Jedinstveni pojednostavljeni porez za individualne preduzetnike

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Pojedinačni preduzetnici koji tek započinju komercijalnu delatnost, kao i pravna lica, imaju mogućnost da izaberu jedan od dva sistema oporezivanja: pojednostavljeni ili opšti. Naš članak će raspravljati o pojednostavljenom obliku oporezivanja za individualne poduzetnike, visini poreza i drugim važnim aspektima na temu.

Koncept kategorije

Pod pojednostavljenim sistemom oporezivanja (skraćena verzija - USN) treba shvatiti poseban poreski režim koji podrazumijeva određeni postupak plaćanja poreza i namijenjen je predstavnicima srednjeg i malog biznisa. Pojednostavljeni porez za fizičkog preduzetnika ili pravnog lica podrazumijeva oslobađanje od mnogih plaćanja, pojednostavljene izvještajne forme, kao i relativnu lakoću računovodstva. Očigledno, navedeni uslovi privlače privrednike i predodređuju njihov izbor. Danas većina preduzetnika u Ruskoj Federaciji radi na ovom posebnom režimu.

Suština sistema

Razmotrite suštinu poreza napojednostavljeni sistem oporezivanja za fizička lica i pravna lica. Vrijedi napomenuti da privrednici koji su odabrali pojednostavljeno oporezivanje ne uplaćuju u budžet:

• Porez na dodatu vrijednost (PDV). Izuzetak je situacija ako se tržišni proizvodi uvoze na teritoriju Ruske Federacije.
• Porez na imovinu. Pored objekata koji se procjenjuju u skladu sa katastarskom vrijednošću, kao i onih uvrštenih na posebnu listu od strane organa lokalne samouprave.
• Porez na dohodak fizičkih lica na prihode od poslovnih aktivnosti. Treba dodati da se u ovom slučaju dobici i nagrade, bankarske kamate, dividende ne uzimaju u obzir.

Dakle, umjesto navedenih poreza, koristi se pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike. Koji porezi se ne plaćaju, razmotrili smo. Međutim, koliko se duguje? Ovdje govorimo o fiksnom iznosu plaćanja. Važno je dodati da poreski obveznici koji posluju po pojednostavljenom režimu, u svakom slučaju snose smanjeni porezni teret, a podnose i znatno manje prijava.

Ko ima koristi od ovoga?

Prije odabira pojednostavljenog poreza (SPS) za individualnog preduzetnika ili organizaciju, savjetuje se da odgovorite na sljedeće pitanje: hoće li vaši klijenti uključiti PDV obveznike? Ako je odgovor potvrdan, onda će im biti neisplativo sarađivati s vama, jer neće moći nadoknaditi porez na dodatu vrijednost iz cijene komercijalnih proizvoda (usluga, radova) kupljenih od vas. Dakle, sa velikom vjerovatnoćom će odbiti saradnju, posebno kada je riječ o velikom iznosu ugovora. PDV obveznicima je mnogo isplativije raditi sa istim obveznicima poreza na dodatu vrijednost.

Mora se imati na umu da se kupac može zadržati. Da biste to učinili, preporučljivo mu je dati popust na iznos poreza. Međutim, ovaj pristup neće raditi za vas. Ako vaši klijenti uključuju iste pojednostavljene ljude, pojedince ili porezne obveznike, UTII, onda možete sa sigurnošću razmotriti pojednostavljeni porez za individualnog poduzetnika ili organizaciju. Uostalom, obećava mnoge prednosti.

Otkrili smo da je za obveznike PDV-a obično neisplativo kupovati tržišne proizvode ili koristiti usluge od drugih strana koje rade na principu "pojednostavljenja".

Poreska stopa za individualne preduzetnike

U nastavku ćemo analizirati aktuelnu poresku stopu za 2019. za individualne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu. Dakle, preduzetnici rade po stopi od 15% ili 6%. Zavisi od odabranog predmeta oporezivanja:

• "Prihod".
• "Prihodi minus troškovi."

Vrijedi napomenuti da u nekim regijama Rusije mogu postojati drugi iznosi poreza pod pojednostavljenim oblikom oporezivanja za individualne poduzetnike, niži. Činjenica je da važeći zakon na teritoriji zemlje daje subjektima pravo da odrede sopstvenu stopu u rasponu od 1 do 6% za objekat "Prihod", kao i od 7,5 do 15% za "Prihod". minus troškovi” objekt.

