Za lutke: PDV (porez na dodatu vrijednost). Poreska prijava, poreske stope i postupak povrata PDV-a

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Reći šta je porez na dodatu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, ako ne ulazite u suptilnosti. Elementarno znanje o ovoj problematici neće biti suvišno ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima koji su daleko od ovako specifičnih područja djelovanja.

Ekonomski sadržaj PDV-a

PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan uticaj na formiranje državnog budžeta. Suština poreza na dodatu vrijednost u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, iz dodane vrijednosti, za koju je proizvođač povećao vrijednost originalnog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda), dolazi.

Za "luke": PDV je porez koji naplaćuju i plaćaju proizvodna preduzeća, organizacije trgovine na veliko i malo, kao i individualni preduzetnici. U praksi se njegova veličina određuje kao proizvod opklade razlikom izmeđuprihodi ostvareni prodajom vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznos troškova koji su utrošeni za njegovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavac „dodao“originalnom proizvodu (u stvari, radi se o novostvorenoj vrijednosti) je porezna osnovica. Ova vrsta poreza je indirektna, jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) plaćaju ga vlasnici i proizvođači robe.

Objekti oporezivanja

Objekti za obračun PDV-a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, izvršenih radova i usluga, kao i:

- trošak vlasništva nad robom (radovima, uslugama) u slučaju njihovog besplatnog prijenosa;

- trošak građevinskih i instalaterskih radova izvedenih za vlastite potrebe;

- trošak uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriji Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).

PDV obveznici

Član 143 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravna lica (ruska i strana), kao i individualni preduzetnici koji su poreski registrovani. Osim toga, obveznici ovog poreza su i lica koja robu i usluge premeštaju preko granica Carinske unije, ali samo ako je carinskim zakonodavstvom utvrđena obaveza plaćanja.

PDV stope

U Rusiji, porezne stope PDV-a su date u 3 opcije:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Iznos naplaćenog poreza određen je umnoškom kamatne stope podijeljene sa 100 i oporezivom osnovicom.

Neposlovni prometi (depozitni poslovi za formiranje odobrenog kapitala, prenos osnovnih sredstava i imovine preduzeća na nasljednika i drugi), transakcije prodaje zemljišnih parcela i mnogi drugi utvrđeni zakonom su nisu priznati kao objekti za obračun ovog poreza.

18% PDV stopa

Do 2009. godine na najveći broj transakcija primjenjivala se stopa PDV-a od 20%. Trenutna stopa je 18%. Za obračun PDV-a potrebno je izračunati umnožak oporezive osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još jednostavnije: pri utvrđivanju (za "luke") PDV-a, porezna osnovica se množi sa koeficijentom poreske stope - 0,18 (18 % / 100=0,18). Dakle, iznos PDV-a je uračunat u cijenu robe, radova i usluga, koji pada na teret potrošača.

Na primjer, ako je cijena robe bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti robe je 18%, tada je izračun jednostavan:

PDV=CIJENA X 18/ 100=CIJENA X 0, 18.

T. e. PDV=1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubalji).

Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je obračunati trošak proizvoda sa PDV-om.

Smanjena stopa PDV-a

10% stopa PDV-a primjenjuje se na određenu grupu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Ovi proizvodi uključuju mlijekoi njihovi derivati, mnoge žitarice, šećer, so, plodovi mora, riba i proizvodi od mesa, kao i neke vrste proizvoda za decu i dijabetičare.

Nulta stopa PDV-a, karakteristike njene primjene

Stopa od 0% primjenjuje se na robu (radove i usluge) u vezi sa svemirskim aktivnostima, prodajom, rudarstvom i proizvodnjom plemenitih metala. Pored toga, značajan obim transakcija čine transakcije za kretanje robe preko granice, pri čijem izvršenju je potrebno poštovati carinske procedure. Za nultu stopu PDV-a potrebni su dokumentovani dokazi o izvozu, koji se dostavljaju poreskim organima. Paket dokumenata uključuje:

1. Ugovor (ili ugovor) poreskog obveznika za prodaju robe stranom licu izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
2. Carinska deklaracija za izvoz proizvoda sa obaveznom oznakom ruske carine o mestu i datumu polaska robe. Možete dostaviti dokumente za transport i podršku, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojeg proizvoda van granica Ruske Federacije.

Ako se u roku od 180 dana od dana kretanja robe preko granice ne izvrši kompletan paket potrebnih dokumenata i ne dostavi poreskoj upravi, tada je obveznik dužan da obračuna i plati PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačne naplate carinske potvrde, biće moguće vratiti plaćeni porez ili ga prebiti.

Korišćenje procijenjene stope

Procijenjena stopa se koristi za plaćanje unaprijed iu nekim drugim slučajevima. Za lutke se obračunava PDV po ovoj stopikada je potrebno odvojiti porez koji "sjedi" u njemu od ukupne cijene robe. Ova radnja se izvodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.

Po 10% PDV stopa obračunava se 10% / 110%.

Po stopi od 18% - 18% / 118%.

