Odgođena poreska obaveza - šta je to?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Pravila u skladu sa kojima se obračunavaju prihodi i rashodi za poreske svrhe i sastavljanje finansijskih izvještaja imaju brojne razlike. S tim u vezi, iznosi prikazani u nekim dokumentima ne poklapaju se sa pokazateljima drugih. Shodno tome, često postoje poteškoće u pripremi izvještaja.

PBU 18/02

Ova odredba je uvedena da odražava razlike u iznosima poreza u izvještajima. PBU razlikuje indikatore na trajne i privremene. Prvi uključuju prihode/rashode koji se iskazuju u računovodstvu, ali se nikada ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice. Oni se također mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja potonjeg, ali ne podliježu fiksiranju u računovodstvenoj dokumentaciji. Privremeni se odnosi na primitke/troškove koji se iskazuju u izvještajima u jednom periodu, a za potrebe oporezivanja su prihvaćeni u drugom vremenskom periodu. Ove razlike rezultiraju odgođenom poreznom obvezom. Ovaj PBU također predviđa određeni postupak za odbijanje odbitka od dobiti. Uslovni trošak/prihod jednak je proizvodustope plaćanja u budžet i računovodstvena dobit. Na ovo usklađivanje utiču odgođena poreska sredstva i odgođene poreske obaveze, kao i trajne razlike. Kao rezultat, utvrđuje se iznos, koji se ogleda u deklaraciji.

Terminologija

Odgođena poreska obaveza je onaj dio odbitka u budžet koji bi u narednom periodu trebao dovesti do povećanja iznosa uplate. Radi sažetosti, u praksi se koristi skraćenica IT. Odgođena porezna obaveza je privremena razlika koja nastaje ako je prihod u finansijskim izvještajima prije oporezivanja veći od prihoda u prijavi. Za određivanje indikatora koristi se formula:

IT=stopa odbitka profita x vremenska razlika.

Odložena poreska obaveza: račun

Računovodstvena dokumentacija predviđa poseban artikal za koji se odražava IT. Ovo je sch. 77. Odložene poreske obaveze u bilansu stanja prikazane su u redu 1420. U bilansu uspjeha ova vrijednost je prikazana u redu 2430.

ONA

Ako se odbitna razlika pomnoži sa stopom odbitka, rezultat je iznos koji je već uplaćen u budžet, ali će biti uplaćen u narednom periodu. Ova vrijednost se naziva odgođena imovina. ONA - pozitivna razlika između tekućeg, stvarnog odbitka i uslovnog rashoda u iznosu obračunatom iz dobiti. Otpisuje se sa računa. 09. Ako je amortizacija predviđena u budućem ciklusu, onda se u računovodstvu ne tereti osnovna sredstva, već uporez - obračunat.

Vremenska razlika (IT)

Određuje se slično metodi datoj za IT. Međutim, ova količina ima suprotan predznak. Odgođena poreska obaveza je iznos koji rezultira većim uplatama u budžet u budućim periodima. Ovi odbici će se morati platiti kasnije.

Specifičnosti

Odložene poreske obaveze se obračunavaju u periodu u kojem su nastale odgovarajuće razlike. Da biste bolje razumjeli suštinu, možete uzeti PDV na dobit prilikom određivanja trenutka kada se pojavljuju iznosi koji će se odbiti u budžet u narednom ciklusu. Kao budući odbitak, PDV se prikazuje na računu. 76. Na isti način se reguliše samo pod članom 77.

Prilagođavanja

U procesu smanjenja ili eliminacije privremenih razlika, odgođena obaveza će se također smanjiti. U analitici članka, informacije će biti prilagođene. Prilikom otuđenja stavke sredstva ili obaveze za koju su izvršena vremenska razgraničenja, ovi iznosi neće uticati na iznos razgraničenja u budućim periodima. U takvim slučajevima IT se otpisuje. Odgođene obaveze se iskazuju u računu dobiti i gubitka. Prikazuju se na debitnom računu. 99. Istovremeno, up. 77 je pripisano. U izvještajnom periodu, u postupku utvrđivanja indikatora na liniji 2420, upisuje se otplaćeni iznos i indikator novonastalih IT-a. Prilikom popunjavanja redova 2430, 2450 treba koristiti pravilo "debitno-kreditno". Prema 09 i 77 od ulaznog prometaoduzmite trošak, a zatim odredite predznak rezultata. U izvještaju se u odgovarajućim redovima navodi pozitivna ili negativna (u zagradama) vrijednost. Ako se IT promijeni u smjeru povećanja, odbitak od dobiti će se smanjiti. I obrnuto, ako se smanji, uplata će se povećati.