Takođe, uz malo sreće, neki biznismeni možda neće uopšte plaćati porez prve dvije godine. Ovo je opravdano stavom 4 člana 346.20, koji daje pravo subjektima Federacije da za individualne preduzetnike uvedu radpo pojednostavljenom sistemu, poreski praznici.

Preduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porez za individualne preduzetnike može iskoristiti ove praznike u sljedećim slučajevima:

• On se prvi put registruje kao samostalni trgovac.
• Bavi se društvenim, industrijskim, naučnim aktivnostima ili pruža usluge domaćinstva stanovništvu.
• Odmor uveden zakonom subjekta Ruske Federacije, u kojem je registrovan individualni preduzetnik.
• Prihod od vrsta djelatnosti navedenih u drugom stavu za pojednostavljeni porez za individualne preduzetnike za godinu iznosi najmanje 70 posto ukupnog prihoda.

U ovom slučaju, lokalne vlasti imaju pravo da uvedu dodatna ograničenja za obezbjeđivanje praznika:

• prosečan broj zaposlenih tokom godine;
• maksimalni iznos prihoda primljen u godini.

Kako izračunati pojednostavljeni porez za individualne preduzetnike u vašem regionu, da li su poreski praznici relevantni i pod kojim uslovima - sve ove i druge nijanse možete pronaći u lokalnoj filijali Federalne poreske službe.

Pa da zaključimo. Jedinstvena pojednostavljena poreska stopa za individualne preduzetnike:

• 6 posto - za objekat "Prihod";
• 15 posto - za objekat "Prihodi minus troškovi";
• 0 posto - za preduzetnike koji ispunjavaju uslove za poreske praznike.

Ne zaboravite da subjekti Federacije imaju pravo da utvrđuju smanjene iznose poreza za individualne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu.

Ko ima pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem?

Novoregistrovane organizacije ili individualni preduzetnici samo treba da se uvere da njihova vrsta delatnosti nije zabranjena za primenu posebnog režima. U skladu sa članom 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, advokati i notari, osiguravači, organizatori kockanja, privatne agencije za zapošljavanje i proizvođači akciznih komercijalnih proizvoda nemaju pravo na korištenje jedinstvenog pojednostavljenog poreza za individualne poduzetnike. Također nije dostupan profesionalnim učesnicima na tržištu vrijednosnih papira.

Pojedinačni preduzetnici koji već posluju mogu preći na pojednostavljeni porez za individualne preduzetnike samo kada broj zaposlenih ne prelazi stotinu ljudi.

U Poreskom zakoniku koji je na snazi u zemlji, postoji ograničenje na preostalu vrijednost osnovnih sredstava od 150 miliona rubalja, kao i na prihod za devet mjeseci prethodne godine od 112,5 miliona rubalja. Međutim, ova ograničenja se odnose samo na organizacije. Individualni preduzetnici imaju pravo da plaćaju porez za godinu za individualne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu, a da se pritom ne osvrću na prihode iz prethodne godine i troškove osnovnih sredstava. Zbog toga preduzetnici ne popunjavaju ove indikatore u obaveštenju u skladu sa obrascem 26.2-1. Međutim, kasnije, odnosno već radeći na pojednostavljenju, moraju se pridržavati navedenih ograničenja.

Treba napomenuti da oni poduzetnici koji imaju više od 100 zaposlenih u državi, kao i oni koji obavljaju djelatnosti navedene u stavu 3 člana 346.12 važećeg na teritoriji Federacije Poreznekod.

USN sa objektom "Prihod"

Proučili smo koji je porez po pojednostavljenom sistemu za individualne preduzetnike danas aktuelan, te naveli relevantne vrste djelatnosti i karakteristike plaćanja. Zatim, analizirajmo pojednostavljeni sistem sa objektom "Prihod".

