Glavni elementi poreza na dohodak fizičkih lica. Opšte karakteristike poreza na dohodak fizičkih lica

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Porez na dodatu vrijednost smatra se jednim od najčešćih u Ruskoj Federaciji. Što nije iznenađujuće: plaća se iz brojnih primanja običnih građana - pojedinaca. U članku ćemo razmotriti glavne elemente poreza na dohodak fizičkih lica, predstavit ćemo njihove karakteristike. Hajde da shvatimo koji članovi Poreznog zakona ih regulišu.

O porezu

Počnimo da razmatramo suštinu poreza na dohodak fizičkih lica, svrhu, glavne elemente ovog poreza.

Kao što naziv govori, ovo plaćanje poreza podliježe cjelokupnom spektru ličnih prihoda. Sam porez na dohodak je direktne prirode. U Rusiji je to federalni porez. Odnosno, ide u nacionalnu, ne regionalnu, ne lokalnu kasu.

Drugi dio Poreskog zakonika je glavni zakonski normativni akt koji ga reguliše od 01.01.2009. Ovo je sek. 8 "Federalni porezi", Ch. 23 "NDFL".

Porezni obveznici ovdje su pojedinci. Prije svega, porezni rezidenti Ruske Federacije. Takođe, porez na dohodak građana plaćaju i lica koja nisu poreski rezidenti države, aliostvarivanje prihoda u Rusiji. Uvedena je i lista građana koji su potpuno oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Predstavljen je u čl. 217 NK.

Poreska osnovica poreza na dohodak građana je sljedeća:

• Prihod platitelja prebačen mu je u gotovini.
• Dobit primio uplatitelj u naturi.
• Prihod predstavljen materijalnom dobiti.
• Profit u vidu prava raspolaganja nekom imovinom.

Kako to mislite?

Šta se podrazumijeva pod elementima poreza na dohodak fizičkih lica? Ovo su sljedeće komponente:

• Porezni obveznik.
• Objekti oporezivanja.
• Poreski periodi.
• Poreske osnove.
• Poreske stope.
• Porezni odbici.
• Obračun poreza na dohodak pojedinca.
• Plaćanje poreza.
• Izvještavanje.

Svaki od gore navedenih elemenata poreza na dohodak fizičkih lica će se dalje detaljnije analizirati.

Porezni obveznici

Ova stavka je regulisana čl. 207 Russian NK. Evo šta je tamo predstavljeno u vezi sa obveznicima poreza na dohodak:

1. Svi pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije.
2. Pojedinci koji se ne smatraju poreskim rezidentima Rusije, ali imaju izvore prihoda na teritoriji Ruske Federacije.

Da biste se bavili ovim elementom poreza na dohodak, morate dostaviti i definiciju poreznog rezidenta. To je osoba koja zapravo boravi na teritoriji Rusije najmanje 183 dana u godini (tjnastavljeno 12 uzastopnih mjeseci). Takav period se ne prekida ako je pojedinac napustio Rusku Federaciju u svrhu obrazovanja ili liječenja na period kraći od 6 mjeseci.

Važno je napomenuti da će, bez obzira na vrijeme provedeno direktno na teritoriji Ruske Federacije, sljedeći građani biti priznati kao porezni rezidenti:

• Domaći serviseri.
• Zaposlenici ruskih državnih organa i struktura lokalne samouprave, prisiljeni da rade van Ruske Federacije na dužnosti.

Predmet oporezivanja

Još jedan element poreza na dohodak fizičkih lica. To se odnosi na prihode koji ostvaruju pojedinačni poreski obveznici. Može se izraziti na sljedeće načine:

• Iz profitabilnih izvora koji se nalaze iu Ruskoj Federaciji i van Ruske države. U odnosu na one pojedince koji legalno djeluju kao porezni rezidenti Ruske Federacije.
• Iz profitabilnih izvora koji se nalaze posebno u Ruskoj Federaciji. U odnosu na lica koja nisu legalno poreski rezidenti naše zemlje.

Sve gore navedeno je regulisano tri člana Poreskog zakona - 208, 209, 217.

Poreska osnova

Šta je ovo element poreza na dohodak fizičkih lica? Poreskom osnovicom ovdje se smatra sav prihod poreskog obveznika koji je primio u novcu iu naturi, u vidu materijalne koristi.

Važno je napomenuti da je poreska osnovica ovdje određena određenim izvorom prihoda. Uostalom, svaki od ovih potonjih ima svoj porezstope.

Za one prihode koji podliježu stopi od 13%, porezna osnovica je novčana vrijednost ovih prihoda, koja se umanjuje za iznos poreskog odbitka.

Za prihode koji podliježu različitim poreznim stopama, porezna osnovica je novčani prikaz dohotka bez umanjenja za iznos poreskog odbitka.

