Predmet oporezivanja. Ko plaća koji porez

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Oporezivanje treba shvatiti kao zakonom utvrđen postupak za utvrđivanje, naplatu i plaćanje taksi i poreza u budžet. Uključuje utvrđivanje stopa, vrijednosti, vrste plaćanja, pravila za odbijanje iznosa od strane različitih osoba. Razmotrite dalje ko je poreski obveznik.

Poreski pravni odnosi

Porezni zakon ih ne definira. U međuvremenu, član 2. Kodeksa utvrđuje niz odnosa regulisanih Poreskim zakonikom. Oni su povezani sa:

1. Osnivanje, uvođenje, naplata taksi i poreza u Rusiji.
2. Provođenje poreske kontrole.
3. Žalba na akte kontrolnih organa, nerad/radnje njihovih zaposlenih.
4. Privođenje odgovornosti za poreske prekršaje.

Kao subjekti poreskog prava su organizacije i pojedinci - poreski obveznici, kao i organi ovlašćeni za sprovođenje kontrolno-nadzornih funkcija u oblasti oporezivanja.

Klasifikacija

Subjekti uključeni u poreske pravne odnose podijeljeni su u 4 kategorije. Prema članu 9 Poreskog zakona, oniuključeno:

1. Građani i pravna lica su obveznici poreza.
2. Pojedinci i organizacije priznati u skladu sa Kodeksom kao poreski agenti.
3. Poreska uprava.
4. Carinske strukture.

Ova klasifikacija se smatra opštom. Osim toga, subjekti oporezivanja se razlikuju po svom pravnom sastavu, poreskom statusu, ekonomskoj i upravljačkoj izolovanosti. Na primjer, u zavisnosti od statusa, razlikuju se rezidenti i nerezidenti. Prema upravljačkoj izolaciji, subjekti oporezivanja se dijele na nezavisne i međuzavisne.

Pojedinci

Kao što slijedi iz gornjih informacija, glavni tipovi poreskih obveznika su pojedinci i organizacije. Prvi uključuju:

1. Državljani Ruske Federacije.
2. Stranci.
3. Osobe bez državljanstva (osobe bez državljanstva).

Stanovnici

Ovi, prema članu 207 Poreskog zakonika, uključuju pojedince koji su stvarno u Rusiji najmanje 183 dana (kalendarski) tokom 12 uzastopnih mjeseci. Period boravka ovih subjekata oporezivanja u Ruskoj Federaciji ne prekida se za vrijeme trajanja kratkoročnog (do šest mjeseci) putovanja u inostranstvo na obuku ili liječenje. Bez obzira na stvarnu dužinu boravka u zemlji, ruski vojnici koji služe u inostranstvu, zaposleni u državnim i lokalnim strukturama vlasti poslati u inostranstvo priznaju se kao rezidenti.

IP

Posebna kategorija subjekata oporezivanja su samostalni preduzetnici. Oni sufizička lica koja su na propisan način prošla državnu registraciju i obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica. Ova kategorija uključuje i privatne notare, advokate koji su osnovali advokatske kancelarije. Prema stavu 2 člana 11 Poreskog zakona, fizička lica koja obavljaju djelatnost bez osnivanja pravnog lica, a nisu registrovana u ovom statusu, ne mogu se pozivati na činjenicu da nisu samostalni preduzetnici.

Organizacije

Pravna lica koja su poreski obveznici dijele se na:

1. ruske organizacije. Ova pravna lica formiraju se u skladu sa odredbama domaćeg zakonodavstva. Njihove filijale i druge posebne jedinice (OP) ne važe za poreske obveznike. U isto vrijeme, OP su odgovorni za uplate u budžet na svojoj lokaciji.
2. Strane organizacije. Oni se nazivaju pravna lica sa poslovnom sposobnošću, stvorena u skladu sa pravnim propisima stranih država, kao i međunarodne organizacije, predstavništva i ogranci ovih subjekata, formirani na teritoriji Rusije.

Poreska osoba

Čini osnovu statusa učesnika u poreskim pravnim odnosima. Poreski pravni subjektivitet formira se iz pravne i pravne sposobnosti. Ovo drugo je sposobnost subjekta da obavlja dužnosti i ima prava. Poreska sposobnost podrazumijeva lično učešće u pravnim odnosima, odgovornost za kršenje odredbi Poreskog zakona.

