Poreska revizija na terenu: postupak, rok, svrha

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Svaki preduzetnik se suočava sa različitim poreskim revizijama. Mogu biti kamerni ili terenski, zakazani ili neplanirani. Sprovode ih isključivo inspektori koji rade u Federalnoj poreskoj službi, a za obilazak samog preduzeća imenuje se posebna komisija. Važno je razumjeti šta je poreska kontrola na licu mjesta, kada se provodi u odnosu na određeno preduzeće, kada se sprovode planirane aktivnosti i koja je svrha sprovođenja.

Suština čeka

Inspektori tvrde da obilazi preduzeće i na licu mesta pregleda njegovu dokumentaciju, što je najefikasniji i najpouzdaniji način da se proveri firma. Karakteristike terenske poreske revizije uključuju:

• Glavni cilj ovog događaja je potreba da se osigura da računovođa organizacije ispravno utvrđuje iznos poreza, ali i da ga pravilno plaća;
• prema rezultatima procesa otkrivaju se zaostale obaveze i drugi problemi;
• ako postoje ozbiljni prekršaji, kompanijasmatra se odgovornim, a može čak biti i kriminalno za upravljanje kompanijom;
• iznenađenje je značajan faktor, a posebno neplanirane inspekcije, tako da inspektori mogu spriječiti uništavanje ili skrivanje dokumentacije;
• ovakav događaj se održava kako u odnosu na različite kompanije tako i u odnosu na pojedinačne preduzetnike;
• osnova za postupak je naredba šefa određenog odjela Federalne porezne službe, ali u nekim situacijama nalog može izdati njegov zamjenik.

Verifikacija se vrši na lokaciji kompanije. Ako kompanija ima podružnice u drugim gradovima, onda se dokumentacija može proučiti u ovim odjeljenjima.

Koja su ograničenja?

Gotovo sve firme se plaše ovog događaja, jer gotovo uvijek inspektori otkrivaju značajne prekršaje, što dovodi do toga da se menadžment kompanije poziva na odgovornost. Ali provođenje porezne revizije na licu mjesta ima određena ograničenja.

Ovo uključuje činjenicu da neće biti moguće planirano provjeriti dokumentaciju kompanije ako je kompanija otvorena prije manje od tri godine. Nemoguće je proučavati iste radove dva puta u jednom periodu.

Koji su rokovi?

Procedura se može izvoditi različito vrijeme, jer na to utiču različiti faktori. Standardni rok za poresku kontrolu na licu mjesta je dva mjeseca, a ovaj vremenski period je jasno naznačen u Poreskom kodeksu.

Ako postoje poteškoće ili previše dokumenata, onda je dozvoljeno produžiti proces do četiri mjeseca. Ako je kompanija koja se proučavazatvara, poreska kontrola na licu mjesta može potrajati do šest mjeseci.

Šest mjeseci je maksimalni period tokom kojeg inspektori u njenoj kancelariji mogu provjeriti dokumente kompanije, osim ako se ovaj proces ne obustavi iz različitih razloga.

Vrste inspekcija

Procedura može biti drugačija, jer se razlikuje prema različitim kriterijumima.

Kriterijumi verifikacije	Pregledi
Prema načinu izvođenja	Solidan. Takva poreska kontrola na licu mjesta uključuje proučavanje svih dostupnih dokumenata i izvještaja. Ovo vam omogućava da pronađete raznu dokumentaciju koju inspektori smatraju sumnjivom.
	Custom. Proučavaju se dokumenti koji se odnose samo na određeni porez ili period. Osim toga, papiri koji izazivaju sumnju kod inspektora mogu biti podvrgnuti istraživanju.
Prema objektu proučavanja	Proučavanje direktnog poreskog obveznika.
	Provjera poslovnice.
	Istraživanje grupe poreskih obveznika.
Za porez	Tematski. Sprovođenje ove vrste poreske kontrole na licu mjesta se sastoji u tome da se proučava bilo koja vrsta poreza.
	Complex. Pretpostavlja da su proučeni dokumenti o svim poreskim olakšicama.
Prema metodu organizacije	Planirano. Takve poreske kontrole na licu mjestaorgani se sprovode samo nakon prethodne obavijesti poreskog obveznika o posjeti inspektora.
	Nezakazano. Izvodi se nakon prijema konkretne pritužbe protiv firme ili dokaza o ozbiljnim prekršajima, tako da inspektori nenajavljeno posjete fabriku kako bi iznenadili menadžment i radnike.

