Procedura i rok za plaćanje poreza na transport od strane pravnih lica

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Porez je obavezno besplatno plaćanje, koje prinudno naplaćuju državni organi na različitim nivoima od preduzeća i pojedinaca za finansiranje aktivnosti države. Neplaćanje je krivično djelo, što znači da poreski obveznik, da bi izbjegao pravnu odgovornost, mora znati sve suptilnosti svojih obaveza u oblasti oporezivanja i striktno ih se pridržavati.

Jedna od državnih naknada u Ruskoj Federaciji je porez na transport, koji služi kao osnovni izvor državnih prihoda, a posebno je osnova za finansiranje popravke i izgradnje puteva. A kako danas praktično nijedna organizacija ne može bez upotrebe vozila, pitanje koja je procedura i rok za plaćanje poreza na prevoz od strane pravnih lica postaje veoma aktuelno.

Koncept transportnog poreza

U Ruskoj Federaciji, fizička i pravna lica podliježu različitim vrstama poreza i državnih pristojbi, od kojih je jednaje porez na transport (TN). Ova vrsta državne naknade utvrđena je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i odlukama regionalnih vlasti Ruske Federacije. TN je regionalno plaćanje, što znači da se plaća u regionalni budžet.

Svaka regionalna vlast u zemlji ima pravo da odredi sopstvenu stopu za pojedince i organizacije, postupak i rok za plaćanje poreza na prevoz od strane pravnih lica, ali u granicama dozvoljenim saveznim zakonom. Takođe, regioni imaju pravo da obezbede pogodnosti za ovu vrstu naplate.

TN Poreski obveznici

Obveznici poreza na transport, u skladu sa članom 357 Poreskog zakona Ruske Federacije, su subjekti u kojima je registrovano vozilo koje je predmet oporezivanja za ovu vrstu državne takse.

Nisu poreski obveznici:

• organizatori 22. Zimskih olimpijskih i paraolimpijskih igara u Sočiju, marketinški partneri Međunarodnog olimpijskog komiteta u vezi sa transportom koji je korišćen samo za organizovanje ovih sportskih takmičenja i za razvoj grada kao planinskog klimatskog letovališta;
• FIFA i njene podružnice, koje su navedene u Federalnom zakonu "O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji FIFA Svjetskog prvenstva 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakona Ruske Federacije";
• nacionalni fudbalski savezi, konfederacije, "Rusija-2018" - Organizacioni odbor i njegove podružnice, FIFA medijski informatori, dobavljači FIFA robe i usluga, koji su navedeni u Federalnom zakonu "opriprema i održavanje u Ruskoj Federaciji FIFA Svjetskog prvenstva 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017. i izmjena pojedinih zakona Ruske Federacije" u odnosu na prevoz koji se koristio isključivo u svrhu provođenja aktivnosti predviđenih ovim zakonom.

Karakteristike transportnog poreza za organizacije

Na osnovu zakonodavstva Ruske Federacije, možemo zaključiti da postoje opšte karakteristike transportne takse za fizička i pravna lica, kao i određene karakteristike plaćanja ove naknade za organizacije. Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije pravna lica označava kao organizacije, a individualni preduzetnici, prema ovom kodu, moraju plaćati porez na prevoz automobila na isti način kao i fizička lica.

Dakle, predmet oporezivanja, poreske stope i osnovica su zajednički za sve poreske obveznike. Ali periodi izveštavanja, beneficije, postupak obračuna i plaćanja, po pravilu, nisu identični za pojedince i organizacije.

Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja PDV-om su automobili, skuteri, motocikli, autobusi i druga samohodna vozila, kao i guseničarski ili pneumatski mehanizmi, helikopteri, avioni, jahte, čamci, jedrenjaci, motorni brodovi, motorne sanke, motorne sanke, jet skije, motorni čamci i druga zračna, kopnena i vodena vozila koja su zakonski registrirana.

