Obračun poreza na dohodak fizičkih lica: obračun, postupak obračuna, plaćanje

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2025-01-24 13:12

Obračun takvog poreza kao što je porez na dohodak fizičkih lica u preduzeću mora se izvršiti bez grešaka. Budući da je njihov prijem opterećen kaznama i potraživanjima od poreskih vlasti, koje pažljivo administriraju ovaj porez. U okviru ovog članka razmotrićemo osnove obračuna poreza na dohodak građana u skladu sa postojećim zakonskim normama.

Concept

Ovaj porez je najčešća opcija u mnogim zemljama širom svijeta. To je porez koji se nameće onim pojedincima koji primaju određene prihode (uključujući plate). Ovaj porez je jedan od glavnih u Ruskoj Federaciji, koji čini lavovski dio državnog budžeta.

Glavna karakteristika naše zemlje u pogledu obračuna poreza na dohodak građana je činjenica da ga karakteriše paušalna skala, a ne progresivna, kao u većini stranih zemalja. To znači da poreska stopa ne zavisi od iznosa i visine prihoda.

Kao poreski obveznici su rezidenti i nerezidenti zemlje koji primaju odgovarajući prihod. Razlika između njih je u tome što rezidenti plaćaju iznose iz ukupnog prihoda, a nerezidenti samo. Ovu naknadu plaćaju i individualni preduzetnici koji su naopšti sistem oporezivanja. od iznosa koji se primaju na teritoriji naše zemlje.

Predmet oporezivanja - plata, poslovni prihodi, ostali prihodi. Postoji spisak prihoda koji ne podliježu porezu.

Poreska osnovica - iznos primljenog prihoda. U situaciji sa IP, iznos prihoda se umanjuje za iznos rashoda.

Poreska stopa zavisi od toga ko plaća (rezident ili nerezident), kao i od prirode primljenog prihoda. Najčešća vrijednost je 13%.

Acrual. Osnove

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica primjenjuju se odredbe čl. 225 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Glavni koraci u obračunu poreza su sljedeći:

• odredite sve iznose prihoda koji podliježu oporezivanju;
• stopa je određena za svaku vrstu prihoda;
• odredite osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica za određeni poreski period;
• obračun odbitaka se vrši prema formuli koja je prikazana u nastavku. Iznos se zaokružuje na pune rublje.

Formula za izračunavanje iznosa:

NDFL=NBC, gdje je NB porezna osnovica, tj.;

S – stopa, %

Treba uzeti u obzir smanjenje poreske osnovice za iznos odbitaka utvrđenih zakonom (imovinski, socijalni, standardni).

Potrebno je provjeriti da li su ostvareni prihodi uvršteni u listu onih koji su u potpunosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak.

Zaključno, utvrđujemo ukupan iznos poreza za sve vrste prihoda zbrajanjem svih obračunatih iznosa.

Primjer kalkulacije

Popova A. A. ima trudoveugovora, a obračun poreza na dohodak fizičkih lica vrši poreski agent. Pretpostavimo da je za februar 2019. godine iznos plate Popove A. A. u Romashka LLC iznosio je 60.000 rubalja. Poreski odbitak za dijete do 5 godina joj je izdat na zahtjev. Romashka LLC je poreski agent. Računovodstvo mora obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica. Prenos iznosa se vrši u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate zarade.

Nalog za kalkulaciju:

• iznos koji podliježe oporezivanju Popova A. A. – 60.000 rubalja;
• stopa - 13%;
• porezna osnova: 60000-1400=58600 rubalja;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubalja.

Ko i kako vrši obračun i plaćanje

Obračun i plaćanje poreza vrši poreski agent, au slučaju njegove odsutnosti - fizičko lice. Poreski agent je, po pravilu, poslodavac sa kojim je fizičko lice sklopilo ugovor o radu ili građanskopravni ugovor. Također se bavi obračunom plaća i porezom na dohodak. Odbitke vrši računovođa, a zaposlenik prima svoj novac u svoje ruke, uzimajući u obzir izvršene uplate.

Situacije su česte kada osoba ima nezvanične izvore prihoda. U ovom slučaju, cjelokupna odgovornost za plaćanja leži na njemu.