Porezni obveznici koji izaberu ovu opciju razmatraju plaćanje poreza isključivo iz prihoda. Zato faktor koliko je preduzetnik pretrpeo gubitke nije bitan za oporezivanje. Šta se podrazumijeva pod pojmom "dohodak"? To su sredstva koja privrednik dobija od kupaca za svoje komercijalne proizvode, usluge ili rad, kao i prihodi iz poslovanja i imovina dobijena besplatno. Vanposlovni prihodi nisu ništa drugo do prihodi od učešća u drugim organizacijama, novčanih kazni i kazni u korist individualnog preduzetnika, kursnih razlika, kamata na kredite, viškova, otpisa dugova i sl. (kompletan spisak možete pronaći u čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun plaćanja

Kako platiti pojednostavljeni porez za fizičkog preduzetnika sa objektom “Prihod”? Za obračun uplate u državni budžet potrebno je uzeti iznos novčanih primitaka za izvještajni period i pomnožiti sa poreskom stopom. Radi jasnoće, analizirajmo odgovarajući primjer.

Pojedinačni preduzetnik koji je izabrao pojednostavljeni sistem zaradio je 100.000 rubalja u određenom periodu. Plaćanje poreza u ovom slučaju iznosilo je 6 posto ovog iznosa, odnosno 6.000 rubalja, i to nije zavisilo od toga kolikoprikazani period su bili troškovi biznismena.

Važno je imati na umu da se individualni preduzetnik obavezuje da će prihode uračunati u posebnu Knjigu računa. Trebalo bi da uključuje samo prihod. Rashodovni dio tabele nije popunjen. Treba dodati da se putem servisa pod nazivom "Moj posao" automatski formira KUDiR. Prihodi se obračunavaju na gotovinskoj osnovi, odnosno u trenutku kada su primljeni na blagajni ili na tekući račun. U postupku provođenja poreske kontrole, zaposlenici Federalne porezne službe u ovom slučaju ne provjeravaju rashodne transakcije pojednostavljenog poduzetnika. Osim toga, na pojednostavljenom sistemu sa objektom „Prihodi“, u deklaraciji i KUDiR-u se prikazuje samo prihod. Poreska plaćanja se takođe otplaćuju isključivo iz prihoda. Troškovi se odbijaju od poreza.

Pojednostavljeni sistem sa objektom "Prihodi minus rashodi"

Ovaj sistem je nešto komplikovaniji. Razmotrivši kako platiti pojednostavljeni porez na intelektualnu svojinu sa objektom „Prihod“, preporučljivo je preći na njega. U ovom slučaju se oporezuje samo razlika između rashoda i prihoda, postoje neke karakteristične karakteristike računovodstva, kao i koncept minimalnog plaćanja poreza. Radi jasnoće, analizirajmo primjer izračuna.

Prihod biznismena za određeni period je 350.000 rubalja. Troškovi - 220.000 rubalja. Plaćanje poreza za period može se izračunati na sljedeći način: (350 - 220 hiljada) x 15%=19.500 rubalja.

Imajte na umu da se svi troškovi ne mogu odbiti. Samo oni su relevantnikoji su navedeni u čl. 346.16 Poreskog zakona, koji djeluje na teritoriji Ruske Federacije. Svi oni moraju biti dokumentovani i potkrijepljeni. Činjenica da je lista troškova koji se odbijaju od prihoda zatvorena, donekle je prednost za preduzetnika. Činjenica je da se time smanjuje vjerovatnoća sporova sa poreskim službenicima, kao što je, na primjer, u slučaju plaćanja poreza na dohodak.

Razmotrimo karakteristike računovodstva. Vrijedi napomenuti da je s prihodima sve prilično jednostavno: oni se također uzimaju u obzir kada uđu u blagajnu ili na tekući račun. Ali s troškovima je nešto teže, jer se moraju uzeti u obzir određena pravila. Dakle, troškove treba upisati u KUDiR samo kada su tržišni proizvodi ili usluge isporučeni i plaćeni. Ukoliko se bilo koji od navedenih uslova ne ispuni, nemoguće je uzeti u obzir troškove u procesu obračuna uplate u državni budžet. Drugim riječima, u KUDiR-u će postojati datum ili za plaćanje komercijalnog proizvoda ili za njegovu isporuku (u zavisnosti od toga koji je od navedenih događaja uslijedio kasnije). Razmotrimo primjer.

