Poreska revizija je Definicija, postupak, vrste, zahtjevi, uslovi i pravila za provođenje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Broj oblika poreske kontrole, koji su navedeni u članu 82. Poreskog zakona, prvenstveno uključuje poreske kontrole. Riječ je o procesnim radnjama poreske strukture koje se odnose na kontrolu ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti prenosa (plaćanja) poreza i naknada. U našem članku ćemo govoriti o vrstama, zahtjevima, vremenu i pravilima za provođenje takvih provjera.

Karakteristike poreskih revizija. Zakonodavni aspekt

Vrijedi napomenuti da se provode upoređujući činjenične informacije dobijene kao rezultat poreske kontrole sa podacima iz poreskih prijava dostavljenih poreskim organima. Pravo na provođenje takvih revizija daje porezna uprava (član 31. Poreskog zakona Ruske Federacije). To je regulisano 14 pod nazivom "Poreska kontrola".

Kada je porezni zakon postao relevantan,poreski organi nisu izgubili pravo da vrše neporeske (druge) revizije. Dakle, u ovom trenutku, prema Zakonu Ruske Federacije od 18. juna 1993. N 5215-1 "O korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna sa stanovništvom", porezne vlasti provode provjere vezane za korištenje kase. Osim toga, u skladu sa Federalnim zakonom od 22. novembra 1995. N171-FZ "O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etil alkohola, alkoholnih i alkoholnih proizvoda", provjerava se proizvodnja i naknadni promet alkoholnog proizvoda. relevantan. Takvih primjera može biti bilo koji broj.

Klasifikacija

Obim ovlašćenja poreskih struktura, kao i ograničenja vezana za provođenje određenih procesnih radnji (pristup prostorijama ili teritoriji, uvid, traženje dokumentacije, oduzimanje predmeta i papira, popis, pregled, itd.), direktno zavisi od vrste tekućih provjera. Razmotrimo koje poreske revizije poreza i naknada mogu izvršiti relevantne strukture. Vrijedi imati na umu da se mogu klasificirati prema različitim osnovama.

Konturne i terenske inspekcije

Prema obimu dokumenata koji se provjeravaju i mjestu održavanja, dijele se na kamerne i terenske. Interna poreska kontrola je kontrola poreskih prijava i druge dokumentacije koju podnosi poreski obveznik i koja služi kao osnova za obračun i naknadno plaćanje poreza. Osim toga, u ovomU ovom slučaju radi se o provjeri ostalih papira dostupnih poreznoj upravi. Po pravilu se odnose na djelatnost poreskog obveznika koja se obavlja na mjestu i registraciji poreskog organa.

Desk revizije su danas značajan faktor u pogledu popunjavanja državnog budžeta. Greške utvrđene tokom poreskih revizija direktno u opravdanosti olakšica i u poreskim prijavama daju značajno povećanje uplata u budžet. Kancelarijsku reviziju vrše službena lica poreske strukture koja su ovlašćena u skladu sa svojim službenim dužnostima bez dostavljanja posebne službene odluke rukovodstva poreske strukture u roku od tri meseca od dana podnošenja poreske prijave i dokumentacije koja služi kao osnova za obračun i naknadno plaćanje određenog poreza od strane poreskog obveznika, osim ako su drugi uslovi predviđeni relevantnim zakonodavstvom. Svrha kancelarijske poreske revizije od strane TIN-a je da prati poštovanje zakonskih i drugih regulatornih pravnih akata u vezi sa porezima i naknadama od strane poreskih obveznika, da identifikuje i spreči prekršaje u ovoj oblasti, da povrati iznose nedovoljno plaćenih ili uopšte neplaćenih poreza, da pokrene, ukoliko postoji osnov za pokretanje postupka za naplatu sankcija po određenom redoslijedu, kao i priprema potrebnih podataka radi obezbjeđenja kompetentnog i racionalnog odabira obveznika (ovo je neophodno za provođenje inspekcijskog nadzora).

Preporučljivo je uzeti u obzir poreznu reviziju na licu mjesta kaoskup radnji koje se odnose na provjeru primarne računovodstvene i druge računovodstvene dokumentacije poreskog obveznika, računovodstvenih registara, poreskih prijava i finansijskih izvještaja, poslovnih i drugih ugovora, akata u vezi sa ispunjenjem ugovornih obaveza, internih naloga, naloga, protokola, dr. dokumenata. Takva poreska revizija je ispitivanje različitih stavki koje poreski obveznik koristi u cilju izvlačenja prihoda. Osim toga, može se odnositi i na održavanje objekata oporezivanja skladišta, proizvodnje, trgovine i drugih teritorija i prostorija. Interna revizija je revizija sprovođenja popisa imovinskog kompleksa u vlasništvu poreskog obveznika. Preporučljivo je ovdje uključiti i druge radnje poreskih struktura ili pojedinačnih službenika koje se sprovode na lokaciji poreskog obveznika (lokacija objekta, mjesto djelatnosti obveznika), kao i na drugim mjestima gdje ne postoji poreska struktura..