Neplanirane inspekcije se smatraju najtežim i najstrašnijim za sve kompanije. To je zbog činjenice da se zaposleni ne mogu pripremiti za posjetu inspektora, pa se često izgube i uplaše. Ovakve studije se retko sprovode, jer inspektori moraju sumnjati da, ukoliko budu obavešteni zaposleni u kompaniji, mogu da unište važnu dokumentaciju. Osnova su žalbe ili direktni dokazi o ozbiljnim prekršajima koje su počinili zaposleni u kompaniji tokom rada kompanije.

Preliminarna faza

Proces verifikacije se sastoji od provođenja nekoliko faza, budući da se inicijalno biraju obveznici koje će posjetiti inspektori. Na kraju studije, odluku donose stručnjaci na osnovu dobijenih informacija. Svaka faza zahtijeva određene složene radnje.

Pripremna faza uključuje formiranje plana za terenske poreske kontrole. Sadrži informacije o tome koja preduzeća će biti istražena, koliko će otprilike vremena biti utrošeno na svakog učesnika, kao i kada će određena kompanija biti posjećena. Izvode se dodatne radnje:

• identifikujte inspektore koji će učestvovati u inspekcijama poreskih organa na licu mesta;
• podaci o svim poreskim obveznicima uključenim u plan se proučavaju;
• rizici kršenja su identificirani;
• određivanje tačno koji će se porezi proučavati, na koji period će to uticati i koje aktivnosti će se poduzeti kako bi se dobile potrebne informacije;
• izračunava koliko će vremena i truda biti potrebno da se proces završi;
• primljeni kvartalni plan se koordinira.

Prilikom odabira firmi koje će biti uključene u reviziju, Federalna poreska služba koristi sopstvene izvore podataka, a takođe uzima u obzir različite žalbe i druge podatke o preduzećima.

Nakon prikupljanja potrebnih podataka o svim kompanijama, kreira se poseban dosije za svakog poreskog obveznika.

Kako se biraju učesnici?

Proces odabira kompanija za koje će se vršiti inspekcija na licu mjesta podijeljen je u nekoliko uzastopnih faza. Ovo uključuje:

• 1. faza. Leži u tome što se utvrđuje koliko kompanija može biti provereno u određenom vremenskom periodu, najčešće predstavljenom četvrtinom. Na osnovu ovih informacija izrađuje se plan. U obzir se uzima opterećenje svakog zaposlenog u preduzeću u protekle dvije godine.
• 2. faza. Formira se lista svih firmi koje se moraju provjeriti, pa su uvrštene u plan.
• 3. faza. Zaključak sastavlja zaposlenik Federalne poreske službe,koji analizira finansijski učinak preduzeća, što vam omogućava da identifikujete koje firme treba da budu revidirane u datom kvartalu.
• 4. faza. Identifikuju se poreski obveznici koji su u prvom redu uključeni u plan i koji su prioritet. Za to se uzimaju u obzir rezultati prethodnih desk revizija. Također odlučuje koje firme treba ponovo posjetiti kako bi se uvjerio da se pridržavaju uputa prethodne inspekcijske komisije.
• 5. faza. Formira se godišnja lista poreskih obveznika, koja mora biti predmet istraživanja. Dokument je povjerljiv, stoga nije dozvoljeno da uposlenici Federalne porezne službe otkrivaju informacije.

Suština poreske kontrole na licu mesta nije samo da se identifikuju različiti prekršaji, već i da se spreče njihove posledice, dakle, ako na osnovu rezultata desk studija dokumentacije postoje sumnje da je neko preduzeće sistematski krši pravila za obračun raznih poreza, onda će se svakako provjeriti lokacija.

Koje firme su u opasnosti da budu uključene u plan?

Kada određuju koji će poreski obveznici biti uvršteni na ovu listu, inspektori uzimaju u obzir različite parametre. Ali u isto vrijeme, same firme mogu odrediti da li će se u odnosu na njih izvršiti poreska kontrola na licu mjesta. Najčešće uključene firme na listu su one sa sljedećim karakteristikama:

• Rashodi jedva premašuju prihode;
• Izdato je nekoliko odbitaka za jedan poreski period;
• potrošnja redovno premašuje gotovinske primitke;
• dostupnonedosljednosti u ekonomskim pokazateljima koji se otkrivaju u procesu proučavanja dokumentacije u Federalnoj poreznoj službi;
• zaposleni u službi dobili informaciju da su različiti dokumenti oštećeni ili namjerno uništeni u kompaniji;
• napisana je pritužba Federalnoj poreznoj službi u kojoj se nalazi podatak da kompanija koristi razne nezakonite metode za izbjegavanje plaćanja poreza, te se poreska osnovica neopravdano smanjuje;
• indikatori po veličini su blizu graničnih vrijednosti koje omogućavaju korištenje pojednostavljenog režima;
• organizacija je sklopila ugovore sa ogromnim brojem ugovornih strana koji ne donose nikakvu korist;
• ako se prilikom kancelarijske revizije otkriju nedosljednosti, tada zaposlenici Federalne porezne službe zahtijevaju od poreskih obveznika da daju objašnjenja, a ako su odsutni, kompanija se uvrštava na listu događaja na terenu.