Popunjavanje PDV prijave i rokova za njeno podnošenje

U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreskih prijava, rad računovođe je usmjeren na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Popunjavanje PDV prijave počinje naslovnom stranom. Istovremeno, veoma je važno pažljivo i pažljivo uneti sve tražene detalje (nazive, šifre, vrste itd.). Na svim stranicama dat je datum i potpis rukovodioca (ili individualnog preduzetnika), koji mora biti otisnut na naslovnoj strani. Prijavu je potrebno dostaviti poreskoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. U istim uslovima utvrđuje se i njeno plaćanje (sa kvartalnim periodom rezervisanja). Dakle, plaćanje i obračunavanje poreza za 1. kvartal 2014. godine moralo se izvršiti prije 20. aprila tekuće godine.

Obračun poreza

Za "luke": PDV se obračunava u nekoliko faza.

1. Utvrđivanje poreske osnovice.
2. obračun PDV-a.
3. Određivanje iznosa poreskih olakšica.
4. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV-a koji se plaća.

Bu slučaju prekoračenja odbitka iznad obračunatih iznosa, poreski obveznik ima pravo na povraćaj ove razlike po pismenom zahtjevu i nakon donošenja rješenja, ali o tome kasnije.

Porezni odbici

Posebnu pažnju treba obratiti na odbitke, odnosno iznos PDV-a koji iskazuje dobavljač, a plaća se i na carini kada se roba izvozi. Veoma je važno da je porez prihvaćen za odbitak direktno vezan za obračunati promet. Jednostavno, ako se PDV obračunava na promet od prodaje robe "A", tada se u obzir uzimaju sve kupovine vezane za ovaj proizvod. Potvrda o pravu na odbitak ovjerava se računima primljenim od dobavljača, kao i dokumentima o plaćanju iznosa poreza pri prelasku granice. PDV u njima se izdvaja u poseban red. Takve fakture se čuvaju u posebnoj fascikli, a promet za svaki proizvod se evidentira u knjizi nabavki na odobrenom obrascu.

Prilikom poreskih kontrola neretko se javljaju pitanja o nepravilnom popunjavanju obaveznih polja, navođenju netačnih podataka, kao i nepostojanju potpisa ovlašćenih lica. Po pravilu, u takvoj situaciji zaposlenici IFTS-a ukidaju odgovarajuće iznose odbitka, što dovodi do dodatnog PDV-a i kazni.

Elektronsko podnošenje deklaracija

Od 2014. PDV prijave se moraju podnositi samo elektronskim putem. Postoji samo nekoliko izuzetaka vezanih za posebne poreske režime.

Uslovi povrata novcaPDV

Utvrđivanje prava obveznika na povraćaj uplaćenog iznosa poreza vrši se na osnovu uredske revizije koju vrše poreski organi. Deklarativna procedura za povrat PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uslove:

- ukupan iznos plaćenih poreza (PDV, akcize, porezi na prihod i proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za 3 kalendarske godine prije godine u kojoj je zahtjev podnesen;

- platilac je primio bankovnu garanciju.

Primjena ovog postupka predviđa još jedan uslov: obveznik mora biti registriran kod poreznih organa Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja poreske prijave za povrat poreza.

Politika nadoknade

Za povraćaj PDV-a poreski obveznik mora podnijeti pisani zahtjev poreskoj upravi za povraćaj poreskih iznosa. Ovi iznosi se mogu vratiti na tekući račun naveden u zahtjevu ili prebiti sa drugim poreznim uplatama (ako na njima postoje dugovi). U roku od 5 radnih dana inspekcija donosi odluku. Povrat PDV-a se vrši u istom roku u iznosu navedenom u odluci. U slučaju neblagovremenog prijema sredstava na tekući račun, poreski obveznik ima pravo da dobije kamatu za korišćenje ovog novca od poreskih organa (iz budžeta).

Desk check

Da bi se provjerila valjanost vraćenih iznosa, porezna uprava vrši uredsku kontrolu u roku od 3 mjeseca. Ako ačinjenice prekršaja nisu utvrđene, onda se u roku od 7 dana nakon završetka provjere lice koje se provjerava pismeno obavještava o legitimnosti prebijanja.

U slučaju otkrivanja kršenja važećeg ruskog zakonodavstva, inspekcija sastavlja zapisnik o inspekciji, po čijim rezultatima se donosi odluka u vezi sa poreskim obveznikom (bilo o odbijanju privlačenja, ili o preuzimanju odgovornosti). Osim toga, prekršilac je dužan da vrati prekomjerno primljene iznose PDV-a i kamate za korištenje ovih sredstava. Ukoliko se navedeni iznos ne vrati, obaveza vraćanja u budžet Ruske Federacije je na banci koja je izdala garanciju. U suprotnom, poreznici na nesporan način otpisuju potrebna sredstva.

Neke odredbe koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a su prilično teške za trenutno razumijevanje, ali promišljena svijest daje rezultat. Posebnu poteškoću u percepciji ovog poreza stvaraju specifični uslovi i redovne promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.