Zasebno se ističu sljedeći slučajevi:

• Profit u naturi.
• Primanje prihoda izraženih u materijalnim beneficijama.
• Poreska osnovica obračunata po ugovorima o obaveznom penzijskom osiguranju.
• NB u odnosu na kategorije prihoda od učešća u kapitalu u poslovima kompanija i preduzeća.
• Poreska osnovica za razne transakcije sa hartijama od vrednosti i raznim finansijskim instrumentima u oblasti terminskih transakcija.

Sve navedeno je regulisano čl. 210-214 domaćeg poreskog zakona.

Poreski period

Poreski period je takođe element poreza na dohodak fizičkih lica. U ovom slučaju, to je kalendarska godina. Element je regulisan čl. 216 porezni broj.

Porezni odbici

Još jedan osnovni element poreza na dohodak građana. Postoji nekoliko kategorija odbitaka:

• Standard.
• Nekretnina.
• Društveno.
• Profesionalno.

Uređivanje njihovih odredbi - čl. 218-231 ruski NK.

Svi gore navedeni odbici u Ruskoj Federaciji bit će relevantni samo u odnosu na prihod koji podliježe ovom porezu nastopa od 13%. Upoznajmo ih detaljno.

Standardni odbici

Što se tiče standardnih odbitaka, oni se dostavljaju isplatiocu od strane jednog od agenta po odbitku koji je izvor isplate prihoda. Potonjeg bira sam poreski obveznik - on sastavlja odgovarajuću prijavu. Potkrepljeno je dokumentacijom koja potvrđuje pravo na odbitak.

Iznos standardnih poreskih olakšica može se kretati od 400 do 3000 rubalja. Iznos zavisi od osnova za dodjelu.

Društveni odbici

Ruski državljanin ima pravo na poreske socijalne olakšice ako je u tekućem izvještajnom periodu imao troškove vezane za sljedeće:

• Pružanje dobrotvorne pomoći u novčanom smislu.
• Donacije u gotovini uplaćene/poslane od strane uplatitelja vjerskim organizacijama (samo za svrhe u okviru njihovih statutarnih djelatnosti).
• Uplata za edukaciju u obrazovnim centrima, institucijama.
• Plaćanje za liječenje, kupovina lijekova na recept.

Odbici na imovinu

Građanin ima pravo tražiti imovinski odbitak u sljedećim slučajevima:

• Prodaja imovine koja mu pripada po pravu vlasništva.
• Cijena izgradnje vlastitog doma. Ili kupiti gotovu kuću, stan za život na teritoriji Ruske Federacije.

U isto vrijeme, odbitak je predviđen za prodaju (tokom izvještajnog poreskog perioda) bilo koje vrsteimovina poreskog obveznika - i pokretna i nepokretna. Njegova (odbitak) veličina ovisit će o sljedećem:

• Vremenski period tokom kojeg je građanin bio vlasnik imovine koju je otuđio.
• Vrsta prodajne imovine.

Sljedeće varijacije su dozvoljene zakonom:

• Vlasništvo bilo koje vrste imovine 3 ili više godina. Odbitak će biti prikazan u iznosu koji je jednak onome što je poreski obveznik primio pri prodaji.
• Vlasništvo nad imovinom manje od 3 godine. Ovdje postoje ograničenja. Ne možete tražiti odbitak ako njegov iznos prelazi 1 milion rubalja za imovinu i 125 hiljada rubalja za bilo koju drugu imovinu.

Ovakav odbitak ne mogu dobiti pojedinačni preduzetnici u slučaju da prodaju imovinu, na ovaj ili onaj način vezanu za preduzetničku aktivnost.

Odbici za zanimanje

Sljedeće kategorije građana imaju pravo na posebne profesionalne odbitke:

• Fizička lica koja se bave preduzetništvom bez registracije pravnog lica.
• Poreski obveznici koji obavljaju poslove/pružanje usluga na osnovu građanskopravnih ugovora.
• Poreski obveznici koji primaju autorske naknade za stvaranje/izvođenje/drugo korištenje umjetničkih djela i literature, za naučna dostignuća, otkrića, izume ili prezentaciju industrijskog dizajna.
• Notari u privatnoj praksi.
• Advokati koji jesuosnivači advokatskih kancelarija.
• Druge osobe koje se bave privatnom praksom na način odobren zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prema tome, odobrava im se odbitak samo prema iznosu stvarno nastalih, dokumentiranih troškova direktno vezanih za njihove profesionalne aktivnosti.

Poreske stope

Pozabavimo se karakteristikama elementa poreza na dohodak. U većini slučajeva primjenjuje se stopa od 13%.