Sama preduzeća moraju analizirati rizike njihovog uključivanja u plan inspekcije. Direktno na web stranici Federalne porezne službe postavljene su odredbe na osnovu kojih se provodi organizacija porezne revizije na licu mjesta. Ovo takođe uključuje kriterijume po kojima su firme uključene u plan.

Šta inspektori provjeravaju?

Dokumentacija vezana za različite naplate poreza ili druga plaćanja podliježe provjeri. Dozvoljeno je da se ne provjeravaju samo porezi. Poreska revizija na licu mjesta uključuje proučavanje papira koji vam omogućavaju da identifikujete različite nedosljednosti i neizmirene obaveze.

Inspektori mogu tražiti dokumentaciju:

• knjiga prihoda i rashoda;
• različiti dokumenti za plaćanje,čekovi, fakture ili drugi slični papiri;
• priznanice primljene kao rezultat plaćanja poreza;
• gotovina ili bankovni papiri;
• radne dozvole, povelja i drugi konstitutivni dokumenti;
• razni primarni papiri za domaćinstvo;
• fakture;
• računi;
• računovodstveni dokumenti;
• poreske prijave;
• putnice, potvrde o prijenosu i prijemu i drugi papiri.

Izraz za provođenje poreske kontrole na licu mjesta u većini slučajeva ovisi o tome koliko dokumenata će stručnjaci morati proučiti.

Kako firme saznaju za recenziju?

Proces obavještavanja zavisi od toga da li je studija zakazana ili neplanirana. U prvom slučaju, kontrola na licu mjesta poreske inspekcije se vrši nakon prethodnog obavještenja poreskog obveznika. Da biste to učinili, obično se šalje pismo na adresu kompanije.

Ako je efekat iznenađenja važna tačka studije, tada zaposleni u kompaniji nisu ni na koji način obaviješteni o planiranom procesu. Ovo se odnosi na neplanirane inspekcije.

Plan je povjerljiv dokument, stoga će, ako zaposlenici Federalne porezne službe otkriju informacije iz njega, snositi odgovornost. Stoga se vanredna terenska poreska kontrola vrši bez obavještavanja poreskog obveznika.

Kako se firme obavještavaju?

Ako se planira planirana studija, tada se u početku svi porezni obveznici uključeni u listu obavještavaju o planiranomdogađaj. Obično se za to koriste sljedeće metode:

• lična dostava obavještenja predstavniku kompanije;
• slanje preporučenog pisma, a obavijest o isporuci se mora platiti;
• slanje obavještenja elektronski putem TKS-a.

Dalje, predstavnik kompanije mora doći u kancelariju FTS-a da dobije kopiju inspekcijskog rješenja. Morate potpisati kopiju institucije.

Kada se obavlja vanredni pregled?

Da biste sproveli ovu studiju, ne morate čekati da dobijete dozvolu od rukovodstva Federalne porezne službe, a poreski obveznik nije obaviješten o ovom događaju. Međutim, za takvu provjeru moraju postojati dobri razlozi. To obično uključuje:

• preduzeće tokom rada šteti zdravlju građana;
• kršenje integriteta kulturnog naslijeđa zemlje;
• oštećivanje okoline;
• preduzeće ne eliminiše prekršaje utvrđene tokom desk ili zadnje terenske revizije;
• postoji zahtjev tužilaštva u odnosu na određeno preduzeće, na osnovu kojeg je potrebno neplanirano ispitivanje dokumentacije.

Postoje određene situacije u kojima je potrebno izvršiti inspekciju bez odlaganja i bez odlaganja. Da bi to učinili, zaposlenici Federalne poreske službe moraju poslati posebno obavještenje tužilaštvu, nakon čega istraga kompanije počinje već sljedeći dan.

