Optimizacija poreza: šeme i metode. Pravna poreska optimizacija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Sa ekonomske tačke gledišta, smanjenje troškova kompanije, uključujući i poreske obaveze, smatra se opravdanim. Pretpostavlja se da će uštede ići za razvoj poslovanja. U svakom slučaju, razvoj i implementacija racionalnih sistema oporezivanja zahtijevaju profesionalan pristup.

Kako optimizirati poreze korporativnih i individualnih preduzetnika?

Zakoni se redovno mijenjaju. Uvode se novi propisi i standardi, mijenjaju se stari. Osim toga, nadzorna i regulatorna tijela su nadležna za promjenu pravne ocjene pojedinih metoda optimizacije. Svi ovi faktori dovode do potrebe da stalno budete svjesni najnovijih promjena u zakonodavstvu i po potrebi prilagođavate poreski sistem kompanije.

Sve mjere i postupci koji se sprovode u sklopu racionalne raspodjele sredstava zasnovani su na članu 3. tačka 7. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj član izjavljuje da pitanja i odredbe koje nisu sadržane u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, kada se koriste u praksi, treba tumačiti u korist subjekataposlovne aktivnosti.

Kriterijumi

Pokušaji pronalaženja racionalnog pristupa mogu se izvesti na dva načina: minimiziranje troškova i optimizacija poreza. Iako su ovi pojmovi bliski jedan drugom po svrsi, zapravo su značenja različita. Minimiziranje plaćanja može donijeti dobre rezultate u smislu kompanije. Ali ponekad je vrlo teško to implementirati.

Metode optimizacije poreza mogu razviti stručnjaci kompanije ili se mogu primijeniti već poznata rješenja. U svakom slučaju, gotovo rješenje mora ispunjavati nekoliko strogih zahtjeva. Ovo je sljedeće:

• Legalnost. Primijenjene metode i metode moraju biti striktno u okviru zakona. Osim toga, ne smiju direktno ili indirektno biti u suprotnosti sa važećim zakonima.
• Efikasnost. Koliko novca poreska optimizacija može uštedjeti organizaciji? U idealnom slučaju, ovaj iznos bi trebao biti poznat unaprijed i biti cilj za implementaciju najbolje prakse.
• Autonomija. Trebate li pomoć izvana? Zar ne zahtijeva svaki put uvođenje novih metoda privlačenja usluga skupih stručnjaka? Ukoliko je sama kompanija u mogućnosti da nastavi sa radom prema odabranoj metodi, tada se smatra da je jedan kriterijum ispunjen.
• Pouzdanost. Hoće li poreska optimizacija propasti i pri najmanjoj izmjeni zakona? Planira li država u skorijoj budućnosti promijeniti zakone po kojima primijenjena metoda gubi na važnosti? Obično bi finansijski menadžeri trebali znati odgovor na ova pitanja.
• Minimalna šteta. Hoće li nove metode dovesti do nižih performansi u drugim aspektima kompanije? Hoće li to uticati na proizvodne procese ili osoblje? Ako poreska optimizacija uzme u obzir ovaj kriterijum, onda je ovo još jedan korak ka njegovom opravdanju.
• Produktivnost. Kako će nova metoda uticati na profitne marže? Treba izbegavati sve metode koje smanjuju nivo profitabilnosti kompanije, jer je svaki korak ka smanjenju korak ka bankrotu.

Većina kompanija ima tendenciju da koristi klasičnu metodu - smanjene profitne marže. Na kraju krajeva, dobit je poreska osnovica. Ali takav metod je opravdan ako se ušteđevina vrati u samo preduzeće za njegov budući prosperitet. Ako nije, teško je procijeniti nivo uštede i izvodljivost primijenjenih metoda.

Načini

Stručnjaci iz oblasti oporezivanja, fiskalne politike, poreskih organa i, prije svega, iskusnih računovođa itekako su svjesni da, uprkos naporima države, sadašnja zakonska regulativa nije u mogućnosti da pokrije sve aspekte oporezivanja. Shodno tome, postoji mnogo momenata i okolnosti koje se mogu tumačiti dvojako ili se uopće ne uklapaju u opis nijednog zakona. Često se poreska optimizacija u velikim preduzećima javlja na takvim „zgodnim“osnovama.

Mjere za razvoj racionalnih pristupa mogu se implementirati na dva načina:

1. Planiranje sistema oporezivanja. Kompajliranoslično planiranju drugih aspekata aktivnosti kompanije: strateškog ili marketinškog planiranja. To je lista i skup radnji i mjera usmjerenih na postizanje konkretnih rezultata. Ovdje se po pravilu mogu koristiti sve dostupne metode i sredstva koja nisu u suprotnosti sa zakonskim normama.
2. Izbjegavanje poreza. I legalno. U praksi, mali broj preduzetnika obraća pažnju na takav aspekt kao što je mogućnost legalnog izbegavanja poreza. Standardno se smatra da istine ne može biti, osim one koju nose predstavnici fiskalnih vlasti.

