Putni troškovi: plaćanje, veličina, knjižice

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Da bi ispunili svoje službene dužnosti, zaposleni se često šalju na službena putovanja. Sve troškove putovanja, smještaja i prehrane snosi organizacija. Pročitajte više o tome kako se obračunavaju i plaćaju putni troškovi u 2018.

Zakonodavna regulativa

Dnevnica je trošak zaposlenog u vezi sa njegovim životom van mjesta prebivališta. Prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, ove troškove mora platiti poslodavac u iznosu koji je propisan statutom organizacije.

Putni troškovi u Rusiji nisu naknada za rad, već isplata kompenzacije. Dnevnice ne zavise od obavljanja radnih funkcija od strane zaposlenog. Čak i ako ove dužnosti nisu obavljene tokom službenog puta zbog zastoja, preduzeće i dalje mora plaćati dnevnice.

Na zakonodavnom nivou postoje norme za putne troškove koji se ne oporezuju. Prema čl. 217 Poreskog zakona, ako iznos naknade ne prelazi 700 rubalja za službena putovanja u zemlji i 2500 rubalja za službena putovanja u inostranstvo, tadaorganizacija možda ne plaća porez. To ne znači da organizacija nema pravo da uspostavi isplatu iznad norme. Samo morate platiti porez na razliku. Ako računovodstvena politika preduzeća navodi iznos naknade za putovanje na nivou od 1000 rubalja, onda porez na dohodak treba odbiti od razlike (1000 - 700=300 rubalja).

Procedura isplate

Dnevnica se refundira za svaki dan proveden na službenom putu. Plaćaju se i vikendi, neradni, praznici i dani putovanja. Ako je zaposleni otišao u nedjelju ujutro, a vratio se nedelju dana kasnije u subotu, onda se svi vikendi za ovaj period (4 dana) moraju nadoknaditi. Zakonska regulativa ne predviđa isplatu jednodnevnih dnevnica, ali poslodavac, po svom nahođenju, može takvu klauzulu uvesti u računovodstvenu politiku. Ujedno je dužan prije putovanja izdati avans.

Troškovi koji se mogu nadoknaditi:

• za putovanja i iznajmljivanje stanova;
• troškovi života (dnevnica);
• ostali troškovi nastali po nalogu ili uz dozvolu menadžera, čak i ako nisu unaprijed dogovoreni.

Primjer 1

Računovodstvena politika kompanije predviđa plaćanje od 45 eura (3.330 rubalja) po danu boravka na službenom putu u inostranstvu i 700 rubalja. - na teritoriji Ruske Federacije. Zaposleni je bio odsutan 10 dana: od 1. do 10. jula. Za prvih 9 dana ima pravo na isplatu od 45 x 9=405 eura (29.965 rubalja). Dnevni povratak u Rusiju se plaća po stopi od 700 rubalja. Na dan uplate avansa kurs evra je bio 70 rubalja, a na dan odobrenjaunaprijed izvješće - 68 rubalja. Izračunajte iznos putnih troškova.

Budući da je zaposlenik primio naknadu prije puta, preračunavanje izdatih iznosa će se vršiti po stopi izdavanja sredstava:

• 405 x 70=28.350 rubalja - za prvih 9 dana.
• Ukupno naplaćeno: 28.350 + 700=29.050 rubalja
• Stopa neoporezivih plaćanja prema zakonu=9 x 2500=22.500 rubalja.
• Razlika: 29.050 - 22.500=6.550 rubalja - porez na dohodak bi trebao biti zadržan od ovog iznosa.

Dokumentacija

Osnova za odlazak na put je pismeni nalog poslodavca - nalog. Organizacija može koristiti jedinstveni obrazac br. T-9 ili izraditi vlastiti. U dokumentu mora biti navedeno mjesto, datum, svrha putovanja, broj potvrde, zadatak. Istim aktom propisana je visina dnevnica i drugih ograničenih isplata.

Uposlenik mora prije puta primiti akontaciju, a po povratku dostaviti izvještaj o utrošku sredstava i obavljenom zadatku. Za pripremu dokumenta predviđena su tri dana. Organizacija sama razvija obrazac izvještaja. Uz dokument treba priložiti i originale svih potrošnih dokumenata.

Ukoliko rukovodilac prihvati rad zaposlenog, računovođa je dužan da sve troškove iskaže u bilansu stanja. Ako svrha putovanja nije ispunjena, onda se dio troškova može odbiti od prihoda zaposlenog. Ako je zaposleni potrošio više novca nego što je dobio iz kase, ondadošlo je do promjena u putnim troškovima, trebali biste platiti prekoračenje. Neutrošeni iznos se mora vratiti na blagajnu, inače će se stanje odbiti od prihoda zaposlenog.