Status obveznika poreza i taksi

Kao ključni učesnici u poreskim pravnim odnosimaobveznici djeluju s jedne strane i država (koju predstavljaju ovlašteni organi) s druge strane. Učešće drugih osoba (na primjer, obveznika plaćanja poreza) nije obavezno. U skladu sa članom 19. Poreskog zakonika, obveznicima se priznaju građani i organizacije kojima je poverena obaveza odbijanja utvrđenih uplata u budžet. Prema klauzuli 2 83 Poreskog zakonika, registracija individualnih preduzetnika i pravnih lica kod IFTS-a, njihovo uvrštavanje u URN (jedinstveni registar) vrši se bez obzira na okolnosti sa kojima zakonodavstvo povezuje obavezu plaćanja jednog ili drugog. porez. U Ruskoj Federaciji, dakle, osoba će se smatrati obveznikom prije nego što postane predmet oporezivanja.

Odlike pojedinaca i organizacija kao subjekata poreskog prava

Fizička lica, za razliku od pravnih lica, ne moraju voditi računovodstvene evidencije. Zdrav razum i godine ne utiču na prepoznavanje pojedinca kao platioca. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja za poreske obveznike bitan je status rezidenta ili nerezidenta. U prvom slučaju, odbici se vrše od svih prihoda primljenih na teritoriji Rusije i u inostranstvu. Nerezidenti plaćaju porez na dobit ostvarenu samo u Ruskoj Federaciji.

Reprezentacija

Obveznici imaju pravo da učestvuju u poreskim pravnim odnosima lično ili preko zastupnika. Ovlaštenje potonjeg mora biti dokumentirano. Zastupanje, u skladu sa čl. 27., 28. Poreskog zakonika, može biti zakonito ili, u skladu sa čl. 29, ovlašteni predstavnikpredmet.

Međuzavisne osobe

Ova kategorija subjekata je posebno izdvojena u zakonodavstvu. Ako su lica priznata kao međuzavisna, poreski organi imaju pravo da provjere ispravnost primjene cijena koje su stranke u transakcijama odredile u svrhu oporezivanja. Subjekti (organizacije ili pojedinci) se smatraju međuzavisnim ako odnos između njih može uticati na ekonomske rezultate ili uslove kako njihovih aktivnosti tako i aktivnosti osoba koje predstavljaju. Na primjer:

1. Jedno pravno lice indirektno ili direktno učestvuje u drugom privrednom društvu, a ukupan udio učešća je veći od 20%.
2. Jedna osoba je podređena drugoj u skladu sa službenim položajem.
3. Lice su u braku, srodnici, usvojitelji i usvojenici, staratelji i štićenici.

Lista međuzavisnih entiteta se ne smatra iscrpnom. Sud ima pravo da prizna osobe kao takve po drugim osnovama koje nisu direktno utvrđene Poreskim zakonikom, ako njihov odnos može uticati na rezultate transakcija u vezi sa prodajom usluga, roba ili radova.

Prava platiša

Glavna lista njih utvrđena je članom 21. Poreskog zakona. Pored toga, poreski obveznici u Ruskoj Federaciji imaju sljedeća prava:

1. Za prenos materijalne imovine uz kauciju radi osiguranja obaveze plaćanja u budžet (član 73. Poreskog zakona).
2. Da bude jemac pred poreskim organima (član 74. Kodeksa).
3. Budite prisutni na vađenjudokumentaciju (član 94. Poreskog zakona).

Odgovornosti subjekata

Poreski zakon predviđa sljedeće glavne obaveze obveznika:

1. Plati porez kako je propisano zakonom.
2. Registrujte se kod IFTS-a.
3. Pratite troškove/prihode na propisan način.
4. Podnesite poreske prijave na mjestu registracije kod IFTS-a.

Zaštita prava

Prema stavu 1. člana 22. Poreskog zakona, obveznicima se garantuje sudska i administrativna zaštita njihovih interesa. Pravila za njegovo propisivanje definisana su Poreskim zakonikom, kao i drugim propisima. Potonji uključuju:

1. FZ br. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Carinski kod.

PDV registar

Nakon stupanja na snagu Poreskog zakona 1992. godine, postalo je neophodno sistematizirati podatke o subjektima koji su odgovorni za uplate u budžet. S tim u vezi formirane su različite baze podataka, među kojima je poseban značaj registar obveznika PDV-a. Ova baza podataka sadrži podatke o svim osobama obveznicima odbitka poreza na dodatu vrijednost.