Ne podliježe oporezivanju:

• čamci sa veslima i motorni čamci sa snagom motora manjom od 5 konjskih snaga;
• automobiliautomobili posebno opremljeni za osobe sa invaliditetom i automobili sa manje od 100 konjskih snaga dobijeni putem socijalnog osiguranja po zakonu;
• ribolov riječna i morska plovila;
• brodovi upisani u međunarodni registar brodova;
• offshore platforme i mobilne bušaće platforme (plovila);
• helikopteri i avioni medicinskih i sanitarnih službi;
• prevoz koji pripada izvršnim vlastima na saveznom nivou, gdje se pruža vojna ili ekvivalentna služba;
• ukradena vozila za kojima se traga (u ovom slučaju, poreskoj službi se dostavlja dokument od organa za provođenje zakona koji potvrđuje ovu činjenicu).

Transportna taksa se ne naplaćuje organizacijama i individualnim preduzetnicima čija je osnovna delatnost obavljanje prevoza putnika, odnosno tereta na vozilima koja se koriste u ovim vrstama poslova. Takođe, porez se ne plaća na traktore, kombajne i specijalnu opremu registrovane za poljoprivredna preduzeća i namenjene njihovoj proizvodnji.

Poreska osnovica, porez i izvještajni periodi

Ukoliko se rok za plaćanje transportne takse od strane pravnih lica, izvještajni period i postupak obračuna razlikuju od onih utvrđenih za fizička lica, onda je poreska osnovica za ovu naknadu ista. Definisano je u odnosu na:

• vozila koja imaju motore (kao konjske snage motora);
• avionakretanja za koja je podešen potisak mlaznog motora (pošto je potisak mlaznog motora statičan, naznačen u pasošu, izračunat u kilogramima sile);
• vodeni nesamohodni transport, za koji se utvrđuje bruto tonaža (kao bruto tonaža u registrovanim tonama);
• inače (kao transportna jedinica).

Poreski period za plaćanje PDV-a je jedna kalendarska godina. Što se tiče izvještajnog perioda, Poreski zakonik Ruske Federacije (član 360) utvrđuje sljedeći rok za organizacije obveznika transportnog poreza: prvi, drugi, treći kvartal. I daje pravo regijama u zemlji da uopće ne postavljaju period za izvještavanje.

Poreske stope

Koeficijenti (stope) transportnog poreza utvrđeni su regulatornim pravnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u odnosu na snagu motora, potisak mlaznog motora ili bruto tonažu na osnovu jedne konjske snage, jedne registarske tone ili jednog kilograma snage, odnosno u sljedećim iznosima:

1. Putnička vozila (sa jednom KS):

• do 100 l. With. uključeno - 2,5 rublje;
• 100-150 l. With. uključeno - 3,5 rubalja;
• 150-200 l. With. uključeno - 5 rubalja;
• 200-250 l. With. uključeno - 7,5 rubalja;
• više od 250 l. With. - RUB 15

2. Skuteri i motocikli (sa jednim HP):

• do 20 hp uključeno - 1 rub.;
• 20-35 g. With. uključeno - 2 rublje;
• više od 35 l. With. - 5 rub.

3. Autobusi (jedna HP):

• do 200 l. With. uključeno - 5 rubalja;
• više od 200 litara. With. - 10 rub.

4. Kamioni (jedna HP):

• do 100 l. With. uključeno - 2,5 rublje;
• 100-150 l. With. uključeno - 4 rublje;
• 150-200 l. With. uključeno - 5 rubalja;
• 200-250 l. With. uključeno - 6,5 rubalja;
• više od 250 l. With. - 8, 5 rub.

5. Ostala samohodna vozila, kao i guseničarski ili pneumatski mehanizmi (sa jednom konjskom snagom) - 2,5 rubalja

6. Motorne sanke, motorne sanke (sa jednom KS):

• do 50 l. With. uključeno - 2,5 rublje;
• više od 50 l. With. - 5 rubalja;

7. Motorni čamci, čamci i druga vodena vozila (sa jednom KS):

• do 100 l. With. uključeno - 10 rubalja;
• više od 100 l. With. - 20 rub.

8. Motorna jedrilica, jahte (s jednom konjskom snagom):

• do 100 l. With. uključeno - 20 rubalja;
• više od 100 l. With. - 40 rub.