Poslovna putovanja u inostranstvo

Na međunarodnim putovanjima datum prelaska granice je prvi dan službenog putovanja u inostranstvo, a prilikom putovanja u Rusku Federaciju plaća se po stopi predviđenoj za domaća poslovna putovanja. Obračun se vrši prema oznakama graničnih vlasti u pasošu.

Ako zaposlenik ide na put u inostranstvo, morat će kupiti valutu zemlje domaćina. Ovu funkciju organizacija može preuzeti tako što lokalnim aktima propisuje isplatu sredstava u stranoj valuti. Dolari i eure mogu se zamijeniti u bilo kojoj banci u zemlji, za razliku od rjeđih nacionalnih jedinica. Ovo treba uzeti u obzir pri izradi lokalnih akata. Ako je organizacija spremna platiti putne troškove u stranoj valuti, onda je bolje zamijeniti za dolar ili euro.

Obračun takvih iznosa u računovodstvenim evidencijama i dalje se vrši u rubljama, ali uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

• ako se avansno plaćanje prebaci na karticu u rubljama, tada iznos treba izračunati po kursu na dan uplate;
• ako se plaćanje vrši u gotovini, tada treba primijeniti tečaj rublje naveden u potvrdi o kupovini valute.

Broj dana

Stvarna dužina boravka na službenom putu utvrđuje se putnim ispravama, odnosno kartama. Ako je zaposlenik otišao na službeni put automobilom, onda izračunajtedana može biti na dopisu, koji je dužan dostaviti po povratku. Uz to, potrebno je priložiti sve dokumente koji potvrđuju korištenje prijevoza (putni list, račune, priznanice, čekove, itd.)

Dnevni izleti

Ne postoji zakonski određen minimalni period za službeno putovanje. Zadatak vođe može se obaviti za jedan dan. Kako mogu povratiti troškove u ovom slučaju? Proces dokumentovanja službenog putovanja ne zavisi od njegovog trajanja. Računovodstvo mora sastaviti nalog, staviti oznaku u satnicu i izdati avans zaposleniku. Nakon povratka dužan je prijaviti učinjene troškove, a razliku vratiti u blagajnu organizacije. Ne postoji dnevnica za kratka putovanja. Međutim, ostaviti zaposlenog bez novca nije dobra ideja. U tom slučaju poslodavac mu može isplatiti određeni iznos, na primjer, 50% dospjele naknade po danu. Ova naknada je oslobođena poreza.

zemlje ZND

Putovanja u zemlje ZND-a se posebno uzimaju u obzir. Budući da prilikom prelaska granice u pasošu nema pečata, rok se utvrđuje putnim ispravama. Dan polaska je datum polaska vozila, a dan dolaska je dan na koji pada vrijeme dolaska vozila u rodni grad. Visinu isplate utvrđuje poslodavac. Neoporezivi iznosi naknade ostaju isti - 700 i 2500 rubalja. Kašnjenja na putu se plaćaju odlukom načelnika ako postoje dokumenti koji potvrđuju činjenicu prinudekašnjenja.

Primjer 2

Zaposleni ide na službeni put na 3 dana.

• 10.08.17 u 22:10 zaposleni je otišao vozom za Astanu.
• 11.08.17 u 11:00 voz je stigao u Astanu. Odnosno, zaposleni je prešao granicu već 11.08.17.
• 11.08 i 12.07 uposlenik je bio na dužnosti.
• 12.08 - voz za Rusiju je krenuo u 15:05.
• 12.08 u 23:40 voz je stigao u Rusiju. Odnosno, zaposleni je prešao granicu već 12.08.17.

Dnevnica u Ruskoj Federaciji u iznosu od 700 rubalja obračunata je za 10. i 12. avgust. Za 11. avgust treba da se obračuna uplata od 2.500 rubalja. Ukupno, za period poslovnog putovanja, zaposlenik će dobiti: 700 x 2 + 2500=3900 rubalja

Operacije u BU

Obračun putnih troškova u 2018. godini, kao i do sada, vodi se na osnovu avansnog izvještaja. Iznosi rashoda se iskazuju na računima troškovnog knjigovodstva, pošto je službeno putovanje službeno.

Preduslov za putovanje je prethodno izdavanje avansa. Računovođa može izdati sredstva iz kase ili prebaciti na bankovnu karticu. Akontacija se obračunava na osnovu trajanja putovanja i okvirnih troškova službenog puta. U BU ova operacija se izvodi na sljedeći način:

• Dt 71 Ct 50 - izdavanje obračunskih iznosa sa blagajne.
• Dt 71 Ct 51 - prijenos obračunatih iznosa na karticu.

