Klasifikacija poreskih stopa. Vrste poreskih stopa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa veliki broj poreza i njihovih odgovarajućih stopa. Nadležna državna politika u smislu njihovog odobravanja predodređuje efikasnost budžetske politike i razvoj nacionalnog ekonomskog sistema u cjelini. Koja je specifičnost određivanja njihove vrijednosti? Šta bi moglo biti osnova za klasifikaciju poreskih stopa?

Koja je poreska stopa?

Proučimo karakteristike takvog fenomena kao što je poreska stopa. Ovaj pojam se najčešće podrazumijeva kao obračunska razgraničenja po jedinici mjere odgovarajuće osnovice za određenu vrstu naplate u budžet. Određivanje poreskih stopa najčešće se vrši pomoću procenta. Na primjer, stopa poreza na dohodak u Rusiji je 13%, PDV - 18%.

U nekim slučajevima, odgovarajući indikator se određuje u obliku decimalnih brojeva. Za porez na dohodak i PDV to će biti 0,13 odnosno 0,18. Zakoni takođe mogu predvideti poresku stopu od 0 (nula) za ruske poreske obveznike. Ovo se može uočiti na primjeru nulte vrijednosti PDV-a za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Zatim ćemo ovu funkciju razmotriti detaljnije.

Vrste opklada

Razmotrimo koje su glavne vrste poreskih stopa. U svjetskoj ekonomskoj nauci postoji veliki broj pristupa određivanju relevantnih indikatora.

Među najčešćim osnovama za klasifikaciju poreskih stopa je stepen tereta za obveznika. Unutar ovog kriterija indikatori mogu biti:

• osnovni (ovo su stope koje ne uključuju raspoređivanje platitelja u bilo koju određenu kategoriju radi primjene beneficija i drugih preferencija);
• smanjen (ovo su pokazatelji koji se utvrđuju, pak, uzimajući u obzir preferencijalni ili preferencijalni status poreskog obveznika, do nulte stope poreza);
• povećan (ovaj tip stope pretpostavlja da je djelatnost obveznika karakterizirana znakovima koji državi daju pravo da od nje naplaćuje više poreza).

Druga osnova za klasifikaciju indikatora koji se razmatraju je način njihovog uspostavljanja. Dakle, poreske stope mogu biti:

• apsolutno (pretpostavimo da je iznos naknade određen za svaku od jedinica oporezivanja u fiksnim vrijednostima);
• relativna (njihova vrijednost je direktno proporcionalna vrijednosti jedinice oporezivanja).

Ako govorimo o poreskom sistemu Ruske Federacije, možemo izdvojiti takvu osnovu za klasifikaciju stopa kao klasifikaciju poreza na federalni, regionalni ili lokalni. Stoga će se nadležnost razlikovatiodobravanje relevantnih indikatora. Za federalne poreze stope određuju najviši državni organi, za regionalne poreze - relevantne strukture na nivou konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, za lokalne - općinske institucije.

Glavne poreske stope u Rusiji

Proučimo glavne poreske stope utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Među najčešćim vrstama naknada ruskom budžetu:

• NDFL;
• za korporativni profit;
• PDV;
• za prihod (profit) po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• UTII;
• transportna taksa;
• naknada za imovinu za organizacije;
• porez na imovinu za građane;
• porez na zemljište.

Proučimo njihove specifičnosti detaljnije.

NDFL

Poreske stope za porez na dohodak građana, odnosno porez na dohodak građana, u Rusiji - 13% za stanovnike Ruske Federacije, 30% - za građane koji nemaju takav status. Kriterijum prema kojem obveznici pripadaju prvoj kategoriji je prisustvo u Rusiji većeg dijela dana u godini. Nije bitno da li je osoba državljanin Ruske Federacije ili stranac.

Porez na dohodak fizičkih lica u Rusiji se plaća iz različitih prihoda koje osoba prima: od plata, obavljanja ugovornih poslova i usluga, prodaje imovine itd. Posebnost ove naknade je da su uspostavljeni različiti odbici za to - društveno, imovinsko, standardno. Odnosno, građanin koji plaća porez na dohodak ima mogućnost da umanji odgovarajuću naknadu po zakonskim osnovama.

