UTII porezni period. Jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Mnoge ruske firme obavljaju komercijalne aktivnosti plaćajući UTII. Rad u okviru relevantnog poreskog režima ima niz nijansi – one koje se odnose na prijavljivanje, obračun poreza, ispravno popunjavanje deklaracije. Kako bi preduzetnik mogao uspješno ispuniti sve one obaveze koje su mu utvrđene poreznim zakonodavstvom, morat će proučiti specifičnosti ovih nijansi. Koje su karakteristike rada sa jedinstvenim porezom najznačajnije?

Opće informacije o UTII

Dakle, poreski sistem Ruske Federacije uključuje takvu vrstu naplate kao što je UTII. Koje su njegove karakteristike?

Privredno društvo po pravilu plaća porez srazmjerno svom prihodu ili dobiti. UTII uključuje transfer državi, zauzvrat, fiksnog plaćanja, koje ne zavisi od gotovinskih primanja na račun kompanije. Dakle, uzima se u obzir zdrav prihod – onaj koji kompanija ostvaruje pretpostavlja se na osnovu prosječnih tržišnih kretanja. Veličina UTII-a je utvrđena pravnim aktima na saveznom i regionalnom nivou.

Razmotrimo druge ključne nijanse dotičnog porezagovor.

Zašto preduzeća koriste UTII i kada je to isplativo?

Ruska preduzeća funkcionišu prema opštem sistemu oporezivanja ili DOS-u, podrazumevano. Ovaj poreski režim podrazumeva plaćanje poreza državi u iznosu od 20% razlike između prihoda preduzeća i njegovih rashoda. Početkom preduzeću može biti veoma teško da ispuni odgovarajuću obavezu prema budžetu. Stoga država malim preduzećima daje mogućnost da značajno smanje teret plaćanja radom u posebnim poreskim režimima. Među njima - UTII.

Ovaj poreski režim, kao što smo gore napomenuli, uključuje transfer u budžet fiksnih iznosa koji nisu u korelaciji sa prihodima ili rashodima. U kojim slučajevima komercijalna djelatnost koja se obavlja uz plaćanje jedinstvenog poreza može biti isplativa? Po pravilu, ovo se odnosi na one scenarije kada firma ima dovoljno veliki prihod. Ako odgovarajući pokazatelji nisu preveliki, onda će, možda, s ekonomske tačke gledišta, biti opravdanije raditi u DOS modu.

Među ostalim prednostima predmetne naplate je i to što zamjenjuje niz drugih obaveza poslovanja prema državnom budžetu. Na primjer, pri plaćanju jedinstvenog poreza preduzeće ne smije u trezor uplatiti PDV, kao ni porez na imovinu koja se koristi u poslovanju. Zauzvrat, pojedinačni preduzetnik koji radi na UTII-u možda ne plaća porez na dohodak za sebe.

Kadamogu li koristiti UTII?

Glavni normativni akt koji sadrži odredbe na osnovu kojih funkcioniše poreski sistem Ruske Federacije je Poreski zakonik Ruske Federacije. U skladu sa normama koje su u njemu utvrđene, kompanije u oblastima kao što su:

• maloprodaja;
• poslovanje restorana;
• catering;
• djelatnosti za pružanje veterinarskih usluga, potrošačkih usluga;
• usluge popravke i održavanja vozila;
• pružanje usluga pranja automobila;
• reklamne aktivnosti;
• pružanje usluga zakupa trgovačkih platformi, zemljišnih parcela;
• pružanje hotelskih usluga;
• prevoz tereta, prevoz putnika;
• obezbeđivanje plaćenih parkinga.

Kako početi raditi na UTII?

Preduzetnik može početi da radi u okviru razmatranog sistema oporezivanja tako što će napisati prijavu Federalnoj poreskoj službi, u kojoj se navodi datum prijave od strane kompanije UTII. Relevantni dokument se mora dostaviti teritorijalnoj kancelariji Federalne poreske službe u mjestu gdje se obavljaju komercijalne djelatnosti. Istovremeno, pravnici napominju da mora odgovarati onom navedenom u prijavi za registraciju kompanije kod Federalne porezne službe.