Dalje knjiženje putnih troškova zavisi od svrhe putovanja. Troškovi će se teretiti troškovno računovodstvo jedinice čiji su problemi usmjereni.odlučuje zaposlenik. Na primjer:

• Dt 20 Kt 71 - zaposlenik je upućen na put radi obavljanja poslova sa kupcem.
• Dt 44 Kt 71 - putovanje je vezano za prodaju robe.
• Dt 08 Ct 71 - zaposlenik odlazi na službeni put da završi transakciju za prodaju imovine.
• Dt 28 Kt 71 - potreba za službenim putovanjima radi vraćanja neispravnih proizvoda.
• Dt 19 Kt 71 - obračun PDV-a na iznose avansa.
• Dt 68 Ct 19 - poreski odbitak na fakturi.

Povrat nepotrošenih sredstava se ogleda u sljedećim transakcijama:

• Dt 50 Kt 71 - avansna uplata na blagajnu.
• Dt 51 Kt 71 - polaganje stanja sredstava na tekući račun.
• Dt 70 Kt 71 - zadržavanje preostalog avansa od plate.

Iznos možete zadržati samo ako je prošlo više od mjesec dana i zaposleni se ne protivi ovoj operaciji. U suprotnom, poslodavac će morati ići na sud.

UST, socijalni doprinosi i drugi porezi

Prema saveznom zakonu br. 216 “O izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije”, od 01.01.2008. nadoknada putnih troškova koji prelaze 700 rubalja. i 2500 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, UST i socijalnim doprinosima. Poslodavac sam određuje visinu naknade. Bez obzira na njihovu veličinu, osnovica poreza na dohodak se umanjuje za stvarnu isplatu naknade.

Za potrebe poreza, troškovi organizacije uključuju:

• Putovanje radnika uobje strane.
• Iznajmljivanje smještaja, uključujući dodatne usluge u hotelu (osim troškova usluge u barovima, u sobi, za korištenje wellness sadržaja).
• Izdavanje i izdavanje viza.
• Ulaz vozila.

Karakteristike proračuna

Zaposleni nije dužan da prijavi gdje je koristio dnevnice. Međutim, Federalna porezna služba može provjeriti fer obračun iznosa na osnovu trajanja putovanja. To mogu biti dokumenti koji potvrđuju putovanje, smještaj ili putna isprava.

Tokom poslovnog putovanja može doći do troškova koji nisu unaprijed dogovoreni. Na primjer, troškovi pakovanja prtljage. Naknada ovih troškova je dozvoljena samo ako je mogućnost njihove naknade propisana lokalnim aktom i ako postoje dokazi da je radnja izvedena u proizvodne svrhe. Odnosno, bilo je potrebno spakovati dokumente, imovinu organizacije. U suprotnom, takvi troškovi će se morati pripisati prihodima zaposlenog uz naknadno zadržavanje poreza na dohodak građana.

Nadoknada za obrok nije povezana sa poslovnim putovanjem. Podrazumijeva se da zaposleni ove troškove nadoknađuje samostalno u visini dnevnice. Ali uprava može lokalnim aktima predvidjeti troškove plaćanja hrane uz dnevnicu i od tih iznosa zadržati porez na dohodak. Ako trošak smještaja u hotelu, leta ili putovanja uključuje troškove hrane, tada se porez ne zadržava.

Zasebno ćemo razmotriti situaciju u kojoj je putovanje inicirano od strane naručioca. Vrlo često se strane u tome slažunadoknada će se zasnivati na stvarnim troškovima. Međutim, organizacija može poslati samo svoje zaposlene na službeno putovanje. I u ovom slučaju, kupac ne vodi računovodstvene troškove, jer se to smatra plaćanjem usluga druge organizacije (izvršitelja). U ovom slučaju, u ugovoru između preduzeća treba navesti da će naknada takvih troškova biti uključena u cijenu robe, kao i navesti zahtjeve za dokumente i rokove za njihovo podnošenje. Za putne karte i druge čekove kupac može samo provjeriti ispravnost obračuna troškova. Ako je izvođač na opštem sistemu oporezivanja, onda su troškovi usluga podložni PDV-u. Ako je kupac strana kompanija, nema povrata poreza.

Zaključak

Ako je zaposlenik poslat na službeni put, treba mu nadoknaditi putne troškove. Dnevnicu utvrđuje poslodavac i utvrđuje se lokalnim aktima. Dnevnica se isplaćuje za svaki dan na službenom putu, uključujući slobodne dane, praznike. Prije puta zaposlenik mora obračunati i uplatiti akontaciju. Izvještava o svim obračunatim iznosima nakon putovanja. Neutrošeni iznosi moraju biti vraćeni blagajniku, a prekomjerna potrošnja se mora nadoknaditi zaposleniku odmah nakon odobrenja izvještaja o putovanju.