Conditional LLC je 20. decembra prebacio avans za namještaj dobavljaču. Posljednji je isporučio robu 15. januara. Organizacija će troškove za to iskazati tek u novoj godini, odnosno 15. januara. Ako je namještaj isporučen u decembru i plaćen tek u januaru, troškovi bi se također odrazili u januaru.

Drugo pravilo kaže da se troškovi tržišnih proizvoda, koji su kupljeni radi preprodaje, mogu otpisati kao rashod tek nakon prodaje. Uzmimo primjer. SP se bavi prodajom i ugradnjom klima uređaja. ATU martu je kupio pet klima uređaja, od kojih je svaki koštao 15.000 rubalja. Tokom marta prodao je i ugradio tri klima uređaja. Dakle, zabilježio je njihov trošak (153=45.000 rubalja) kao troškove u KUDiR-u u martu. Štaviše, IP je preostala dva klima uređaja u magacinu otpisala kao trošak tek nakon što su prodati.

Konačno, treće pravilo pretpostavlja da je trošak osnovnih sredstava (nabavka, izgradnja ili rekonstrukcija) trošak tek nakon puštanja u rad i samo u granicama plaćenih iznosa. Treba imati na umu da se trošak otpisuje u jednakim dijelovima tromjesečno (u pravilu posljednjeg datuma tromjesečja) do kraja godine. Drugim riječima, ako je kupovina obavljena u prvom kvartalu, onda je otpis relevantan za 1/4 dijela tokom cijele godine, ako je u drugom - za 1/3 dijela, u trećem - za 1/2 dijela., u četvrtom - cijeli trošak će biti upisan u QUDiR zadnji datum četvrtog kvartala.

Minimalna uplata poreza

Koji porezi nisu uključeni u pojednostavljeni sistem oporezivanja za individualne preduzetnike, razmotrili smo. Vrijedi napomenuti da InIP, koji je odabrao predmet oporezivanja "Prihodi minus rashodi", uplaćuje u državni budžet čak i kada rashodi premašuju prihode.

Kada se završi izvještajna godina, poreski obveznik mora obračunati dva iznosa:

• 15 posto razlike između troškova i prihoda, tj. redovno plaćanje poreza;
• 1 posto prihoda.

Ako je drugi iznos veći, onda državabudžet na osnovu rezultata godine plaća upravo on (minus naznačene akontacije), a ne porez obračunat na uobičajen način. Razmotrimo primjer.

Prema rezultatima radne aktivnosti za godinu, prihod preduzetnika P. iznosio je 2 miliona rubalja, a rashodi - 1,9 miliona rubalja. Preporučljivo je napraviti dva proračuna:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubalja.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubalja.

Minimalna uplata poreza bila je veća nego inače. Dakle, prema rezultatima godine, u državni budžet treba uplatiti 20 hiljada rubalja. Ako je preduzetnik prenosio avanse tokom godišnjeg perioda, tada se mora platiti minimalni porez umanjen za njih.

Treba imati na umu da razliku između minimalnog i običnog poreza, individualni preduzetnik ima pravo da u narednoj godini evidentira rashode, a samim tim umanji prihod od oporezivanja. U analiziranom primjeru razlika je 20.000 - 15.000=5.000.000 rubalja. Njihov individualni preduzetnik P. sledeće godine ima pravo da uračuna u troškove i odbije od poreske osnovice.

Minimalni porez se obračunava na kraju godine, ali ovo pravilo ne važi za akontacije. Čak i ako biznismen radi s gubitkom, a razlika između troškova i prihoda je negativna, on će i dalje morati platiti minimalni porez.

Važno je znati da se na pojednostavljenom sistemu sa objektom “Prihodi minus rashodi” porez plaća na razliku između troškova i prihoda. Deklaracija i KUDiR pokazuju oboje. U procesu obračuna troškova, potrebno je obratiti pažnjuodređene norme. Na kraju godine, pored redovnog poreza, treba da se obračuna i minimalni porez.

Koji izvještaj da predam?

Važno je znati da se za jedinstveni porez priprema samo jedna prijava godišnje. Predaje se IFTS-u najkasnije do 30. aprila naredne godine. Osim toga, individualni poduzetnici moraju popuniti posebnu knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Prema rezultatima godine, štampa se, a zatim šiva. Mora se imati na umu da ga inspektori Federalne poreske službe mogu zahtijevati radi provjere u bilo koje vrijeme.

