Kartica interne finansijske kontrole: čemu služi, uzorak popunjavanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U procesu finansijske i ekonomske aktivnosti, organizacije obavljaju veliki broj poslova: proizvodnju robe, pružanje usluga, obračune sa dobavljačima i kupcima, plaćanje poreza i naknada i druge poslove propisane zakonom. vrste aktivnosti i zakonodavstvo. Organizacija mora o svim ovim poslovima i njihovim finansijskim rezultatima izvještavati regulatorne organe, dostaviti određene izvještaje na vrijeme. Osim prijavljivanja poreskoj službi i drugim organima, kompanije moraju prijaviti finansijske rezultate svojim dioničarima i osnivačima, partnerima, pa čak i nekim dužnicima. Izvještavanje je također potrebno za internu upotrebu. Za sve to postoji interna kontrola, za čiju pogodnost se koristi kartica interne finansijske kontrole. Ovaj članak je posvećen ovoj temi. Iz njega će se saznati šta je interna kontrola,koja je procedura za njegovu implementaciju i zašto nam je potrebna kartica interne finansijske kontrole, njene komponente, specifičnosti i pravila popunjavanja.

Šta je interna kontrola

Unutarnju kontrolu u organizaciji vrši računovodstvo ili sam direktor, ako je organizacija mala i on je preuzeo ulogu glavnog računovođe. Uređuje postupak za vršenje interne finansijske kontrole Federalni zakon broj 402 od 06.12.2011. Zove se Zakon - "O računovodstvu". Posebno se odnosi na internu kontrolu u članu 19. Opisuje niz ključnih zahtjeva za tekuće računovodstvo, potrebu za njegovim održavanjem za sve organizacije bez izuzetka, kao i sankcije za organizacije koje se ne pridržavaju ovih zahtjeva.

Kako bi interna kontrola trebala izgledati

Procedura za vršenje interne finansijske kontrole podrazumijeva primjenu nekoliko principa. Usklađenost sa njima je važna i za interne korisnike u organizaciji i za eksterne recenzente.

• Pouzdanost. Sva dokumentacija i izvještaji moraju u potpunosti odgovarati izvršenim operacijama. Svi stvarno završeni procesi treba da budu prikazani, sa stvarnim iznosom i uslovima.
• Kompletnost. Dokumenti i izvještaji trebaju sadržavati sve podatke koji su važni za zainteresirane strane. Operacije treba navesti, ako je potrebno, sadržavati komentare s objašnjenjima.
• Neutralnost. U dokumentaciji i izvještavanju ne treba navoditi interesebilo koje osobe.
• Kontinuitet. Sagledava se hijerarhija dokumenata i izvještaja, redosljed odraza ukupnih iznosa, kumulativni zbir za izvještajne periode. Svi dokumenti su povezani.

Načini implementacije

Sve organizacije su u različitim situacijama. U nekima radi samo jedna osoba, koja je i osnivač, i direktor, i računovođa, i menadžer prodaje i nabavke, sve skupa u jedno. U drugima, naprotiv, postoji ogroman kadar ljudi, od kojih se svako bavi svojim poslom. U jednom slučaju, za organizaciju je zgodnije da vrši sopstvene proračune, u drugom jednostavno nema dovoljno osoblja za to. Na osnovu toga, kompanije imaju dva moguća izlaza iz situacije, od kojih svaki ima svoje prednosti i nedostatke.

• Samoregistracija. Čak iu organizaciji sa jednim zaposlenim, moguće je samostalno voditi evidenciju. U ovom slučaju, sam direktor je zadužen za računovodstvo. To podrazumijeva da posjeduje znanja iz oblasti računovodstva i izvještavanja, pravila i propise o računovodstvu, kancelarijskom radu i toku rada. Do danas postoje online servisi koji puno pomažu u radu, čak i uz minimalno znanje iz oblasti. Možete angažovati pojedinačnog računovođu ili čak čitavo računovodstveno odjeljenje, ovisno o potrebama kompanije. U ovom slučaju računovođe dobijaju posao u skladu sa zahtjevima Zakona o radu, isplaćuju im se plate i doprinosi u specijalizovane fondove.
• Dogovor sa revizijom ilikonsultovanje treće strane. U ovom slučaju, sve računovodstvene odgovornosti padaju na ramena stručnjaka iz kompanije treće strane. Glavna briga korisnika je da plati usluge na vrijeme. Nema potrebe tražiti kandidate za poziciju računovođe, testirati je i birati iz mase kandidata, nema potrebe da plaćate plate i doprinose socijalnim fondovima. Ali obično je cijena konsultantskih usluga višestruko veća od plate prosječnog računovođe.