Prijava

Poreski odbici i obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica mogu se podijeliti u dvije vrste:

• situacija u kojoj se smanjuje porezna osnovica i smanjuje iznos plaćanja;
• Iznosi zadržani i uplaćeni u budžet se vraćaju poreskom obvezniku.

Poreski olakšice su deklarativne prirode, što znači potrebu podnošenja zahtjeva poreskoj upravi za pružanje takvih odbitaka. Ovo je važno!

Glavne vrste odbitaka u obračunu poreza na dohodak fizičkih lica za 2019. godinu:

• standardni: oni koji se daju samom zaposleniku, za djecu;
• social;
• imovina.

Tabela prikazuje prvu grupu.

Sam zaposleniku	Iznos, rub	Za djecu u odnosu na roditelje (usvojitelji)	Iznos, rub
Likvidatori posljedica nesreće u Černobilu	3000	Za prvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	1400
Vojni invalid	3000	Za prvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	1400
Heroji SSSR-a, Heroji Rusije	500	Za treću i narednu djecu do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	3000
		Dijete s invaliditetom ispod 18 godina.	12000
		Dijete sa invaliditetom 1 ili 2 grupe	12000

Za ostale kategorije građana odbici za djecu su.

	Porezni obveznik	Uključenoprvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Za drugo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Za treću i narednu djecu do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Dijete s invaliditetom ispod 18 godina	Dijete sa invaliditetom 1 ili 2 grupe
1	Čuvari	1400	1400	3000	6000	6000
2	Samoroditelj (usvojitelj)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Jedinstveni staratelj	2800	2800	6000	12000	12000

Grupa socijalnih odbitaka uključuje podjelu na podgrupe:

• trening;
• tretman;
• prilozi u NPF;
• dodatni doprinosi fondovskom dijelu penzije;
• transfer donacija;
• uplata za procjenu kvalifikacija.

Ovakvi odbici su dostupni samo uz pismenu prijavu.

Tabela pokazuje glavne karakteristike ovih odbitaka.

Ko ispunjava uslove	Obuka	Liječenje je jednostavno	Liječenje je skupo
Sam poreski obveznik	Ne više od 120 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena
Djeca poreskog obveznika (ispod 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Puni iznos ispod 18
Braća i sestre (ispod 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Puni iznos ispod 18
Čuvani poreski obveznik (ispod 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Puni iznos ispod 18
Supružnik	-	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena
Roditelji	-	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena

Ovi odbici se mogu dati i prodavcima i kupcima. Tabela pruža informacije o ovim odbitcima.

Uslov vlasništva i tip	Iznos, tr	Iznos odbitka, tr	Veličina prilikom prodaje druge imovine, t.r
prije manje od 5 godina (kupljeno izgrada)	1000	250	-
Nasljednik manje od 3 godine	1000	250	-
Poklon od voljene osobe mlađe od 3 godine	1000	250	-
Privatizacija manje od 3 godine	1000	250	-
Iznajmljivanje na manje od 3 godine	1000	250	-
Nekretnina mlađa od 3 godine	-	-	250

Osnove računovodstva

Računovodstvo se vrši preko računa 68.1 u kontekstu analitike: porez, penali, kazne.

Obračun i plaćanja vrši poreski agent ili sami pojedinci.

Primjer knjiženja za obračun poreza na dohodak je sljedeći:

• akumulirani prihod: Dt73-Kt 68.01;
• zadržava porez na dohodak: Dt70-Kt68.1;
• porez na dohodak fizičkih lica obračunat od dividendi osnivača: Dt 75 - Kt 68.01;
• porez prebačen u budžet: Dt 68.01 – Ct 51;
• porez na dohodak fizičkih lica obračunat od naknade za bolovanje: Dt70-Kt68.01.

Aplikacija 1C. Karakteristike

Razmotrimo pitanja obračuna poreza na dohodak fizičkih lica u 1s.

U 1C 8.3. Poresko računovodstvo se vodi u posebnom registru. U odjeljku se zove "Registar poreznog računovodstva pojedinca"."Plata i osoblje" - Plata - Izvještaji o platama.

Podaci se generiraju sa nekoliko mjesta:

• kartica pojedinca;
• registar poreza na dohodak;
• izvod o odbitku.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica u 1C je osnova za odbitke u budžet.