Kako prestati raditi na UTII?

Zauzvrat, da biste prekinuli aktivnosti u okviru UTII, također morate poslati odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. Međutim, to se mora uraditi uu roku od 5 dana od trenutka prestanka relevantnih komercijalnih aktivnosti u društvu. Ako postoji potreba za prelaskom sa UTII na neki drugi sistem oporezivanja - na primjer, pojednostavljeni poreski sistem ili OSN - onda se to, na osnovu sadašnjih odredbi zakona, može učiniti tek od sljedeće godine.

Karakteristike UTII računovodstva

Firma koja posluje na UTII može voditi evidenciju indikatora u 2 načina:

• za svaku vrstu djelatnosti za koju se plaća jedinstveni porez;
• za vrstu djelatnosti koja podliježe UTII, kao i za one koje se obavljaju u okviru drugih poreskih šema.

Pravna lica također moraju voditi računovodstvene evidencije i dostavljati relevantne izvještaje Federalnoj poreznoj službi.

Kako se izračunava UTII

Sada razmotrite kako se obračunava porez na zdrav prihod. Glavni parametri koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja visine uplate u budžet su poreska osnovica i stopa. Prvi indikator se izračunava množenjem vrijednosti osnovnog prinosa sa cifrom koja odgovara fizičkom indikatoru. Ali ovo još nije potpuna struktura formule jedinstvenog poreza. Osnovni prinos se takođe može promeniti primenom dva faktora: deflatora, koji se takođe naziva K1, i faktora prilagođavanja, ili K2. Predmetna poreska stopa je 15%.

Čim se utvrdi iznos naknade za poreski period, UTII se može umanjiti za iznos premije osiguranja uplaćenih u državni fond za zaposlene, ili ako je isplatilac samostalni preduzetnik i radi bezprivlačenje zaposlenih, zatim onih koji su za sebe uključeni u PFR, FSS i FFOMS. Ako kompanija ima zaposlene, onda se smanjenje poreza zbog premija osiguranja može ostvariti za najviše 50%. Zauzvrat, ako pojedinačni preduzetnik radi bez uključivanja zaposlenih, onda može smanjiti UTII za iznos koji u potpunosti odgovara iznosu plaćanja PFR, FSS i FFOMS.

Izvještavanje

Proučimo jedan aspekt kao što je poresko prijavljivanje u pitanju. Što se tiče parametra kao poreskog perioda, UTII se odnosi na poreze za koje se izvještaj šalje Federalnoj poreznoj službi na tromjesečnoj osnovi, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog kvartala. Pored predmetne poreske prijave, obveznici predmetne naknade moraju državi dostaviti i niz drugih izvještajnih dokumenata.

Među njima su obrasci 4-FSS, kao i RSV-1 - za firme sa zaposlenima. One se dostavljaju Federalnoj poreskoj službi u istom poreskom periodu kao iu slučaju prijave. UTII takođe zahteva da se od onih firmi u kojima su zaposleni uposle, dostave 2-NDFL izveštaj, podaci o prosečnom broju zaposlenih, kao i finansijski izveštaji ako isplatilac ima status pravnog lica. IP računovodstvo nije potrebno. Zauzvrat, individualni poduzetnici koji ne zapošljavaju radnike moraju podnijeti samo izjavu Federalnoj poreznoj službi. Ako obveznik obavlja komercijalnu djelatnost u različitim gradovima, onda se odjeljak 2, koji je prisutan u strukturi poreske prijave, mora popuniti posebno, u odnosu na svako mjesto poslovanjaposlovne aktivnosti.