Subjekti i objekti interne kontrole

U procesu kontrole mogu se razlikovati njeni subjekti i objekti. Subjekti - lica koja vrše radnje u cilju dobijanja rezultata revizije, odnosno vlasnici ili službena lica kojima su poverene ove obaveze. Postoji nekoliko nivoa predmeta:

• prvi nivo - vlasnici ili članovi organizacije koji iniciraju reviziju iz nužde ili svojom odlukom;
• drugi nivo - izvršioci kontrolnog procesa (članovi inspekcijske komisije, ili treći revizori kojima su ove obaveze povjerene na osnovu položaja ili ugovornih obaveza);
• treći nivo - zaposleni čije radne obaveze uključuju implementaciju kontrolnih funkcija;
• četvrti nivo - osoblje koje vrši inspekciju zbog potrebe.

Objekti provjere su objekti na koje je usmjerena kontrola. To mogu biti resursi organizacije,sigurnosni sistemi, kadrovi, finansijski rezultati i druge komponente ekonomske aktivnosti koje su od interesa za različite korisnike traženih informacija.

Organizacija sistema interne kontrole

Interna kontrola pruža informacije i povjerenje u organizaciju mnogim korisnicima odjednom. Trebalo bi da bude osmišljen tako da zadovolji interese svih lica kojima je važna informacija o finansijskom stanju kompanije i njenoj poziciji na tržištu. Da biste to učinili, kontrola treba da se odnosi na sljedeće komponente poslovne aktivnosti:

• potpunost i pouzdanost informacija koje se ogledaju u računovodstvu, poreznom i upravljačkom računovodstvu, njihova uporedivost i kontinuitet;
• aktivnost preduzeća u celini i stepen njenog odraza u računovodstvenim dokumentima;
• legitimno i efikasno korišćenje sredstava kojima preduzeće raspolaže;
• pouzdanost zaštite poslovne tajne;
• odnos rukovodstva organizacije prema uočenim nedostacima, brzina i pristup ispravljanju istih;
• brz prijenos internih informacija i izvještavanje osoba čije poslovne obaveze uključuju donošenje menadžerskih odluka.

Šta je kartica interne finansijske kontrole

Provođenju interne kontrole mora se pristupiti sistematski. Kako bi proces bio najprikladniji, postoji poseban dokument -kartica interne finansijske kontrole. Jednostavnije rečeno, ovo je kontrolni akcioni plan u kojem su naznačene procedure i odgovorna lica (objekti i subjekti). Proces dokumentovanja interne kontrole sadrži niz međusobno povezanih obrazaca i izvještaja. Istovremeno, treba napomenuti da je kartica interne finansijske kontrole za neke organizacije obavezna, za druge je to samo zgodan alat koji se koristi po želji.

Ministarstvo finansija izradilo je jedinstven oblik kartice interne finansijske kontrole javne ustanove. Primjer takvog oblika dat je u ovom materijalu. Obavezno je za organizacije koje u svojim aktivnostima koriste budžetska sredstva. Odnosno državne, državne i opštinske strukture.

2017 Kartica interne finansijske kontrole: provjerljive informacije

U internoj kontroli organizacija, kako komercijalnih tako i javnih, važno je dotaknuti sve komponente poslovne aktivnosti. U karticama interne finansijske kontrole za 2017. godinu odražene su sljedeće kontrolne procedure:

• Usklađivanje stanja navedenih u dokumentaciji i navedenih na računima bilansa stanja. Uzimaju se u obzir blagajne, bankovni izvodi, akti usaglašavanja sa ugovornim stranama, izvještaji blagajnika, skladišni izvještaji, odnosno primarna dokumentacija.
• Poređenje iznosa iskazanih u bilansu stanja na početku godine, godišnji izvještaj za posljednji izvještajni period, indikatoriGlavne knjige i iznosi prikazani u odjeljcima bilansa stanja na tekući datum.
• Inventar zaliha, dragocjenosti, imovine.
• Kontrola i usaglašavanje obaveza i potraživanja.
• Provjera ispravnosti vođenja dokumentacije, usklađenosti papirologije sa zahtjevima zakonske regulative, računovodstvene politike organizacije, kontnog plana, drugih propisa koji se odnose na oblast djelatnosti.
• Provjera dostupnosti i ispravnosti primarne dokumentacije, na osnovu koje su podaci uneseni u računovodstvo i izvještavanje.