Porez i bolovanje. Nijanse

Podaci o uračunavanju bolovanja u porez na dohodak fizičkih lica sadržani su u stavu 1. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova pogodnost podliježe porezu na dohodak. Glavni dokument je potvrda o nesposobnosti za rad. Od toga se obračunava porez.

Poreska osnovica je obračunati iznos davanja u cijelosti. Stopa je također 13%. Posebnost je u pravilima zadržavanja. Isplata se uračunava u oporezivi prihod u mjesecu uplate. Rok za isplatu je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.

Izvještavanje za porezne agente

Poreski obveznik ili poslodavac može uplatiti porez na dohodak fizičkih lica u budžet. Svaka opcija ima svoje obrasce za prijavu, rokove.

U situaciji poreskog agenta, izvještajni period je godina.

Porez na dohodak fizičkih lica se naplaćuje u ukupnom iznosu tokom cijele godine. Izračunava se za svaku opciju isplate i odmah ga drži kompanija. Ostatak se daje zaposleniku.

Porez se obračunava svakog mjeseca na cjelokupan iznos prihoda, dok se uplata akontacije poreza na dohodak fizičkih lica ne naplaćuje.

Porez se plaća najkasnije narednog dana nakon isplate zarada.

Obračunavanje poreza na dohodak prema vrsti dokumentasertifikati se generišu za svakog zaposlenog posebno. Računovodstvo to radi.

U 2016. godini uveden je novi obrazac za prijavu u obliku 6-NDFL deklaracije. Platni spisak u njemu sadrži zbirne stope poreza na dohodak zaposlenih za poreski period.

Postoje 2 vrste poreza. Izjave sa znakom 1 - za prihode od kojih se odbija porez na dohodak građana. Simbol 2 - za prihode od kojih se porez ne može zadržati. Na primjer, kada prihod nije isplaćen u gotovini, već u bezgotovinskom obliku.

Deklaracija 6-porez na dohodak se formira svakog kvartala povećanjem vrijednosti. Krajnji rok je posljednji dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Konačna deklaracija za godinu podnosi se najkasnije do 1. aprila naredne godine. 2 poreza na dohodak fizičkih lica se plaćaju jednom godišnje: sa znakom 2 - do 1. marta, sa znakom 1 - do 30. aprila.

Izvještavanje za fizička lica i preduzetnike

Ako je riječ o pojedincu ili pojedinačnom preduzetniku koji samostalno obračunava porez na dohodak fizičkih lica, onda je situacija sljedeća:

• period je jedna godina;
• Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se i plaća na kraju godine, najkasnije do 1. aprila;
• istovremeno, poreski obveznik može, na zahtjev inspekcije, uplatiti akontaciju svakog kvartala. Ovo se obično odnosi na poslovne ljude;
• Obrazac za prijavu predstavlja 3-prijavu poreza na dohodak fizičkih lica u kojoj se navodi sav stečeni prihod (osim onih za koje poslodavac ili drugi agent plaća porez). 3-NDFL dospijeva jednom godišnje najkasnije do 30. aprila.

Payroll

Obično obračun i uplatu poreza na dohodak na zarade vrši poslodavac, a sami zaposleni dobijaju iznos "na ruke" umanjen za uplate u budžet. Ali pitanje kako izračunati porez na dohodak od dobiti pojedinaca javlja se prilično često. Ljudi žele unaprijed znati iznos "trajnih" prihoda koji će dobiti na ovaj ili onaj način.

Iznos poreza se obračunava na sljedeći način: mjesečni prihod13%.

U ovom slučaju, sve uplate se uzimaju u obzir, uključujući bonuse, bolovanje, regres za godišnji odmor, akontacije, plate. U situaciji kada se zaposleniku priznaju odbici (npr. ako ima maloljetne djece), osnovica se svakog mjeseca umanjuje za iznos poreskih olakšica, a na tu razliku obračunava se porez na dohodak.

Naglašavamo da se to dešava sve dok prihod u obliku prihoda za godinu prema metodi obračuna ne pređe 350 hiljada rubalja. Nadalje, porezni odbici prestaju da važe.

Primljeni iznos se odbija od plate prije nego što se izda zaposleniku. Porez na dohodak fizičkih lica, "zbog" udjela akontacije, obračunava se u trenutku izdavanja većine plata.