9. Jet ski (sa jednim HP):

• do 100 l. With. uključeno - 25 rubalja;
• više od 100 l. With. - RUB 50

10. Brodovi na nesamohodni pogon (po jednoj registrovanoj toni bruto tonaže) - RUB 20

11. Helikopteri, avioni (od jednog kilograma potisne sile) - 25 rubalja

12. Mlazni avion (od jednog kilograma potisne sile) - 20 rubalja

13. Ostala zračna ili vodena vozila koja nemaju motore (od svake transportne jedinice) - 200 rubalja

Porez na transport po regijama (njegove stope) se može smanjiti ili povećati, ali neviše od 10 puta u odnosu na gore navedene tarife. Stope propisane Poreznim zakonikom Ruske Federacije za putničke automobile snage do 150 KS ne mogu se smanjiti. With. uključujući.

Veličina TH se određuje na osnovu životnog standarda stanovništva u određenom regionu i niza drugih faktora. Sve stope poreza na transport u Moskvi, na primjer, mnogo su veće od onih navedenih u zakonu. Ako subjekt ne odredi svoje tarife za ovu naknadu, automatski se primjenjuju one propisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Prilikom postavljanja stope za TN, njihovo razlikovanje je dozvoljeno kako u zavisnosti od kategorije transporta, tako i uzimajući u obzir godine koje su prošle od proizvodnje automobila.

Pravila za obračun iznosa poreza

Obračun poreza na transport organizacijama se vrši u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 362). Na osnovu ovog izvora, preduzeća sami obračunavaju TN, za razliku od poreskih obveznika fizičkih lica.

Obračun poreza na transport od strane pravnih lica vrši se za svako vozilo posebno množenjem poreske stope i poreske osnovice. Od ovog rezultata, organizacije oduzimaju iznos unaprijed izvršenih plaćanja.

Ovi proračuni su napravljeni sa povećanim koeficijentom u odnosu na:

• automobili, čija je prosječna cijena 3-5 miliona rubalja, a prošlo je 2-3 godine od godine njihovog puštanja (koeficijent 1, 1);
• automobili, čija je prosječna cijena 3-5 miliona rubalja, a prošlo je 1-2 godine od godine njihovog puštanja (koeficijent 1, 3);
• automobiliautomobili, čija je prosječna cijena 3-5 miliona rubalja, a od godine njihovog puštanja prošlo je manje od godinu dana (faktor 1,5);
• automobili, čija je prosječna cijena od 5 do 10 miliona rubalja, a prošlo je manje od 5 godina od godine njihovog puštanja (koeficijent 2);
• putnički automobili, čija je prosječna cijena od 5 do 10 miliona rubalja, a od godine njihovog puštanja u prodaju prošlo je manje od 10 godina (koeficijent 3);
• automobili čija je prosječna cijena od 15 miliona rubalja, a od godine proizvodnje (faktor 3) prošlo je manje od 20 godina.

U isto vrijeme, prosječnu cijenu automobila izračunava država. Liste ovakvih vozila objavljuju se svake godine najkasnije do 1. marta na zvaničnom internet portalu saveznog organa izvršne vlasti, koji obavlja poslove razvoja državne politike i zakonske regulative u oblasti trgovine.

Procedura za obračun avansa

Ukoliko je u regionu predviđena mogućnost plaćanja avansa na državnu taksu za prevoz, poreske organizacije obračunavaju ih nakon svakog izvještajnog perioda u iznosu od 1/4 množenja relevantne poreske osnovice i poreske stope, uzimajući uzmite u obzir faktor množenja, ako je potrebno.

U situacijama kada je vozilo registrovano ili odjavljeno tokom jednog poreskog ili izvještajnog perioda, obračun TN-a i akontacije se vrši uzimajući u obzir koeficijent koji se utvrđuje kao omjer cijelih mjeseci tokom kojih je vozilo u pitanje je registrovano kod poreskog obveznika, dobroj mjeseci uključenih u poreski (izvještajni) period. U ovom slučaju, mjesec u kojem je vozilo registrovano i onaj u kojem je odjavljeno uzimaju se kao puni mjeseci.