Najvažniji aspekti inspekcije na licu mjesta

Revizija poreza na terenu je kategorija koja zahtijeva posebnu pažnju. Vrijedi napomenuti da je navedeni termin uveden u upotrebu kontrolnog rada Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Ranije su se inspekcijski nadzori koji su vršeni uz obilazak poreskog obveznika nazivali dokumentarnim. Ipak, razlika između ovih pojmova („dokumentarac“i „izlaz“) nikako nije terminološka. Postoji vrlo uobičajen stav dadokumentarna i terenska poreska kontrola nisu ista stvar. Dakle, kontrola na licu mjesta je događaj koji se obično obavlja u prostorijama poreskog obveznika. Preporučljivo je razumjeti dokumentarnu reviziju koja pokriva primarne računovodstvene dokumente, kao i računovodstvene registre poreskih obveznika. Važno je napomenuti da ni jedan zakonski akt ne precizira mjesto provedbe takve provjere.

Ključni učesnici terenske revizije poreskih organa: revidirano društvo ili individualni preduzetnik, kao i poreski organ ili nadležni službenici. Treba napomenuti da radnje drugih osoba, na primjer, prevodilaca ili stručnjaka, također mogu biti povezane s ovom provjerom. Međutim, to obično može biti uslovljeno inicijativom poreske strukture.

Uslovi i pravila

U periodu poreske kontrole, na ovaj ili onaj način, mora se postići određeni cilj. U slučaju kontrole na licu mjesta, kao i kod uredske, riječ je o provođenju kontrole pismenosti obračuna, blagovremenosti i potpunosti uplate poreza i naknada u državni budžet, potpunom poštovanju važećeg zakonodavstva, naplate kazni i zaostalih poreskih obaveza, i krivično gonjenje odgovornih za izvršenje prekršaja poreski plan, sprečavanje takvih prekršaja. Međutim, predstavljeni ciljevi se postižu drugim, specifičnim sredstvima za terenske događaje. Na primjer, oduzimanje dokumenata i predmeta u granicama poreske kontrole možerealizovati isključivo tokom događaja na otvorenom.

Rok poreske kontrole u ovom slučaju je tri godine aktivnosti poreskog obveznika, koje neposredno prethode godini revizije. Treba napomenuti da poreska struktura nema pravo da održi dva ili više događaja na otvorenom u roku od jedne godine za iste poreske uplate za isti vremenski period. Rok za takvu reviziju nije duži od 2 mjeseca. Međutim, postoje izuzeci kada viši poreski organ produži trajanje revizije do 3 mjeseca. Termin za sprovođenje poreske kontrole na licu mesta u Ruskoj Federaciji podrazumeva prisustvo inspektora u zgradi revidiranog preduzeća. Međutim, navedeni period ne uključuje vrijeme između dostavljanja zahtjeva poreskom obvezniku za podnošenje dokumentacije i predstavljanja ovih dokumenata.

Zahtjevi i razlozi za provođenje

U skladu sa procedurom za poreske kontrole, u toku kontrole na licu mesta, često postaje neophodno izvršiti inspekciju teritorija i objekata koji se koriste za ostvarivanje prihoda ili su povezani sa održavanjem oporezljivih objekata. Osim toga, ponekad postoji potreba da se izvrši popis imovinskog kompleksa, da se zaplijeni dokumenti, predmeti i tako dalje. U nekim slučajevima, predviđenim Kodeksom koji je na snazi na teritoriji Ruske Federacije, tokom provođenja kontrolnih radnji moraju se formirati protokoli.

Osnova za implementaciju izlazaporeska revizija poreza i naknada - odgovarajuća odluka rukovodstva poreske strukture ili odluka direktora višeg poreskog organa u vezi sa sprovođenjem kontrole na licu mesta u cilju kontrole rada poreskog organa. Vrijedi napomenuti da je postupak izdavanja rezolucije (odluke) višeg poreznog organa o provedbi revizije, kao i trenutni zahtjevi za oblik dokumenta, uređeni naredbom ministra Ruske Federacije za poreze i dažbine od 08.10.1999. "O odobravanju procedure za imenovanje terenskih poreskih kontrola".

