Obračun dividende: osnovne definicije, veličina i pravila za isplatu dividendi, oporezivanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Dividende predstavljaju dio dobiti organizacije, koji ostaje u kompaniji nakon plaćanja svih obaveznih plaćanja i poreza. One se prenose samo na vlasnike dionica kompanije. Dobit se raspoređuje među akcionare u zavisnosti od udela u kapitalu. Obračun dividende treba da obavi iskusan računovođa kako ne bi došlo do grešaka koje dovode do redovnih provjera od strane porezne uprave. Važno je ne samo pravilno odrediti iznos plaćanja, već i na vrijeme prenijeti sredstva.

Kako se isplaćuju dividende?

Prilikom obračuna ovih plaćanja, kompanije uzimaju u obzir određene zahtjeve. Ovo uključuje:

• dividende se mogu isplatiti ne samo u gotovini, već iu obliku imovine;
• učesnici LLC preduzeća ili pojedinci primaju novac putem blagajne ili tekućeg računa kompanije.

Svaka kompanija samostalno određuje kako će biti isplaćene dividende. Osnovna pravila su fiksirana u osnivačkoj dokumentaciji preduzeća.

Kako se izračunavaju dividende?

Na kraju svake finansijske godine, organizacija mora generirati godišnji izvještaj. Ako kao rezultat rada ostane neraspoređena dobit, onda se ona može usmjeriti na akumulaciju, razvoj kompanije ili raspodjelu među dioničarima. U potonjem slučaju se obračunavaju dividende, nakon čega se prenose na učesnike kompanije.

Prilikom organizovanja pravnog lica, svi osnivači svoja sredstva ili imovinu ulažu u osnovni kapital. Na osnovu ove akcije formira se određeni udio u društvu. U skladu sa ovim udjelom obračunavaju se uplate. Ostale karakteristike obračuna dividendi za dionice:

• distribuira se samo preostala dobit nakon poreza i drugih obaveznih plaćanja;
• sredstva se mogu prenositi godišnje, polugodišnje ili tromjesečno;
• statutom kompanije propisani su uslovi i postupak isplate sredstava;
• preduzeća najčešće isplaćuju dividende na kraju godine.

Postoje određene situacije u kojima je neprikladno isplaćivati sredstva čak i ako postoji pozitivan rezultat rada kompanije.

Kada se dividende ne isplaćuju?

Nije uvijek preporučljivo da kompanija prenosi dividende svojim dioničarima čak i ako postoji dobit od aktivnosti tokom godine. Sve situacije kada kompanija ne može izvršiti ovaj proces navedene su u Federalnom zakonu br. 14. Ovi slučajevi uključuju:

• kod direktora koji jeistovremeno sa osnivačem, prema zvaničnim dokumentima, plata je preniska, pa poreska inspekcija može smatrati da dividende pod takvim uslovima deluju kao isplata za njegov rad, što često dovodi do dodatne procene doprinosa i dovođenja organizacije u administrativna odgovornost;
• preostalu dobit kompanija raspoređuje na mjesečnoj bazi između zaposlenih u preduzeću, koji su ujedno i njegovi osnivači, iako, prema zakonu, DOO i AD mogu obavljati ovaj proces najviše jednom kvartalno, stoga, preko suda Federalne poreske službe, mogu insistirati na prekvalifikaciji plaćanja;
• Tokom godine se isplaćuju dividende, ali kompanija ima negativan bilans na završnom godišnjem izvještaju, pa se neevidentirana dobit raspoređuje, pa će se isplaćena sredstva prenijeti u neto prihod, što će dovesti do obračuna dodatnih doprinosa i poreza;
• sredstva se isplaćuju dioničarima bez uzimanja u obzir udjela koji posjeduju u kompaniji, tako da zaposlenici Federalne porezne službe priznaju takve iznose kao višak i naplaćuju dodatne doprinose.

Poželjno je obračunati dividende tokom godine iz dobiti ostvarene u prethodnom periodu, a ne tekućeg.

Izvori isplata

Za isplatu ovih sredstava kompanije mogu koristiti različite izvore, koji uključuju tekuću dobit i dobit ostvarenu u prethodnim godinama rada. Dobit dobijena nakon plaćanja svih obaveznih plaćanja i poreza koristi se za ovu svrhu.

Prilikom obračuna dividendi za osnivače uzimaju se u obzir neki parametri:

• Prilikom izračunavanja dioničkih društava, moraju se rukovoditi indikacijama dostupnim u njihovim finansijskim izvještajima, a za LLC preduzeća ne postoje tako strogi zahtjevi;
• najrelevantnije za obračune je korištenje dobiti ostvarene u prethodnim godinama rada, i nema ograničenja u periodu kada bi se ta dobit trebala pojaviti;
• Sredstva se isplaćuju isključivo na osnovu odluke akcionara na skupštini.