Registar sadrži sljedeće podatke o subjektima:

1. ime.
2. Informacije o stvaranju ili reorganizaciji.
3. Informacije o napravljenim promjenama.
4. Rekviziti dokumenata predatih prilikom registracije.

Transportna taksa

On se odbija u regionalni budžet. Porez se karakteriše kao imovinski, mješoviti, direktni. Do 2003. godine oporezivanje Carinske unije zasnivalo se na dvije uplate - poreza na imovinu fizičkih lica u vezi sa vazdušnim i vodenim vozilima i odbitaka od vlasnika transporta. Nakon stupanja na snagu poglavlja 28 Poreskog zakonika, ovi porezi su spojeni u jedan. Porez na transport predviđen je Poreskim zakonikom i uveden je u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Nakon usvajanja regionalnih propisa, postaje obavezan na cijeloj teritoriji odgovarajuće regije. Obveznici poreza na transport su fizička lica i organizacije na koje su registrovana vozila, a koji su predmet oporezivanja. U kategoriju ovih subjekata spadaju sva lica koja posjeduju vozila po bilo kom zakonskom osnovu koji podrazumijeva obavezu registracije. To može biti imovina, renta, itd. Predmet oporezivanja je:

1. kopnena vozila. To uključuje: motocikle, automobile, autobuse, skutere i druga samohodna vozila, vozila na gusjenicama i pneumatska vozila, motorne sanke, motorne sanke.
2. Vodena vozila. To uključuje jedrenjake, jahte, motorne brodove, jet skije, motorne čamce, čamce, vučene (nesamohodne) itd.
3. Zračna vozila. To uključuje avione, helikoptere i tako dalje.

Porez na zemljište

Utvrđeno je članom 31. Poreskog zakona i propisima koje donose općinske vlasti, zakonima saveznih gradova. Obveznici poreza na zemljište su organizacije i fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele klasifikovane kao objekti oporezivanja, po osnovu prava naslijeđenog posjeda, imovine, trajnogkoristiti. Odgovarajuća prava, prema Građanskom zakoniku, nastaju u trenutku državne registracije imovine, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Dokumenti o državnoj registraciji služe kao osnova za naplatu poreza. Visina odbitka ne zavisi od finansijskog učinka platioca. Izračun uzima u obzir objektivne okolnosti, koje uključuju plodnost, lokaciju lokacije i druge faktore. Lica koja posjeduju zemljišne parcele na pravu hitnog besplatnog korištenja ili su im ustupljena u skladu sa ugovorom o zakupu ne priznaju se kao obveznici.

Porez na dohodak

Smatra se jednim od najvažnijih poreza koji se plaća u savezni budžet. Plaćanje obavlja regulatornu i fiskalnu funkciju. Obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u 2 kategorije:

1. Strane organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko svojih stalnih predstavništava ili primaju prihod iz izvora u Rusiji.
2. Domaća preduzeća.

Ne plaćajte porez pravnim licima koja primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem, odbijajući UTII, UST i porez predviđen za kockanje.

Profit kao predmet oporezivanja

Za domaće organizacije, priznaje primljeni prihod umanjen za rashode utvrđene u skladu sa Poreskim zakonikom. Za strana pravna lica prihod je prihod ostvaren preko stalnih jedinica, umanjen za troškove ovih jedinica. Ovi troškovi se takođe utvrđuju u skladu sa Poreskim zakonikom. Za druge strane organizacije profitsmatraju se prihodima koji su primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Poreski agenti

Oni su, u skladu sa članom 24. Poreskog zakonika, subjekti koji obavljaju poslove obračuna, zadržavanja od obveznika i odbijanja poreza u budžet Ruske Federacije. Agenti mogu biti domaće organizacije i stalna predstavništva stranih pravnih lica, kao i fizička lica (fizički preduzetnici, privatni beležnici i drugi privatni subjekti sa angažovanim zaposlenima). Pravni status ovih lica je sličan statusu obveznika. Međutim, ima niz karakterističnih karakteristika. Poreski agenti:

1. Oni vode evidenciju prihoda koji su obračunati i isplaćeni isplatiocima, zadržani i odbijeni u budžetskom sistemu poreza, uključujući za svakog zaposlenog.
2. dostaviti IFTS-u na adresu računovodstva potrebnu dokumentaciju nadležnim organima za kontrolu ispravnosti obračuna, odbitka i odbitka obaveznih plaćanja.
3. Pismeno obavještavaju poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja od prihoda isplatitelja i visine duga. Ova obaveza mora biti ispunjena u roku od mjesec dana od dana kada je agent saznao za ove okolnosti.
4. Tačno i blagovremeno obračunati, obustaviti poreze od sredstava uplaćenih isplatiocu, prebaciti ih na odgovarajuće račune trezora.
5. Osigurati sigurnost dokumentacije neophodne za obavljanje njihovih dužnosti agenta u periodu od 4 godine.