Ukoliko preduzetnik nema zaposlenih, pored deklaracije, ne mora ništa predati. Zauzvrat, poslodavci moraju dostaviti određene dokumente sljedećim strukturama:

• Federalna poreska služba: 2 potvrde o porezu na dohodak (svake godine); informacije o prosječnom broju zaposlenih (svake godine); obračun premija osiguranja (svaki kvartal); 6-potvrda o porezu na dohodak (svako tromjesečje).
• Penzijski fond: SZV-obrazac o stažu (svake godine kada zaposleni ode u penziju; SZV-M obrazac (svakog mjeseca).
• Fond socijalnog osiguranja (4-FSS izvještaj - svaki kvartal).

Ukoliko u procesu obavljanja djelatnosti bude potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica, PDV, prijave na njih se podnose u rokovima utvrđenim važećim zakonodavstvom u zemlji. Ako je potrebno platiti porez na imovinski kompleks, preduzetnik plaća samo iznos koji je naveden u obavještenju Inspektorata Federalne porezne službe. U ovom slučaju, deklaracija se ne predaje.

Godišnja izjava o pojednostavljenom poreskom sistemu od strane individualnih preduzetnika podnosi se do 30. aprila. Poslodavci na pojednostavljenomsistem podnosi iste izvještaje kao i poslodavci u drugim poreskim režimima.

Zaključak

Dakle, razmotrili smo kategoriju jedinstvenog pojednostavljenog poreza za individualne preduzetnike: prednosti i mane, glavne karakteristike i karakteristične karakteristike. Osim toga, predstavili su ilustrativne primjere za potpuno razumijevanje teorijskog dijela.

Preporučljivo je popraviti materijal. Dakle, kako preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja? Ovaj postupak je izuzetno jednostavan. Potrebno je samo poslati obaveštenje sačinjeno u skladu sa Obrascem 26.2-1 Inspekciji za poreze i dažbine u utvrđenim rokovima. Obavještenja se mogu slati:

• Novostvoreni individualni preduzetnici zajedno sa registracionom dokumentacijom ili najkasnije trideset dana nakon registracije, odnosno od dana unošenja odgovarajućeg upisa u EGRIP.
• Individualni preduzetnici koji se već bave obavljanjem određene delatnosti po drugačijem režimu oporezivanja (do 31. decembra ove godine).

Treba imati na umu da prelazak na razmatrani sistem oporezivanja ima karakter notifikacije. Zato se na zahtjev za odobrenje Inspektorata za poreze i dažbine ne treba čekati. Dakle, prije podnošenja relevantnog obavještenja, poreski obveznik treba pažljivo pročitati pravila i uvjeriti se da stvarno ima pravo na korištenje ovog posebnog režima. Ukoliko se tokom revizije pokaže da je pojednostavljeni sistem primenjen na nerazuman način, poreskom obvezniku će se dodatno naplatitiuplate za cijeli termin, kao i kod OSNO. Osim toga, biće mu izrečene novčane kazne, kao i obaveza da dostavi nedostajuće izvještaje o PDV-u i porezu na dohodak.

Savjetujemo vam da drugu kopiju obavještenja zadržite u obrascu 26.2-1 sa pečatom Poreske inspekcije. Može se dogoditi da se vaše pismo obavijesti izgubi u IFTS-u. Dakle, druga kopija će služiti kao dokaz da ste zaista podnijeli obavijest i koristili pojednostavljeni sistem na razuman način. Ovo će vas spasiti od svih vrsta postupaka sa poreskim organima i kazni.

Vrijedno je znati da će novoregistrovani individualni preduzetnik biti među obveznicima pojednostavljenog poreskog sistema od prvog dana obavljanja privredne djelatnosti, a onaj koji prelazi iz drugog poreskog sistema - direktno od 01.01. godine. Nekoliko drugih pravila je relevantno prilikom prelaska s UTII. Dakle, ako je privrednik iz ovog ili onog razloga izgubio pravo na korištenje UTII ne čekajući početak kalendarske godine, ima pravo podnijeti obavijest o korištenju pojednostavljenog sistema u roku od trideset dana od dana prestanka obaveze. platiti UTII.