Sredstva se mogu prenositi u gotovini preko blagajne preduzeća, ali se najčešće koristi bezgotovinski metod.

Pravila isplate

Obračun i isplata dividende vrši se isključivo na osnovu zapisnika sa skupštine, na kojoj akcionari odlučuju o potrebi isplate ovih sredstava. Za to se održava generalna skupština. Glasanjem se odlučuje na koji način će se koristiti zadržana dobit. Da bi to učinili, dioničari ga mogu podijeliti kao dividende.

Rezultati sastanka moraju biti službeno evidentirani, o čemu se formira protokol. Često kompanija ima samo jednog učesnika, pa u proizvoljnom obliku donosi odluku na osnovu koje sebi isplaćuje dividende.

U roku od 10 dana nakon formiranja protokola, kopija istog se šalje svim učesnicima preduzeća. Mora sadržavati informacije:

• označava vrstu sastanka koji može bitivanredno ili redovno;
• piše u kom obliku je održan, pošto se o mnogim pitanjima održava sastanak u odsustvu kada učesnici preduzeća ne dođu na glasanje;
• Poruke dioničarima mogu se slati na razne načine, kao što su telefonom, internetom ili drugim metodama;
• odluka o prenosu privremenih plaćanja donosi se samo ako postoji kvorum, stoga je potrebna ispravna odluka učesnika;
• dioničarima je dozvoljeno da uključe predstavnike, što mora biti navedeno u zapisniku;
• registrovan je učesnik koji je predsjedavajući sastanka;
• Formuliraju sepitanja o kojima se raspravljalo na sastanku, a 15 dana prije zakazanog događaja svaki dioničar može postaviti dodatna pitanja koja ga zanimaju;
• sve tačke dnevnog reda su navedene;
• potvrđuje činjenicu da je odluku donio notar, iako zakon predviđa mogućnost korištenja drugog načina potvrde propisane statutom preduzeća.

Ako je potrebno, u protokolu se mogu navesti i drugi problemi.

Pravila obračuna

Prilikom izračunavanja dividendi potrebno je uzeti u obzir zahtjeve propisane ruskim zakonodavstvom. Osim toga, poštuju se norme sadržane u internoj regulatornoj dokumentaciji organizacije.

Način obračuna zavisi od toga koje udjele ima svaki učesnik.

Namirenje običnih dionica

Takve hartije od vrijednosti se smatrajunajpopularniji među učesnicima različitih organizacija. Formula za izračunavanje dividendi za takve dionice je sljedeća:

Dividende isplaćene prošle godine / trošak vrijednosnih papira100%.

Dodatno, može se primijeniti formula koja uzima u obzir prinos od dividende. U ovom slučaju se koristi sljedeća formula:

Dividendni prinos=dividenda običnih dionica / tržišna cijena100%.

Prilikom izračunavanja prihoda od dividende, firme moraju uzeti u obzir neka pravila:

• prvo provjerite da li su ispunjeni svi zahtjevi navedeni u regulatornim dokumentima kompanije;
• važno provjeriti postoje li ograničenja za isplate;
• prilikom obračuna dodatno se preporučuje primjena faktora prilagođavanja, čiji iznos određuje upravni odbor;
• prilikom izračunavanja isplate za obične dionice, često predviđaju njihovu prosječnu vrijednost, nakon čega se iznos postavlja u trenutnom trenutku.

Prilikom kalkulacije vodi se računa da isplata dividendi ne može poslužiti kao način za razvoj kompanije. Veliki odbici su dozvoljeni samo za dugoročna i dobro razvijena preduzeća, tako da nema hitne potrebe za usmjeravanjem sredstava za razvoj.

Za mlade kompanije ima smisla da koriste novac za dalje širenje.

Izmirenje prioritetnih dionica

Ove vrijednosne papire se smatraju najlakšima za predviđanje. Zaobračun isplata obično uzima u obzir samo 10% prihoda preduzeća. Upravo taj iznos sredstava za takve hartije od vrijednosti mora biti uplaćen bez greške.

10% profita se uvijek prenosi na sve povlaštene dionice. Moguće je povećati iznos isplate, ali firme rijetko koriste ovu opciju.

Isplate za jednog člana

Nije neuobičajeno otvoriti posao sa samo jednom osobom. U ovom slučaju, on samostalno odlučuje o potrebi prijenosa dividendi. Odluka mora biti ispravno sastavljena u pisanoj formi.

Prenesena sredstva će sigurno biti oporezovana. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dividende se smatra jednostavnim, jer se od 2018. za to koristi standardna stopa od 13% svih uplaćenih sredstava.