Obračun iz prihoda preduzetnika

U slučaju kada sredstva prima preduzetnik ne u vidu plate, već kao komercijalni prihod, plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica se prebacuje na ramena privrednika. Procedura je komplikovana prisustvom takozvanih profesionalnih odbitaka. Drugim riječima, poduzetnik smanjujevašu poresku osnovicu na iznos nastalih troškova.

Poreski period je godina. Avansne tromjesečne uplate se gotovo uvijek plaćaju. Stopa poreza na komercijalne prihode (ili druge prihode vezane za profesionalni rad) iznosi 13%. Poreska osnovica je vrijednost prihoda umanjena za iznos odbitka (troškova).

U slučaju profesionalnog odbitka, treba napomenuti da troškovi moraju biti uključeni u listu prihvaćenih i imati službeni dokaz. Neprijavljeni rashodi se ne odbijaju u cijelosti, već u obliku zakonskog procenta prihoda (od 20 do 40%).

Nema potrebe da se obračunava i plaća porez na prihod nakon svake transakcije.

Razmotrimo konkretan primjer obračuna poreza na dohodak.

Prihodi biznismena Petrova V. A. za 1 sq. 2019. iznosili su 150 tr., troškovi za isti period iznosili su 32 hiljade rubalja. Takođe, Petrov V. je iznajmio svoj stan za 15 tr. Mjesečno. Potrebno je izračunati iznos poreza na dohodak građana.

Poreska osnova za poslovni prihod: 150-32=118 hiljada rubalja

Stopa poreza na dohodak 13%118=15,34 hiljada rubalja

Profit od iznajmljivanja stana je 153=45 tr., iznos poreza na dohodak je: 13%45=5,85 tr.

Ukupan iznos poreza je 15,34 + 5,85=21,19 hiljada rubalja.

Obračun sa ostalim prihodima

Jedna od težih stvari je obračunavanje svih prihoda ostvarenih tokom poreskog perioda. Pored zarade i prihoda iz radnog odnosa oporezuju se i ostali prihodi, kao i neočigledna novčana sredstva.

Za sprječavanje pitanja odporeske inspekcije i značajnih kazni za sprečavanje utaje poreza, morate biti oprezni u održavanju sopstvenog ličnog ili poslovnog budžeta. Računovodstvo svih transakcija i primljenih prihoda omogućit će vam da precizno izračunate iznos poreza.

Nabrojmo uobičajene izvore dodatnih prihoda:

• iznajmljivanje nekretnina;
• pružanje profesionalnih usluga bez registracije organizacije (slobodni rad, razni poslovi sa skraćenim radnim vremenom);
• primite dobitke;
• primanje poklona dragocjenosti, dionica, gotovine;
• prihod od kamata;
• profit od trgovanja.

Potpunu listu mogućih prihoda možete pronaći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Za svaku vrstu zarade porez se obračunava pojedinačno, a stope mogu značajno varirati u zavisnosti od prirode posla. U ovom trenutku za Rusku Federaciju izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak postaje uobičajeno. U posljednjih nekoliko godina, porezni organi su postali aktivniji zbog široko rasprostranjenog potcjenjivanja iznosa prihoda.

Nulti porez na dohodak

Obrazac 6-NDFL, kao i 2-NDFL, podnose poslodavci koji imaju zaposlene i isplaćuju im plate. Obaveza dostavljanja obrazaca za prijavu u slučaju izostanka isplata fizičkim licima tokom izvještajnog perioda ne nastaje za poslodavca.

Dakle, nema platnog spiska, i nema potrebe za podnošenjem poreza na dohodak. Moguće je poslati dopis poreskoj upravi o razlozima neplaćanja.

Zaključak

Porez na dohodak je glavni izvor punjenja budžeta u državi. To moraju platiti svilica (kao i oni koji se bave komercijalnim poslovima) koji primaju prihod.

Obračun i obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica vrši organizacija poslodavca ili poreski obveznik. Posebnu pažnju u obračunima treba posvetiti pravilnom utvrđivanju poreske osnovice - iznos plaćanja se može značajno smanjiti upotrebom različitih odbitaka i odbitaka.