Sadržaj tabele interne kontrole

Procedura za generisanje kartica interne finansijske kontrole može varirati u kompanijama u zavisnosti od pravnog oblika, karakteristika rada, oblasti delatnosti. Ali u svoj raznolikosti oblika dokumenata moguće je izdvojiti detalje koji su svima njima zajednički. Kartica finansijske kontrole sadrži sljedeće informacije:

• ime dokumenta;
• naziv organizacije u kojoj je usvojen i odobren;
• vremenski period za koji je kartica odobrena;
• ime kontrolnih objekata;
• službenik koji je odgovoran za operaciju, drugim riječima, izvođač;
• službenik koji kontroliše transakcije - kontrolor;
• metod kojim se vrši kontrola (na primjer, provjera izvršenja dokumenta, usaglašavanje podataka tokom inventara sastvarne brojke);
• metod kontrole (puna strujna kontrola, kontinuirana naknadna, selektivna struja, selektivna naknadna i drugi);
• frekvencija sa kojom se provode kontrolne radnje (u procesu formiranja, prije odobrenja, prije prijenosa dokumenta, nakon transakcije);
• naziv pozicije, datum sastavljanja kartice interne finansijske kontrole javne ustanove, primjer potpisa, prezime i inicijali kontrolora.

Šta se uzima u obzir prilikom izrade mape

Specifičnosti kartice interne finansijske kontrole zavise od uslova u kojima organizacija posluje, njenog oblika vlasništva, tržišne niše, raspoloživosti radne snage, materijalnih i finansijskih resursa i mnogih drugih faktora. Za državne i opštinske organizacije uspostavljene su jasne uzorke mapa. Privatna preduzeća mogu sama izraditi ovaj dokument za internu upotrebu. Prilikom sastavljanja treba uzeti u obzir nekoliko važnih tačaka, a to su:

• relevantnost različitih vrsta, vrsta i oblika inspekcija za određenu organizaciju u određenom trenutku aktivnosti;
• periodičnost i učestalost inspekcija u kojima će organizacija raditi najproduktivnije;
• stanje organizacije, njena dostupnost resursa potrebnih za provođenje inspekcijskih nadzora (finansijskih, radnih, tehničkih, materijalnih, privremenih);
• ujednačena raspodjela opterećenja kadavršenje provjere trenutnih kontrolora, jer prekomjerna radna aktivnost stvara zamor, a to za sobom povlači greške, propuštanje važnih informacija iz vida i druge neugodne posljedice.

Dodatni zahtjevi za kontrolne kartice javnog sektora

Proračunske transakcije za karticu interne finansijske kontrole - osnova i razlog za njeno sastavljanje. U javnom sektoru ovaj dokument je neophodan. Ali ako se u komercijalnim organizacijama strukturi mape može pristupiti kreativno i na osnovu potreba same kompanije u datom trenutku, onda je kod državnih preduzeća situacija složenija. Prije potpisivanja naloga za odobravanje kartice interne finansijske kontrole za opštinsku ili državnu organizaciju, morate se uvjeriti da su ispunjeni svi zahtjevi za njenu strukturu i sastav. Ovi zahtjevi mogu biti predstavljeni sljedećom listom:

• transparentan u razumijevanju smjera inspekcije;
• koji odražavaju područja poslovanja u kojima se vrše revizije budžetskih operacija;
• detaljan opis algoritama koji se koriste za verifikaciju;
• jasno utvrđeni rokovi za preglede, njihovo poštovanje i potvrđivanje;
• granice unutar kojih se provode kontrolne aktivnosti.

Neki subjekti javnog sektora imaju mandatne planove inspekcije izdate na nivou odjela. Kompanije moraju strogo prema njimapratiti. Ova uputstva se mogu izdati na različitim nivoima vlasti:

• Savezni dokumenti, propisi i pisma dogovoreni sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije i obavezujući na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.
• Regionalni propisi, propisi, pisma, uredbe i zahtjevi koji su na snazi na području određenog područja, županije ili pokrajine. Za kompanije koje se geografski nalaze unutar ovih granica, ovi zahtjevi za sadržaj i strukturu kartica interne finansijske kontrole su obavezni. Uzorak popunjavanja prilikom izdavanja takvih dokumenata dogovoren je sa Rosfinnadzorom.

Izbjegavanje zahtjeva dužne pažnje ili nepoštivanje propisa može rezultirati strogim sankcijama prema Kodeksima RF u zavisnosti od težine finansijskog kriminala.