Prilikom prenosa novca, uzimaju se u obzir neki uslovi koji su uključeni u čl. 29 Savezni zakon br. 14. To uključuje činjenicu da je važno kompetentno sastaviti pismenu odluku. Protokol mora sadržavati informacije:

• ispravno izračunata isplata;
• oblik isplate dividende;
• period tokom kojeg će sredstva biti prebačena.

Na osnovu protokola formira se nalog za isplatu dijela dobiti jedinom učesniku preduzeća. On je taj koji služi kao osnova za proračune. Ruska kompanija pod takvim uslovima deluje kao poreski agent, stoga je dužna da obračuna i prenese Federalnoj poreskoj službi odgovarajući iznos sredstava u obliku poreza na dohodak građana.

Primjerobračun

Izračunavanje isplata je zapravo prilično jednostavno. Primjer izračunavanja dividendi omogućava vam da lako odredite optimalni iznos koji treba prenijeti dioničarima. Na primjer, kompanija je na otvaranju izdala 500 dionica, od kojih je 80 povlaštenih vrijednosnih papira.

Za godinu dana kompanija je dobila 630 hiljada rubalja. u obliku neto dobiti nakon plaćanja svih obaveznih plaćanja. Vlasnici preduzeća odlučili su da plate 5 hiljada rubalja za svaku povlašćenu akciju. U ovom slučaju, vlasnici povlaštenih dionica će dobiti: 5.00080=400.000 rubalja. Preostalih 230 hiljada rubalja. će biti raspoređena među svim vlasnicima običnih dionica. Za svaku takvu hartiju od vrijednosti će se prenijeti:

230.000 / 420=RUB 547

Primjer obračuna dividende pokazuje da je određivanje koliko sredstava treba prenijeti dioničarima zapravo vrlo jednostavno. Istovremeno, sami vlasnici preduzeća određuju tačno koji iznos će biti raspoređen među vlasnicima hartija od vrijednosti.

Poreska pravila

Dividende se uzimaju u obzir u obračunu premija osiguranja ili poreza na dohodak za svakog akcionara. Kompanija koja uplaćuje sredstva deluje kao poreski agent, stoga je dužna da pravilno obračuna i plati porez za učesnike Federalnoj poreskoj službi.

Prilikom obračuna poreza na dividende uzima se u obzir ko je primalac sredstava. Oni mogu biti ruski državljani, stranac ili kompanija. Organi javne vlasti ne mogu biti osnivači kompanije.

Najčešće vlasništvodionice su državljani Rusije. Za njih se isplaćuje 13% od ukupnog iznosa dividendi. Za strance se primjenjuje povećana stopa od 15%. Ako preduzeće dobije sredstva, onda mora samostalno da plaća porez na dobit, u zavisnosti od toga po kom sistemu oporezivanja posluje. Dividende se uzimaju u obzir u obračunu premija osiguranja, ako je pored toga primalac sredstava zaposleni u preduzeću. Stoga se za to povećavaju transferi u državne fondove.

Pravila obračuna za USN

Plaćanje dividendi je dozvoljeno čak i za kompanije koje posluju pod pojednostavljenim poreskim režimima. U ovom slučaju, dobit se raspoređuje prema pravilima navedenim u statutu organizacije. Ako ne postoji posebna procedura, onda se obračun dividende po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši na osnovu udela koje poseduju učesnici.

Koristi se samo zadržana zarada. Prilikom prenosa sredstava, kompanija postaje poreski agent. Dakle, kompanija na pojednostavljenom poreskom sistemu obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak fizičkih lica ili porez na dohodak Federalnoj poreskoj službi, u zavisnosti od primaoca sredstava.

Da li postoji maksimalna isplata?

Iznos dividende utvrđuje se na skupštini akcionara društva. Osim toga, različite nijanse su fiksirane u regulatornoj internoj dokumentaciji. Stoga, nema ograničenja za ova plaćanja.

Firma može isplatiti iznos sredstava koji joj je ostao nakon prijenosa svih obaveznih plaćanja. Jedino ograničenje je udio svakog dioničara učvrsto.

Zaključak

Mnoge kompanije isplaćuju dividende akcionarima. Pravila za njihov obračun zavise od toga da li su ove hartije od vrednosti povlašćene ili obične. Raspoređuje se samo dobit koja ostane preduzeću nakon plaćanja poreza i drugih obaveznih plaćanja.

O potrebi isplate dividendi zajednički odlučuju učesnici kompanije tokom relevantnog sastanka. Potrebno je ne samo donijeti odluku, već je i pravilno formalizirati. Prilikom prijenosa dividendi, kompanija postaje poreski agent, tako da mora samostalno obračunati i prenijeti porez za strane ili ruske dioničare.