Ali je također uvedena stopa od 35%. To je relevantno u sljedećim izuzetnim slučajevima:

• Zbroj raznih nagrada i dobitaka. U slučaju kada njegova vrijednost prelazi 2000 rubalja.
• Uplate osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju (u slučaju prekoračenja utvrđenih limita).
• Prihodi od kamata na bankovne depozite - samo u situaciji kada su zakonom utvrđene granice prekoračene. Utvrđuju se po trenutnoj stopi refinansiranja za cijeli period obračuna kamate na depozite u rubljama. Ova stopa je promjenjiva. Što se tiče deviznih depozita, povećano oporezivanje se primjenjuje ako kamata na njih prelazi 9%.
• Ušteda na kamatama kao rezultat dobijanja pozajmljenih sredstava i prekoračenja limita za njih.

Stopa od 30% važi za nerezidente Ruske Federacije koji primaju prihod u Rusiji.

Poreska stopa od 9% je relevantna u odnosu na dobit od učešća u kapitalu (dividende). Tu je i porez od 9% na kamatu na obveznice koje su ranije izdate2007-01-01, dobit osnivača trust managementa sa pokrićem hipotekom, dobijena po osnovu kupovine potvrde o hipotekarnom učešću izdatog prije 2007-01-01.

Sve gore navedeno je takođe regulisano Poreskim zakonikom. U ovom slučaju treba obratiti pažnju na čl. 224.

Obračun poreza

Takođe jedan od glavnih elemenata poreza na dohodak fizičkih lica. U tom kontekstu, iznos plaćanja se smatra udjelom poreske osnovice koji odgovara utvrđenoj stopi. Ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat će se na kraju poreskog perioda u odnosu na sve prihode poreskog obveznika (misli se na dobit koju je ostvario tokom poreskog izvještajnog perioda).

Što se tiče ovog osnovnog elementa oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica, on je regulisan čl. 225-228 Poreznog zakona Ruske Federacije. Poresko zakonodavstvo dodatno ističe sljedeće karakteristike:

• Obračun poreza na dohodak pojedinca od strane raznih poreskih agenata.
• Obračun poreza na dohodak po pojedinačnim grupama pojedinaca.
• Obračun poreza na dohodak pojedinca za određene vrste prihoda.

Plaćanje poreza na dohodak i prijavljivanje

Nastavljamo da karakterišemo glavne elemente poreza na dohodak fizičkih lica. Ostaju posljednja dva koja su međusobno povezana - plaćanje i prijava.

Poreski agenti moraju poslati iznos poreza na dohodak građana najkasnije do dana kada dobiju gotovinu od banke za isplatu prihoda ili dana kada se prihod pošalje na bankovne račune poreskog obveznika.

Posebne grupe pojedinaca plaćaju porez na dohodak u mjestu registracije obveznika. Uradito je potrebno najkasnije do 15. jula godine, koja odmah slijedi izvještajnu. Zakon napominje da će avansi takvih grupa poreskih obveznika biti isplaćeni na osnovu obavještenja Federalne porezne službe:

• Od januara do juna. Najkasnije do 15. jula tekuće godine. Uzimajući u obzir 1/2 ukupnog godišnjeg iznosa za avansne uplate.
• Od jula do septembra. Najkasnije do 15. oktobra tekuće godine. Što se tiče 1/4 ukupnog godišnjeg iznosa avansa.
• Od oktobra do decembra. Najkasnije do 15. januara naredne godine. Što se tiče 1/4 prošlogodišnjih avansa.

Ukoliko poreski obveznik ostvari prihod, pri čijoj isplati poreski agent ne zadržava iznos poreza, onda plaća porez na dohodak fizičkih lica u dvije uplate, i to u jednakim udjelima:

• Prvi odbitak. Najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema obavještenja Federalne porezne službe o potrebi plaćanja poreza.
• Drugi odbitak. Ne kasnije od 30 kalendarskih dana od prvog momenta uplate poreza na dohodak fizičkih lica u izvještajnoj godini.

Najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne godine, poresku prijavu podnose sljedeći poreski obveznici:

• Odvojene kategorije pojedinačnih platiša.
• Pojedinci u odnosu na određene kategorije prihoda.

Sve je to normirano čl. 228 ruskog poreskog zakonodavstva.

Nevažeća vrijednost elementa poreza na dohodak

Možete pronaći i takvu definiciju. Iako je u skladu sa kategorijama koje smo analizirali, s njima nema ništa zajedničko. Greška "Neispravnovrijednost elementa u 2-NDFL" može se pojaviti prilikom generiranja poreskog elektronskog izvještavanja u računovodstvenim programima. Na primjer, u aplikaciji "Pravni porezni obveznik" to je lako popraviti provjerom detalja za dodatne prostore, ponovnim popunjavanjem obrasca linije.

Na zatvaranju

Analizirali smo glavne elemente poreza na dohodak fizičkih lica koji karakterišu suštinu ovog poreza. Njegovi obveznici, kao što se vidi iz skraćenice, su fizička lica, a predmet oporezivanja su njihovi prihodi. Svaki od navedenih elemenata poreza regulisan je posebnim odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.