Protuček

Član 87 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa mogućnost obavljanja protivporeskih revizija od strane TIN-a. Treba ih shvatiti kao poređenje različitih primjeraka istog rada. Na osnovu suštine metodologije, može se koristiti isključivo u odnosu na dokumente, čije se izvršenje ne događa u jednoj kopiji, već u nekoliko. Preporučljivo je ovdje uključiti papire putem kojih se registruje prijem ili puštanje vrijednih stvari materijalne prirode (fakture, tovarni listovi i sl.). Treba napomenuti da se kopije dokumentacije nalaze ili u različitim organizacijama, ili u različitim strukturnim odjeljenjima iste kompanije. U slučaju ispravnog odraza ekonomske aktivnosti, različiti primjerci rada imaju isti sadržaj. U drugim slučajevima, radovi se izdaju u jednom primjerku ili imaju drugačiji sadržaj. Treba dodati da se prilikom upoređivanja dokumentacije sljedeći elementi možda ne poklapaju: količina proizvoda na tržištu, njegova cijena,jedinica mjere itd. Nedostatak kopije papira može biti znak nedostatka dokumentacije o činjenici ekonomske aktivnosti. Posljedica u ovom slučaju je prikrivanje prihoda, a rezultat poreske kontrole je otkrivanje prekršaja.

Sveobuhvatne provjere

Prema obimu pitanja koja se provjeravaju, provjere se mogu podijeliti na složene, ciljane i tematske. Pod složenim je potrebno razumjeti provjeru finansijsko-ekonomskih aktivnosti objekta za određeni vremenski period, vezano za sva pitanja usklađenosti sa zakonskom regulativom u oblasti poreza i naknada. Do danas nije utvrđena učestalost ovakvih inspekcija. Treba napomenuti da ukoliko poreska struktura ima razloga da veruje da se obračun i naknadno plaćanje poreza sprovode sa prekršajima, inspekcije sveobuhvatnog plana se organizuju najmanje jednom u 3 godine. Za svaku od njih sastavlja se izvještaj poreske revizije. Poreski obveznici koji imaju pozitivnu evidenciju općenito ne podliježu dužnoj pažnji.

Nakon uvođenja Poreskog zakona Ruske Federacije, gotovo sve terenske inspekcije se provode kao složene. To uključuje pitanja kao što su pismenost obračuna i prenosa poreza od strane poreskog obveznika, obavljanje funkcionalnosti poreskog agenta, upotreba kasa, ispravnost terećenja iznosa sa računa poreskih obveznika i naknade, otvaranje računa od strane poreskih obveznika, postupak prodaje proizvoda koji sadrže alkohol i dr. Treba imati na umu da to dozvoljava samo inspekcija na licu mjestaprimijeniti cijeli niz prava koja su data poreskim vlastima.

Tematska provjera

Preporučljivo je tematsku reviziju smatrati događajem o određenim pitanjima finansijskog i ekonomskog rada organizacije (na primjer, provjera pismenosti obračuna i naknadnog plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na imovinu, druga plaćanja). Ovakvi događaji se organizuju po potrebi, što utvrđuje rukovodstvo poreskog organa. Treba napomenuti da se tematska revizija provodi ili kao element sveobuhvatne revizije, ili kao zasebna u skladu sa utvrđenim činjenicama kršenja zakona koji je na snazi na teritoriji Ruske Federacije, a na osnovu važećih praćenje poreza i naknada. Odluka poreske revizije u ovom slučaju može se sačiniti kao poseban akt, ili kao element sveobuhvatnog revizorskog akta. Kada postane potrebno provesti sveobuhvatan pregled zasnovan na tematskom, treba donijeti dodatnu odluku, koja proširuje spektar pitanja koja treba provjeriti.

Provjera cilja i zahtjevi za to

Ciljana revizija nije ništa drugo do događaj koji ima za cilj poštivanje poreskih zakona u skladu sa određenim smjerom ili finansijskim i ekonomskim transakcijama. Ovo treba da obuhvati pitanja međusobnog obračuna sa kupcima i dobavljačima proizvoda, određene transakcije, izvozno-uvozne operacije, plasman privremeno slobodnog novca, ispravnu upotrebu beneficija i druge finansijske transakcije.ekonomske prirode. Rezultati u ovom slučaju mogu se sastaviti i u aktima i kao zasebne aplikacije. Ciljane revizije se često provode kao nezavisne. Međutim, postoji rizik od nepotpune kontrole nekih pitanja usklađenosti sa porezom.

Kao zaključak

Dakle, razmotrili smo glavne vrste poreskih revizija, zahtjeve za njih, karakteristike i pravila organizacije, kao i vrijeme. U zaključku treba napomenuti da aktivnosti mogu biti i planirane i neplanirane. U drugom slučaju radi se o svojevrsnoj inspekciji na licu mjesta, koja se vrši bez prethodne najave poreskog obveznika. Svrha iznenadne provjere je utvrđivanje činjenice krivičnog djela. Stvar je u tome što se može sakriti u slučaju primjene normalne provjere. Neplanirani događaji su prilično rijetki. Međutim, mnoge provjere neporeskog tipa, na primjer, o korištenju kasa, po pravilu se vrše iznenada.