Stopa poreza na dohodak, na osnovu osnova zaklasifikacije, koje smo mi gore definisali, mogu se kategorisati kao osnovne i relativne. Istovremeno, ako uplatitelj nema status rezidenta Ruske Federacije, onda se može klasificirati kao povećan, jer se njegova veličina povećava za više od 2 puta.

Porez na prihod preduzeća

Ovaj porez plaćaju uglavnom velika preduzeća sa velikim prometom. Mala i srednja preduzeća pokušavaju da rade u pojednostavljenom poreskom sistemu. Za ovu naknadu poreske stope u 2015. godini iznose 20% za sve vrste prihoda preduzeća. Zakonodavstvo ne definiše nikakve pogodnosti za organizacije koje su dužne da vrše odgovarajuće transfere u budžet, kao što je plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za određene kategorije obveznika.

Iz razloga za klasifikaciju stopa koje smo gore identifikovali, onaj skup za porez na dohodak može se klasifikovati kao osnovni i relativan.

PDV

Stopa poreza na dodatu vrijednost, PDV, u Rusiji iznosi 18%. Međutim, ne plaćaju svi. Za preduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, za PDV je određena poreska stopa od 0. Može se povući neka analogija između ovog poreza i poreza na dohodak fizičkih lica - zakon predviđa različite osnove za odbitak prilikom obračuna i plaćanja PDV-a od strane organizacija.

Stope PDV-a se mogu klasificirati kao relativne i osnovne.

Porezi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, ili STS, je zanimljiv fenomen. Ova vrsta naknada osmišljena je da značajno smanji porezno opterećenje zapreduzeća, posebno za početnike. Zapravo, mogu ga koristiti samo one organizacije čiji je promet relativno mali - unutar 60 miliona rubalja. u godini. Zakonodavstvo Ruske Federacije definiše 2 vrste stopa za pojednostavljeni poreski sistem: kada se naplaćuje porez na prihod preduzeća - 6%, kada se prikuplja iz dobiti - 15%. Preduzetnik sam bira jednu od dvije navedene šeme obračuna sa državom.

Za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao što smo napomenuli gore, postavljena je poreska stopa od 0 za PDV. Međutim, firma može samostalno generisati dokumente na osnovu kojih može imati obavezu plaćanja odgovarajuće naknade. Porez na dodatu vrijednost može se klasificirati kao osnovni i relativni.

Stope određene za pojednostavljeni poreski sistem mogu se klasifikovati kao snižene (postavljene su kao alternativa onima koje su određene za porez na dohodak) i relativne. Ali neki advokati i dalje imaju tendenciju da ih klasifikuju kao osnovne, pošto odgovarajuća naknada pripada posebnoj kategoriji.

STS i naknade državnim fondovima za individualne preduzetnike

Bilo bi korisno proučiti korelaciju između pojednostavljenog poreskog sistema i naknada državnim fondovima - PFR i FFOMS, koje plaćaju individualni preduzetnici. Ova plaćanja vrše individualni preduzetnici bez obzira da li imaju dobit ili ne. Stoga se odgovarajuća vrsta poreza u potpunosti može klasifikovati kao apsolutna, jer je njihova vrijednost fiksna (utvrđena za godinu dana). Na primjer, u 2015. odgovarajući iznos je oko 22 hiljade rubalja. Posebnost zakonske regulative plaćanja taksi udržavnim sredstvima tako da se ove uplate mogu u potpunosti prebiti sa plaćanjem poreza od strane individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu. U stvari, poreska stopa od 0 formira se za pojednostavljeni poreski sistem. Ova najkorisnija karakteristika nailazi na veoma pozitivnu ocjenu među ruskim preduzetnicima.

UTII

Neke kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji radije rade pod UTII režimom (jedinstveni porez na pripisani prihod). Stopa za ovu vrstu naknade određena je saveznim zakonom i sada iznosi 15%. Ali osim toga, u formuli za obračun ovog poreza koriste se osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji, kao i koeficijenti - K1 i K2. Koje su specifičnosti zakonske regulative ove naknade? Osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji i prvi koeficijent utvrđeni su saveznim zakonima, drugi - regionalnim. Rad preduzeća u režimu UTII pretpostavlja da ono plaća fiksnu naknadu u budžet, bez obzira na prihod. Stopa za ovaj porez se, dakle, odnosi na apsolutnu i osnovnu.