Međutim, treba imati na umu da su aktivnosti fiskalnih organa usmjerene na povećanje poreskih pokazatelja kompanije, dok njihovo smanjenje nije zakonom zabranjeno. Metoda poreskog planiranja upravo se bavi ovim pitanjem. Drugo pitanje je kako to radi? Šeme poreske optimizacije provode se traženjem nedostataka, kontroverznih pitanja i kontradiktornosti u zakonodavstvu.

Tajming

Svaka akcija preduzeća treba da bude ograničena na određene vremenske periode. Prvo, omogućava vam da izmerite specifične rezultate, a drugo, omogućava vam da analizirate izvodljivost korišćenih metoda i da imate vremena da napustite neprikladne metode rada.

Sa ove tačke gledišta, legitimna poreska optimizacija može biti aktuelna i okrenuta budućnosti. Prema mišljenju stručnjaka, najbolji rezultati se postižu kada se preduzeće prijavikombinovano nekoliko različitih metoda. Na primjer, ako ste uspjeli ostvariti određene pogodnosti, onda biste paralelno trebali težiti povećanju prodaje i istovremeno smanjiti troškove na sekundarne artikle.

Pored toga, planiranje treba uzeti u obzir iznos indirektnih i direktnih poreza. Obračun se vrši ne samo za nove transakcije, već za sve vrste transakcija tokom aktivnosti.

Pregledi

Da bi se postigli vidljivi efekti, mjere moraju biti interne i eksterne. Eksterne metode se tiču osnovnih parametara subjekta. Na primjer:

• Plaćanja poreza mogu se smanjiti promjenom oblika vlasništva. Potrebno je analizirati i uporediti, u trenutnoj vrsti djelatnosti, koje prednosti imaju pravna lica, a šta blista individualnim preduzetnicima. Uvijek postoje načini na koje se možete uklopiti u jedan ili drugi poseban status i dobiti posebne oproste.
• Promjena aktivnosti. Vrste poreza primjenjuju se na poslovne subjekte prema vrsti njihove djelatnosti. Na primjer, da li će poslovni subjekt plaćati UTII ili ne zavisi od njegove vrste djelatnosti. Ima smisla detaljnije razmotriti promjenu vrste djelatnosti, u kojoj će biti relevantna upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja (STS) u iznosu od 6 ili 15%, kao i UTII.
• Zamjena teritorijalne pripadnosti. Da li svi znaju da se u Ruskoj Federaciji bilo koji savezni zakon može prilagoditi teritorijalnim zahtjevima? Drugim riječima, lokalne vlasti imaju pravopromjene u postupku obračuna poreza i primjene u praksi. Čak i ako opća pravila ostanu ista, stope za određene poreze mogu se značajno razlikovati. Na primjer, stope na neke UTII koeficijente.

Zamjena znači registraciju privrednog subjekta u drugoj regiji, gdje su cijene za ovu vrstu djelatnosti niže ili date pogodnosti.

Interno planiranje

Racionalizacija internih procesa uključuje različite komponente aktivnosti. Ne postoje jasni kriterijumi za njihovu klasifikaciju. Stoga je uobičajeno podijeliti ih na opće i posebne metode.

Opći rizici optimizacije poreza se provode korištenjem sljedećih mjera:

• Korišćenje pogodnosti. Ovom metodom se razmatra mogućnost izdvajanja dijela oporezivog objekta kao posebnog subjekta koji se može osloboditi određenih vrsta poreza (porez na imovinu), odnosno mogućnost odgode poreza..
• Analiza šeme ugovora, koja razmatra mogućnost obavljanja jedne transakcije na različite načine, dijeleći je na nekoliko transakcija malog obima.
• Optimizacija računovodstvene politike. Ovu zadanu proceduru treba provoditi najmanje jednom godišnje u svakom objektu.
• Upotreba obrtnih sredstava koja podrazumevaju metod ubrzane amortizacije ili reeskont osnovnih sredstava. Rezultat će biti optimizacija poreza na dohodak ili korporativne imovine.

Pored toga, koriste se posebne metode zau kojima se odgađaju plaćanja, zamjenjuju ugovorni odnosi ili se smanjuje glavna imovina. Ove metode se mogu primijeniti pojedinačno ili u kombinaciji.

Njanse

Međutim, ne može se reći da gore navedene metode garantovano daju željeni rezultat. Kada se razmišlja o promeni vrste delatnosti ili teritorije registracije, treba proučiti ne samo beneficije i podsticaje, već i obaveze za poslovne subjekte.

Ako finansijski menadžer izgubi iz vida ovaj ili onaj trenutak, cjelokupni rezultat rada može čak umnogome pogoršati finansijske rezultate kompanije. Dokaz neuspješne odluke je povećanje poreskog opterećenja. Dobra opcija je ofšor zona, gdje je porezno opterećenje minimizirano.

Koraci

Izvršioci racionalizacije poreskih sistema u organizaciji mogu biti njeni zaposleni u osobi računovođe, advokata i drugih stručnjaka iz relevantne oblasti. Ako nema dovoljno vlastite snage i znanja, onda se menadžment može obratiti konsultantskoj kompaniji. Oni rade na osnovu ugovora i uz naknadu će pomoći u smanjenju plaćanja poreza ili drugih vrsta troškova.