Koraci procesa

Procedura istraživanja bilo koje institucije uključuje implementacijuuzastopne faze. Procedura za obavljanje poreske kontrole na licu mjesta je izvođenje sljedećih radnji:

• donesena je odluka o provođenju studije;
• inspektori dolaze u firmu, nakon čega odluku predaju šefu firme;
• dodijeljen inspektorima u posebnu prostoriju u kojoj će im biti ugodno da rade svoj posao;
• zahtijevaju od inspektora potrebnu dokumentaciju za studiju;
• mogu pregledati prostorije i prostor uz zgradu;
• imaju pravo da izvrše potpunu inventuru;
• uzorci dokumenata mogu biti predmet pregleda;
• ako se otkriju ozbiljni prekršaji, papiri se mogu povući u cijelosti;
• minimalni inspektori su u firmi dva mjeseca, ali se ovaj period može značajno produžiti, a zakon vam takođe dozvoljava da obustavite studij ako je potrebno;
• ako postoji obustava pregleda, proces može potrajati do 15 mjeseci;
• Na kraju procesa donosi se odluka koja je obavezujuća za preduzeće.

Ako se nakon revizije otkriju različiti značajni prekršaji, tada će kompanija morati platiti kazne, a često su čak i službenici krivično ili administrativno odgovorni. Zato čelnici preduzeća ne žele da budu podvrgnuti poreskoj kontroli na licu mesta. Period pregleda dokumenata obično nije duži od dvije godine, ali je moguće zatražiti dokumente za protekle poreske periode kako bi se utvrdili zaostali dugovi ili drugi problemi.

Kako se oduzimaju dokumenti?

Za događaj je potrebno pribaviti potrebnu dokumentaciju za inspektore. Postupak poreske kontrole na licu mjesta podrazumijeva mogućnost oduzimanja dokumentacije za različite periode. Kada se ovaj proces završi, moraju biti prisutni zaposleni u preduzeću, svjedoci koji ne rade u Federalnoj poreskoj službi i organizaciji koja se provjerava, kao i sami inspektori.

Prije oduzimanja dokumentacije, inspektor donosi odgovarajuće rješenje rukovodiocu firme, te objašnjava koja prava i obaveze građanin ima. Prvobitno se predlaže da se dokumenti dobrovoljno predaju, a ukoliko inspektori odbiju takav zahtjev, prinudno povlače papire.

Procedura istraživanja se sprovodi samo tokom dana, ali može premašiti radno vreme preduzeća. Dokumenti se ne provjeravaju između 22:00 i 06:00.

Kako je završen kraj čeka?

Čim se izvrše sva istraživanja u vezi sa dokumentacijom preduzeća, provjera se završava. Izdaje se sastavljanjem posebne potvrde na propisanom obrascu. Predstavljen je Dodatkom br. 7 naredbi Federalne poreske službe br. MMV-7-2/189.

Ne sadrži rezultate poreske kontrole na licu mjesta, jer je potrebno samo obavijestiti menadžment kompanije da je postupak završen. Sadrži informacije:

• datum formiranja, predstavljen datumom završetka čeka;
• pojedinosti odluke na osnovu koje jestudija;
• podaci o poreskom obvezniku, koji uključuju njegovo puno ime, KPP, PIB i druge podatke, u zavisnosti od toga da li je individualni preduzetnik ili privredno društvo;
• daje sve poreze i periode na koje je studija uticala;
• ako je tokom postupka postalo neophodno obustaviti ili produžiti period verifikacije, ova činjenica je naznačena u potvrdi;
• potpisano na kraju od strane inspekcijskog službenika.

Ako se dokument lično prenosi na čelnika preduzeća, onda on mora potpisati kopiju sa prepisom. Nakon sastavljanja potvrde smatra se da je inspekcija obavljena, pa inspektorima nije dozvoljeno da traže bilo kakvu dodatnu dokumentaciju niti da uopšte budu u firmi.

Njanse sastavljanja akta

Glavna svrha revizije je da se identifikuju različiti prekršaji vezani za plaćanje raznih poreza ili drugih plaćanja. Stoga se odluka uvijek donosi na osnovu rezultata neposredne poreske kontrole. Za to se formira poseban akt.

Izvještaj o poreznoj reviziji na terenu se formira u roku od dva mjeseca nakon završetka studije. Odbrojavanje je od trenutka kada poreski obveznik dobije potvrdu o obavljenoj kontroli.