Transportna taksa

Zanimljiva transportna taksa, kategorizirana kao regionalna. Stopa na njega može se odrediti na osnovu niza kriterija: godine proizvodnje automobila ili drugog vozila, snage motora, kapaciteta, klasifikacije u jednu ili drugu kategoriju. Teoretski, neki od relevantnih indikatora utvrđenih zakonima različitih regiona mogu veoma značajno da variraju. Na primjer, za putničke automobile sa motorom do 100 konjskih snaga, stopa poreza na vozilanaknade se mogu kretati od 1 do 25 rubalja. za jedan l. With. Međutim, dotične pokazatelje mogu smanjiti ili povećati vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za najviše 10 puta u odnosu na brojke navedene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Stopa poreza na transport se može klasifikovati kao relativna i osnovna. Ali zakon pruža osnove koje u nekim slučajevima dozvoljavaju da se određene vrste relevantnih indikatora za ovu naknadu klasifikuju kao rastuće ili opadajuće.

Porez na imovinu za organizacije

Porez na imovinu preduzeća je kategorisan kao regionalni. Šta to znači? Prije svega, porezna stopa na imovinu je fiksirana na nivou zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, Poreski zakonik definiše njegovu graničnu stopu - 2,2%. Porez na imovinu plaćaju: ruske organizacije (ako posjeduju pokretnu i nepokretnu imovinu evidentiranu u bilansu stanja), strane kompanije (ako posjeduju nekretnine).

Ako povežemo predmetnu naknadu i vrste poreskih stopa koje smo definisali na početku članka, onda možemo klasifikovati odgovarajući indikator kao relativan i osnovni.

Porez na imovinu građana

Potreba za plaćanjem poreza na imovinu utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije iu odnosu na građane. Ovu obavezu, posebno, moraju ispuniti vlasnici stanova, soba i kuća. Stope poreza na nepokretnosti za građane utvrđuju opštinske vlasti - u rasponu od 0,1-0,3% od katastarske vrijednosti stambenog prostora.

Ujedno, do 2019. godine u formuli za obračun pripadajućih uplata primjenjuju se redukcijski koeficijenti radi lakšeg prilagođavanja građana ovom poreskom opterećenju. Takođe, prilikom utvrđivanja visine imovinske naknade za građane koriste se odbici u vidu smanjenja površine stambenog prostora za zadati broj kvadratnih metara i proporcionalnog smanjenja njegove katastarske vrijednosti.

U skladu sa klasifikacijom koju smo naveli, stope poreza na imovinu za građane mogu se klasifikovati kao relativne i osnovne. Predmetna naknada je kategorizirana kao lokalna. U ovu kategoriju spada i porez na zemljište. Hajde da proučimo njegove specifičnosti.

Porez na zemljište

Kao i kod poreza na imovinu za građane, stope dotične naknade su utvrđene opštinskim pravnim aktima. Njihova vrijednost ne može biti veća od 1,5% kada je u pitanju zemljište: koristi se u poljoprivredi, u stanogradnji, kao i za vikendice i baštenske parcele. Za ostale kategorije zemljišta granična vrijednost indikatora je 0,3%.

Stope za predmetnu naknadu mogu se klasifikovati kao relativne i osnovne. Neki advokati smatraju da je pokazatelj od 0,3% niži.

Promjene poreskog zakonodavstva u 2015

Dakle, u Rusiji je odobren veliki izbor vrsta naknada i njihovih odgovarajućih poreskih stopa. 2015. godinu karakteriše primetna aktivnost zakonodavca u pogledu usklađivanja ovih pokazatelja – na jednom ili drugom nivou regulisanja obaveza poreskih obveznika dastanje.

Možda su najuočljivija prilagođavanja u poreskim zakonima uticala na imovinske naknade koje građani moraju prenijeti državi. Iznad smo naveli da se ova vrsta poreza obračunava na osnovu katastarske vrijednosti stambenog prostora. Ali do 2015. godine naknada se određivala prema vrijednosti zaliha, koja je općenito mnogo niža.

Primetne promjene karakteriziraju i transportni porez. Činjenica je da se od 2015. odgovarajuća naknada za skupe automobile (od 3 miliona rubalja i više) izračunava pomoću faktora množenja. Dakle, godina u kojoj je odgovarajuća poreska stopa značajno reformisana je 2015. Vlasnici skupih automobila plaćaće porez na prevoz po strožijim kriterijumima.