Implementacija razvijenih metoda odvija se u nekoliko faza.

1. Odabir lokacije za buduće preduzeće. Treba uzeti u obzir sljedeće faktore: sistem oporezivanja u odabranoj oblasti; mogućnost poreskih olakšica; da li je moguće dobiti poreski kredit; kako je transfer poreskog sistema u drugi region, ako će bitipotrebno, itd.
2. Stvaranje preduzeća. Registracija u optimalnom obliku vlasništva.
3. Analiza trenutnog poreskog sistema.
4. Pretražite i razmotrite sve opcije za poreske olakšice: koje je porezno opterećenje i kako ga smanjiti?
5. Analiza tipičnih transakcija kompanije u smislu oporezivanja i načina da se minimiziraju njihovi troškovi.
6. Racionalna raspodjela imovine, ulaganje pod povoljnim uslovima.

Racionalan pristup PDV-u

PDV se može optimizirati na nekoliko načina:

• Kupovina robe ili sirovina na kredit. Prilikom potpisivanja glavne transakcije, strane sastavljaju dodatak uz nju - ugovor o netiranju. Porezne vlasti mogu protumačiti takav potez kao nezakonitu metodu.
• Uvođenje određenog iznosa u obliku depozita. Osnova mora biti odgovarajući ugovor. Takve transakcije ne podliježu PDV-u.
• Koristite usluge logističkih i transportnih kompanija. Ovom metodom PDV je smanjen za 10%.
• Opcije kupovine. Mogu se prodavati u budućnosti. Prihodi od njihove prodaje oslobođeni su PDV-a.
• Prodaja vlastite imovine radi otplate dugova prema vjerovnicima. Istina, prihodi nisu oslobođeni PDV-a. Ali ako kreirate dodatno preduzeće i uložite prihode u njega kao odobreni kapital, tada će novo preduzeće biti oslobođeno PDV-a.

Kada birate šeme sa PDV-om, morate pažljivo izvršiti pravnu procjenu. U oblasti oporezivanja često postoje šeme za smanjenje ili pokušaj oslobađanja dijela sredstava od PDV-a,ali neki od njih mogu ići dalje od zakona. U ovom slučaju, kazna se ne može izbjeći.

Racionalizacija poreza na dohodak

Postoji nekoliko metoda koje se široko koriste u praksi. Prva šema uključuje stvaranje rezervnih fondova uz uključivanje resursa trećih strana. Tada se sredstva otpisuju za prijevremenu obnovu imovine. Troškovi se mogu plaćati mjesečno ili tromjesečno. Preduzeće samostalno utvrđuje iznos prikupljenih sredstava. Ova metoda optimizacije će biti legalna samo za one kompanije koje posluju duže od 3 godine. Ovo je zbog činjenice da procjena popravki ne bi trebala premašiti ukupne brojke za posljednje 3 godine.

Još jedan primjer optimizacije poreza na dobit je uvođenje premija amortizacije. Da biste to učinili, potrebno je kupiti novu imovinu i otpisati njihovu vrijednost kao zamjenu za stare. Ova metoda, ovisno o vrsti imovine koja se zamjenjuje, omogućava smanjenje osnovnog dijela dobiti sa 10 na 30%. Važno je uzeti u obzir da je takav ishod moguć samo pri kupovini nove nekretnine. Izuzetak su vrste imovine koje se prenose na besplatno korištenje.

Pravna procjena metoda

Pokušaji smanjenja poreskog opterećenja ne bi trebali ići dalje od dozvoljenog i dobiti karakter utaje poreza. Sa ove tačke gledišta, izdvaja se crno-bela poreska optimizacija. Prva metoda uključuje korištenje šema i prijevare, što će naknadno dovesti do barem administrativne odgovornosti. Ali tipična mjera za takve slučajeve je pokretanje krivičnog djelaslučajevima na inicijativu poreskih organa. Uobičajeni primjer takvih metoda je stvaranje kratkoročnih preduzeća ili jednodnevnih firmi.

Ali ako preduzeće zaista osjeća potrebu da smanji porezne troškove, onda bi stručnjaci iz ove oblasti trebali biti uključeni u proces optimizacije. Iskusni računovođa i pravnik kompetentan za porezna pitanja pomoći će vam da odaberete najoptimalnije načine na koje regulatorna tijela, čak i ako razumiju šemu optimizacije, neće moći otkriti prekršaje.

Zaključak

Neupućena osoba može lako pobrkati sistem optimizacije sa utajom poreza, iako su to, u stvari, potpuno različite stvari. Smanjenje poreza u okviru zakona ne prolazi nezapaženo, posebno se koriste ciljane metode. Za postizanje značajnih rezultata potrebno je zauzeti sveobuhvatan pristup, analizirajući trenutno stanje preduzeća i prognoze za budućnost.

Često smanjenje nekih pokazatelja u računovodstvu dovodi do povećanja drugih indikatora. S obzirom na takve karakteristike, potreban je integrirani pristup i iskustvo kompetentnih stručnjaka.