U art. 100 Poreznog zakona i Naredba Federalne poreske službe br. MMV-7-2 / 189 sadrže osnovne zahtjeve za formu i sadržaj ovog dokumenta. Glavna pravila za formiranje akta uključuju:

• sastavlja se akt o izlaskuporeska revizija čak i u nedostatku prekršaja;
• dozvoljeno je generiranje dokumenta u elektronskom ili papirnom obliku;
• možete ispuniti na računaru ili ručno;
• listovi moraju biti numerisani i prošiveni;
• svaka prijava je ovjerena potpisom šefa određenog odjela Federalne porezne službe;
• nije dozvoljeno imati različite ispravke ili ispravke u tekstu;
• dokument se sastoji od tri dijela;
• na kraju su prikazani rezultati po identifikovanim povredama ili njihovom odsustvu;
• sva kršenja moraju biti dokumentirana, a također su potrebne reference na različite propise;
• u vodnom dijelu, datum formiranja akta, podaci o kompaniji koja se revidira, spisak dokumenata pod istragom, spisak poreza i perioda koji se proučava, datum početka i završetka studije, te također naznačiti da li su mjere kontrole ili druge radnje sprovedene od strane poreskih organa;
• opisni dio sadrži sve prekršaje koje su inspektori utvrdili, a ako ih nema, stavlja se odgovarajuća oznaka, a ovdje se dodatno unose razne otežavajuće ili olakšavajuće okolnosti;
• završni dio sadrži zaključke inspektora, prijedloge za otklanjanje posljedica prekršaja, kao i podatke o inspektorima.

Akt mora biti potpisan od strane uprave kompanije od povjerenja i Federalne porezne službe. Jedan primjerak se dostavlja poreskom obvezniku u roku od 5 dana nakon izrade dokumenta. Ako zaposleni u preduzeću odbiju da prihvate akt, onda se isti šalje preporučenom poštom.

Pravila ponašanja menadžmenta kompanije tokom revizije

Istraživanje evidencije kompanije je neugodan trenutak za svako preduzeće. Često se zaposleni i rukovodioci preduzeća izgube, ne žele da predaju dokumenta inspektorima ili se ponašaju nekorektno. Stoga je preporučljivo uzeti u obzir nekoliko vrijednih preporuka:

• provjerenike treba pitati za listu pitanja koja imaju o radu kompanije, jer poduzetnici imaju pravo da se upoznaju sa ovim informacijama;
• preporučljivo je odmah dati objašnjenja za sve nijanse kako razni nerazumljivi podaci od strane inspektora ne bi bili shvaćeni kao prekršaj;
• ako inspektori postavljaju različite zahtjeve, s njima treba pažljivo postupati kako bi se utvrdilo koje su moguće posljedice neispunjavanja;
• kada se utvrde manji nedostaci, oni se moraju odmah ispraviti, ako je moguće;
• ako sami inspektori tokom studije naprave prekršaje i greške, onda se oni moraju evidentirati, jer je na njihov račun moguće osporiti rezultate inspekcije u budućnosti;
• važno je biti miran i samouvjeren, a još više nije dozvoljeno vrijeđati ili prijetiti inspektorima.

S obzirom na gore navedene preporuke, garantovano je da menadžment kompanije neće imati problema u komunikaciji sa inspektorima.

Njanse provjere pri zatvaranju firme

Kompanije se mogu zatvoriti iz različitih razloga, jer možda neće biti profita ili je cilj otvaranja postignutpreduzeća. Proces može biti ne samo dobrovoljan, već i obavezan.

Neke firme tokom likvidacije podležu inspekcijama od strane Federalne poreske službe. Da bi to učinili, inspektori dolaze u kancelariju kompanije. Osoblje inspekcije utvrđuje da li preduzeće ima dugovanja, da li se ona mogu vratiti, a identifikuju se i drugi značajni faktori. Zbog toga, ukoliko uprava odluči da zatvori kompaniju, o tome se mora odmah obavijestiti Federalna porezna služba.

Uz takvu provjeru potrebno je dodijeliti posebnu kancelariju za inspektore. Oni mogu tražiti dokumente za tri godine poslovanja firme. Rukovodilac preduzeća može biti prisutan tokom studije.

Dakle, inspekcije na licu mjesta su efikasan način kontrole od strane Federalne porezne službe. Mogu biti planirane ili neplanirane. Izvršeno u ispravnom redoslijedu radnji. Svaki rukovodilac preduzeća treba da bude dobro upućen u to koja prava i obaveze inspektori imaju, koja dokumenta mogu da traže i kako treba da sastave kraj inspekcije. U ovom slučaju, možete zaštititi i braniti svoja prava ako ih povrijede zaposlenici Federalne porezne službe.