Trenutni odbitak od dobiti

Sastoji se od iznosa koji je stvarno uplaćen u budžet u izvještajnom periodu. Ova vrijednost se izračunava na osnovu veličine uslovnog prihoda/rashoda, kao i njegovih prilagođavanja za indikatore koji se koriste u formiranju IT, IT i fiksnih plaćanja. Za izračune, stoga, primijenite formulu:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Model obračuna je definisan u PBU 18/02, u stavu 21. Ispravnost obračuna možete provjeriti koristeći alternativnu formulu:

TN=oporezivi prihod za izvještajni period x stopa odbitaka u budžet.

Ako organizacija ne plaća redovne poreze, tada će apsolutna razlika između nominalnog iznosa izračunatog iz dobiti i tekućeg iznosa biti jednaka IT - IT. Ovaj indikator će uticati na iznos stvarnih odbitaka.

Odložena poreska obaveza: transakcije

U skladu sa strukturom izvještavanja o dobiti i gubitku, jednačina NP=BP + SHE - TNP - IT koristi se za određivanje neto prihoda, u kojoj:

• BP – računovodstvena dobit;
• TNP - trenutnoporez.

Ova formula koristi SHE i IT, koji su prikazani u bilansu stanja na:

• DB sch. 09 Cd count. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 Cd count. 68.

Oni imaju uticaj na iznos odbitaka od dobiti. Međutim, ove stavke se ne odnose na neto prihod. Da biste odražavali metodu izračunavanja stvarnog odbitka od dobiti i istovremeno generiranje informacija o primicima za distribuciju, možete prikazati 2 pozicije. To su, u stvari, odgođene poreske obaveze i sredstva koja su uticala na račun. 99 i 68. Istovremeno, IT je dozvoljen ulazak na slobodnoj liniji ili u napomeni s objašnjenjem.

Praktična primjena

Kako se prikazuje odgođena porezna obaveza? Primjer se može dati na sljedeći način. Recimo da je organizacija kupila kompjuterski program. Trošak softvera - 8 hiljada rubalja. Istovremeno, programeri su ograničili period upotrebe programa. S tim u vezi, direktor preduzeća je naložio otpis troškova nabavke softvera za dve godine. U finansijskoj dokumentaciji iznos je uključen u odgođene troškove. U poreskom računovodstvu je dozvoljeno otpisivanje troškova programa odjednom kao rashod. Kao rezultat toga, došlo je do privremene razlike. Uslovna isplata iz dobiti će biti veća od sadašnje za vrijednost IT: 8000 x stopa odbitka. Ovo će se odraziti u finansijskoj dokumentaciji na sljedeći način:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – uslovno plaćanje;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

U ovom slučaju, stavka, koja odražava iznos predstojećih plaćanja, djeluje kao pasivni bilans stanja. Akumulira iznose poreza koji podliježu dodatnom plaćanju u budućim periodima. Otpisuje se u narednim ciklusima. U ovom primjeru, kompjuterski program je isključen iz poreskog izvještavanja. Shodno tome, to ni na koji način ne utiče na troškove preduzeća. U računovodstvu, naprotiv, otpisi se odnose samo na određeni dio programa koji pada na tekući finansijski period. Informacije se prikazuju na sljedeći način:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - dio cijene kompjuterskog programa (bez PDV-a);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - odbitak dodane vrijednosti.

U takvoj situaciji, iznos tekuće uplate u budžet će biti veći od uslovnog. Dio potonjeg se mora platiti. U knjiženjima se dobija debitni promet.