Vlasti Ruske Federacije imaju pravo da odobre one kategorije poreskih obveznika koji će imati mogućnost da ne obračunavaju i ne plaćaju akontaciju za predmetnu državnu pristojbu.

Uslovi i postupak plaćanja

Porez se uplaćuje u budžet na lokaciji prevoza. Postupak i rok plaćanja poreza na prevoz od strane pravnih lica razlikuje se od pravila utvrđenih za fizička lica.

Organizacije moraju platiti PDV nakon isteka poreskog perioda. One. porez na prevoz se obračunava i uplaćuje u budžet za tu godinu. Rok za plaćanje može varirati u zavisnosti od zakona subjekata u zemlji, ali se ne može odrediti ranije od roka određenog kodom za podnošenje deklaracije.

Na primjer, u Krasnodarskoj teritoriji, organizacije moraju platiti porez najkasnije do 1. marta, koji slijedi nakon kraja poreskog perioda. A akontacije - najkasnije do 5. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog perioda. U regiji Rjazan porez se mora platiti prije 1. februara godine nakon isteka poreskog perioda. I akontacije - do zadnjeg dana u mjesecu, odnosno nakon isteka izvještajnog perioda.

Zakoni regiona takođe mogu odrediti načine na koje se porez na transport mora vratiti. Primjer - region Sverdlovsk, gdje TN organizacije moraju platitiu budžet samo u bezgotovinskom obliku, sa izuzetkom slučajeva predviđenih zakonodavstvom Rusije o porezima i taksama.

Privilegije za preduzeća su takođe utvrđene zakonodavnim aktima regiona. Dakle, na Krasnodarskom teritoriju, stanovnici posebne ekonomske zone, koja je stvorena na teritoriji ove regije, potpuno su izuzeti od TN. Za to pravno lice mora dostaviti porezni ugovor, izvod iz registra stranih pravnih lica i migracionu karticu. I u ovoj regiji korisnici su javna udruženja zaštite od požara, otvorena za učešće u realizaciji aktivnosti iz oblasti zaštite od požara i hitnih spasilačkih operacija. Osnova za dobijanje beneficija od strane ovih preduzeća su Povelja organizacije i TCP koji se dostavljaju relevantnoj službi.

U slučaju neplaćanja transportne takse u relevantni budžet u određeno vrijeme, organizacije podliježu odgovornosti propisanoj Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije kaže da se preduzeće koje nije na vrijeme podnijelo poreznu prijavu ili je u njoj navelo namjerno lažne podatke kako bi sakrilo podatke, kažnjava se u takvim situacijama novčanom kaznom od 100-300 hiljada rubalja, prisilni rad do 2 godine, ili lišenje slobode do 2 godine sa lišenjem prava na bavljenje određenim djelatnostima u trajanju do 3 godine ili bez njega.

Isti prekršaj koji je počinila grupa lica u dosluhu ili u posebno velikim razmjerima, povlači novčanu kaznu od 200 do 500 hiljada rubalja, prinudni rad do 5 godina ili kaznu zatvora do6 godina sa lišenjem prava bavljenja određenim djelatnostima na period do 3 godine ili bez iste.

Povraćaj poreza

Za plaćanje poreza na transport, organizacije, koje su ga same obračunale, popunjavaju nalog za plaćanje. Prevozna taksa se plaća prema podnesenoj prijavi na lokaciji vozila. Istovremeno, poresku prijavu za TN od strane organizacije moraju dostaviti nadležnom poreskom organu najkasnije do 1. februara godine nakon isteka poreskog perioda.

Ako je organizacija, prema čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznat kao veliki poreski obveznik, nalog za plaćanje se mora dostaviti poreskoj upravi u mjestu registracije najvećih poreznih obveznika.

Sumirajući sve gore navedeno, vrijedi napomenuti da je novi transportni porez u nizu regija značajno povećan u odnosu na prošlu godinu. Stoga je redovno praćenje relevantnosti informacija iz ove oblasti jednostavno neophodan uslov za ispravan i blagovremen obračun i uplatu opisanog poreza u državnu blagajnu.