Tekuće obaveze su Stepen solventnosti na tekuće obaveze

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Tekuće obaveze preduzeća nazivaju se stvarnim dugom organizacije koji postoji na datum izvještavanja. Njihova otplata podrazumijeva odliv novčanih sredstava i smanjenje naknada. Razmotrimo dalje sastav i karakteristike tekućih obaveza.

Opće informacije

Tekuće obaveze - Dug koji proizlazi iz transakcija ili ekonomskih transakcija u prošlosti. Mogu biti kratkoročni ili dugoročni.

Kratkoročne tekuće obaveze se otplaćuju u toku radnog ciklusa ili 1 godine. Svi ostali dugovi su dugoročni.

Računovodstvene karakteristike

Operacije za dobijanje i otplatu kratkoročnih kredita se odražavaju na računu. 3010-3020. Analitika se vrši za svaku vrstu kredita, za pojedinačne kreditore.

Overdraft, koji je vrsta kratkoročnog kredita koji se daje iznad stanja na računu, kao i krediti neotplaćeni na vrijeme, prikazani su posebno.

Stepen solventnosti na tekuće obaveze

Onautvrđeno tokom revizije. Ciljevi revizije su formiranje mišljenja od strane stručnjaka o:

• Stanje računovodstva i kontrole na farmi nad zakonitošću duga.
• Ispravno obračunavanje transakcija poravnanja, uključujući i one vezane za plaćanje poreza.
• blagovremena otplata tekućih obaveza.

Tokom revizije se vrše:

• Provjera ispravnosti primarne dokumentacije. To je osnova za obračun tekućih obaveza.
• Provjera analitičkog, sintetičkog računovodstva, njihovog odnosa.
• Korektan prijenos informacija u glavnu knjigu i izvještavanje, korištenje odgovarajućih računa.
• Procjena organizacije interne kontrole operacija poravnanja za otplatu dugova.
• Provjera klasifikacije obaveza, dostupnost relevantnih objašnjenja u bilješkama uz finansijske izvještaje.
• Procjena efikasnosti korištenja kreditnih sredstava.

Objekti revizije

Prilikom provjere tekućih obaveza, dugovanja za:

• kalkulacije sa dobavljačima, kupcima, izvođačima, kupcima;
• izvanbudžetske alokacije;
• namirenja sa opštinskim i vladinim agencijama;
• socijalno osiguranje;
• kalkulacije sa budžetom;
• pay;
• nagodbe sa osnivačima;
• transakcije na farmi;
• Obračun sa bankama.

Ciljevi revizora

Tokom procesa verifikacije, specijalista moradefiniraj:

• Pravci u kojima su potrošena pozajmljena sredstva, usklađenost ovih ciljeva sa uslovima ugovora.
• Sastav osiguranja ili garancija.
• Pravovremenost i potpunost otplate.
• Tačan obračun kamate.
• Utemeljenost i zakonitost dobijanja kredita od drugih subjekata.

Revizor također treba provjeriti:

• Da li se plaćena kamata knjiži na teret troškova tekućeg perioda.
• Da li su stavke "Trenutni dio" uključene u odjeljak tekućih obaveza.
• Da li su indikatori za stavke prekoračenja ispravno određeni.

Tokom revizije, specijalista utvrđuje da li se poštuje finansijska disciplina u preduzeću. Na osnovu rezultata revizije izrađuju se preporuke za poboljšanje situacije.

Preporuke stručnjaka

Prilikom analize solventnosti tekućih obaveza kompanije, revizor treba obratiti pažnju na nekoliko značajnih tačaka:

• Da li postoje ugovori o nabavci (proizvodnja radova, pružanje usluga), da li su pravilno sastavljeni.
• Ako postoji dug, potrebno je utvrditi datum i razlog nastanka.
• Da li postoje obaveze koje su istekle.
• Prilikom prihvatanja artikala zaliha za koje nisu primljeni dokumenti za poravnanje, treba provjeriti da li se ovi artikli odražavaju u broju plaćenih, ali u transportu, ili nisu izneseni iz skladišta dobavljača.
• Je li izvršena inventuraoperacije poravnanja. Po potrebi se vrši verifikacija.
• Da li su materijalne vrijednosti u potpunosti priznate. Radi provjere, podaci o broju i cijeni objekata upoređuju se sa podacima prijemnih dokumenata (putni listovi, fakture) i pokazateljima preuzetim iz analitičkog računovodstva obračunskih transakcija sa dobavljačima, kao i iz knjiga inventara.
• Da li su cijene materijalnih sredstava ispravno određene, da li odgovaraju vrijednosti navedenoj u ugovorima o nabavci.
• Da li je trošak ispravno otpisan.
• Da li su dobavljači kažnjeni zbog kršenja obaveza.
• Da li je dug koji je istekao ispravno otpisan.
• Da li su poslate pritužbe dobavljačima/izvođačima na odstupanja u tarifama i cijenama, uključujući i aritmetičke greške, kvalitet sa tehničkim uslovima i standardima, kao i zastoje i brakove uzrokovane krivicom izvođača/dobavljača.
• Prilikom analize operacija poravnanja treba utvrditi da li su materijalne vrijednosti obezbijeđene iz izvora finansiranja, da li su izrađene projektne procjene objekata u izgradnji, da li postoje dodaci u obimu izvedenih radova.
• Da li se sintetička i analitička evidencija ispravno vodi.
• Da li se podaci u dnevniku naloga br. 3 poklapaju sa podacima u bilansu stanja i glavnoj knjizi.
• Da li su knjigovodstveni unosi za račune poravnanja tačni.

Priroda nastanka duga

Na ovoj osnovi, trenutniobaveze se dijele na normalne i neopravdane.

Prvi uključuju dug zbog ekonomske nužde. Na primjer, to može biti zajam za modifikaciju opreme.

Neopravdanim dugom se nazivaju dospjele obaveze prema budžetu, platnom osoblju, dobavljačima po dokumentima poravnanja koji nisu otplaćeni na vrijeme, itd. Njegovo prisustvo ukazuje na nisku solventnost preduzeća. Ako se ništa ne preduzme, ova situacija bi mogla dovesti do bankrota.

Indikatori duga

Stanje obaveza na početku i na kraju izvještajnog perioda karakterišu stanja sljedećih stavki:

• Finansijske tekuće obaveze.
• Zaostale poreze.
• Obaveze za ostala plaćanja.
• Kratkoročne obaveze i rezervisanja.
• Drugi kratkoročni dugovi.

Omjer tekuće obaveze

Obračun iznosa duga vrši se prema sljedećoj jednačini:

TO=AP + SC + ON, u kojem:

• tekućih obaveza - MOT;
• posuđena sredstva - AP;
• plativi računi - KZ;
• ostale obaveze - softver.

Za procjenu stepena solventnosti koristi se koeficijent pokrića obaveza na teret samo obrtne imovine. Izračunava se dijeljenjem imovine sa kratkoročnim kratkoročnim obavezama. Što je veći indikator, veća je solventnost, respektivno.

Formula izgleda ovako:

K=obrtna imovina / tekuće obaveze.

Ova jednačina je opšta. U praksi se takođe koristi formula koja vam omogućava da izračunate po grupama obaveza i imovine:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), u kojem:

• A1 – najlikvidnija sredstva.
• A2 - sredstva koja se brzo kreću.
• A3 – sredstva koja se sporo kreću.
• P1 je najhitniji dug.
• P2 – kratkoročne obaveze.

Normalna vrijednost koeficijenta smatra se 1, 5-2, 5. Specifična vrijednost se postavlja u zavisnosti od privrednog sektora. Pokazatelj manji od jedan ukazuje na visok finansijski rizik. Ovo ukazuje na to da kompanija ne može uredno i na vrijeme izmiriti svoje obaveze. Ako je vrijednost koeficijenta veća od 3, onda je struktura kapitala neracionalno organizovana. Dio sredstava nije uključen u promet.