenju deklaracije (više od deset dana)	Blokiranje IP tekućeg računa
Pružanje izjave na zastarjelom obrascu	Kazna ili blokada IP računa

Preduzetnici pokušavaju izbjeći novčane kazne i zamrzavanje računa i blagovremeno prijaviti.