Za nepoštovanje poreskih zakona, agenti mogu bitipriveden na odgovornost, uključujući krivičnu odgovornost, u skladu sa normama ruskog zakona.

Poreska uprava

Oni čine jedinstveni sistem za praćenje usklađenosti sa odredbama Poreskog zakona. Poreska uprava provjerava ispravnost obračuna, blagovremenost i potpunost uplate taksi i poreza u budžetski sistem zemlje. Centralizovani organski sistem se sastoji od:

1. Federalna izvršna struktura ovlaštena za vršenje nadzora i kontrole u oblasti poreza.
2. Teritorijalne podjele.

Savezna poreska služba djeluje kao federalna izvršna struktura. Poreskom službom rukovodi rukovodilac koga postavlja i razrešava Vlada na predlog ministra finansija. Rukovodilac Federalne poreske službe snosi individualnu odgovornost za obavljanje funkcija i zadataka koji su dodeljeni Službi. Osnovni cilj djelatnosti poreskih struktura je obezbjeđivanje blagovremenog i potpunog prijema naknada i poreza u budžete i vanbudžetske fondove. Ovlašteni organi djeluju u okviru svoje nadležnosti, u skladu sa odredbama zakona, uključujući upravne, građanske i dr.

Funkcije poreskih struktura

Glavne funkcije IFTS-a uključuju:

1. Obračun poreskih obveznika.
2. Provođenje poreske kontrole.
3. Primjena sankcija protiv prekršitelja NK.
4. Razvoj vladine poreske politike.
5. Provođenje eksplanatornog i informativnog rada o implementaciji odredbi porezazakonodavstvo.

UTII u Rusiji

Jedinstveni porez uveden je propisima opština, gradskih četvrti, saveznih gradova. UTII se primjenjuje zajedno sa OSNO i odnosi se na određene vrste aktivnosti. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje određenih vrsta odbitaka, pojednostavljuje i skraćuje kontakte sa poreskom službom. Spisak objekata oporezivanja UTII utvrđuje se zakonom. Uključuje:

1. Maloprodaja.
2. Veterinarske i kućne usluge.
3. Postavljanje vanjskih reklamnih konstrukcija i reklama na vozilima.
4. Usluge hrane.
5. Usluge motornog transporta.
6. Pružanje trgovačkih mjesta i zemljišta za iznajmljivanje za trgovinu.
7. Održavanje, popravka, skladištenje, usluge pranja automobila.
8. Obezbeđivanje mesta za privremeni boravak i smeštaj.

Poreska osnovica za izvještajni mjesec utvrđuje se množenjem osnovnog prinosa, koeficijenta deflatora (K1) i vrijednosti fizičkog pokazatelja predviđenog saveznim zakonodavstvom, kao i koeficijenta koji uzima u obzir specifičnosti poslovanja (K2). Poreska stopa je utvrđena Poreskim zakonikom i iznosi 15%. Koeficijent K2 ne bi trebao biti manji od 0,005 i veći od 1. Odgovarajuće granice su utvrđene saveznim zakonom. Kvartal se koristi kao poreski period.

Jedinstveni porez u Ukrajini

Osobe koje odluče da posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu i odluče o obimu svojih budućih aktivnosti moraju izabrati jednu poresku grupu. Platioci čiji prihod ne prelazi 300 hiljada grivna godišnje,pripadaju prvoj grupi. Porezna stopa za njih je do 10% egzistencijalnog minimuma (160 UAH). U drugu grupu spadaju osobe čiji godišnji prihod ne prelazi 1,5 miliona UAH. Poreska stopa iznosi 20% minimalne zarade (do 640 UAH) Treća grupa uključuje subjekte sa prihodom do 5 miliona UAH godišnje. Za njih su postavljene sljedeće stope prometa:

• 3 % - za PDV obveznike;
• 5% - za neplatiše poreza na dodatu vrijednost.

Četvrta grupa uključuje bivše obveznike poljoprivrednog poreza. Prelazak iz jedne grupe u drugu može biti obavezan ili dobrovoljan. U prvom slučaju, promjena nastaje kada se prekorači granica godišnjeg prihoda.