Ako kompanija ili individualni preduzetnik obavlja nekoliko vrsta komercijalnih aktivnosti, a neke od njih ne potpadaju pod UTII, onda moraju podnijeti izvještaje prema određenom dijelu poreznog zakonodavstva. Istovremeno, važno je navesti tačnu šifru perioda u poreskoj prijavi. Kako ga prepoznati?

Odredite šifru poreskog perioda

Poreski period u UTII deklaraciji mora biti naveden. Odgovarajuća stavka je predviđena u strukturi obrasca odobrenog Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/352 od 04.07.2014. Svaki od kodova odgovara kvartalu za koji se podnosi izvještaj. Razmotrite njihovu listu.

Ako se prijava podnosi za 1. kvartal, tada se u njoj mora navesti šifra 21. Za 2. - 22. Odgovarajuća norma je sadržana u gore navedenoj Naredbi Federalne poreske službe.

Ako se deklaracija podnosi za 3. kvartal, tada je šifra koja označava ovaj poreski period 23. Za UTII, izvještaji se moraju podnositi tromjesečno. Šifra za svaki period je stoga odvojena.

Ako se deklaracija podnosi za 4. kvartal, tada je šifra koja odgovara ovom poreskom periodu 24. UTII mogu koristiti i likvidirane ili reorganizovane firme. U ovom slučaju, mora se navesti poseban kod.

Odgovara kvartalu u kojem je firma prestala sa radom. Šifra kojoj je ovaj poreski period odgovarao ranije je 50. UTII, zbog trenutnih zakonskih odredbi, uključuje upotrebu drugih kodova. Razmotrite ih.

Zakonodavstvo Ruske Federacije propisujekoristiti šifre u scenarijima izvještavanja koji se razmatraju: 51 - ako je kompanija likvidirana ili reorganizirana u 1. kvartalu, 54 - šifra za 2. kvartal, 55 - indikator koji odgovara 3. kvartalu, 56 - šifra koja se koristi ako UTII poreski period je 4. kvartal.

Kada dospijeva porez?

Proučimo jedan aspekt kao što je vrijeme plaćanja dotičnog poreza. Obveznici plaćanja UTII moraju prenijeti odgovarajuće iznose u budžet Ruske Federacije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Odnosno, ako je UTII poreski period 4. kvartal, tada se plaćanje mora izvršiti prije 25. januara naredne godine. Sasvim je moguće, dakle, podnijeti izvještaje Federalnoj poreznoj službi ranije nego platiti porez. Dakle, ključne informacije o UTII koje obveznik mora znati je vremenski okvir za popunjavanje UTII deklaracije, poreski period, šifra koja mu odgovara.

Ali šta će se dogoditi ako kompanija ne ispuni određene obaveze iz predmetnog poreza, a koje su predviđene zakonom?

Odgovornost

Bilo bi korisno razmotriti takav aspekt kao odgovornost poreskog obveznika koji radi u okviru UTII.

Ukoliko firma obavlja djelatnost koristeći jedinstveni porez, a ne registruje se u Federalnoj poreskoj službi, država će joj izreći kaznu u iznosu od 10% prihoda - ali ne manje od 40 hiljada rubalja. Ako poduzetnik registruje svoju kompaniju u pogrešno vrijeme, Federalna porezna služba može izreći kaznu od 10 hiljada rubalja. Ako vlasnik preduzeća ne obavijesti blagovremeno Federalnu poreznu službu o otvaranju ili zatvaranju računa za poravnanje,tada će možda morati da plati kaznu od 5 hiljada rubalja. Ako je prijava za određeni poreski period UTII podnesena u suprotnosti sa rokovima predviđenim zakonom, kompanija će morati da plati kaznu od 5% od iznosa obračunatog poreza, ali ne manje od iznosa od 1 hiljade rubalja. Ako preduzeće ne uplati predmetnu naknadu u budžet na vrijeme, Federalna porezna služba ima pravo da od nje povrati 20% poreza, odnosno 40% ako se ispostavi da organizacija nije prenijela potrebnu uplatu na država namjerno.