Šta su dividende? Prihodi od vrijednosnih papira: obračun i oporezivanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Dividende su dio dobiti koja se raspoređuje među osnivače. Obračunato po dionici. Isplaćena dobit se raspoređuje srazmerno broju hartija od vrednosti koje poseduje određeno lice. Ceo proces vezan za obračunavanje i obračun iznosa regulisan je Saveznim zakonom br. 26 “O akcionarskim društvima.”

Oporezivanje

Prema čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije, dividenda je prihod koji je učesnik primio od preduzeća u raspodjeli sredstava koja ostaju nakon oporezivanja, u zavisnosti od vrste i broja vrijednosnih papira.

Dividende ne uključuju uplate:

• koji se sprovode prilikom likvidacije preduzeća, učesniku u naturi, u novcu, ne prelazeći iznos akcionarskog udela u kapitalu;
• u obliku prenosa vlasništva Centralne banke;
• neprofitna struktura za obavljanje nepreduzetničkih aktivnosti ili koju proizvode kompanije čiji se kapital sastoji od doprinosa.

Ko ima pravo na dividende? Prihodi se isplaćuju samo vlasnicima vrijednosnih papira.

Vrste dionica

Sigurnost potvrđuje doprinos pojedinca preduzeću i daje pravo na udio u dobiti. Dakle, kapital akcionarskog društva se sastoji od nominalne vrednosti plasiranih akcija. Savezni zakon br. 26 definiše dvije vrste ovih hartija od vrijednosti: obične i privilegovane. Udio potonjeg u ukupnom kapitalu organizacije ne bi trebao prelaziti 25%.

Sve dionice su upisane, odnosno dodijeljene su vlasnicima. Prilikom ostvarivanja prava učesnika na kupovinu hartija od vrednosti koje je prodao drugi učesnik, kao i prilikom konsolidacije akcija, mogu nastati delimične hartije od vrednosti. Njihovo računovodstvo se vodi prema opštim pravilima. Ako osoba kupi dva ili više razlomanih hartija od vrijednosti istog tipa, onda oni čine jednu cjelinu.

Obične akcije omogućavaju njihovim vlasnicima da učestvuju na skupu učesnika, glasaju, dobiju prihod u vidu dividendi, au slučaju reorganizacije - dio imovine. Iznos uplata zavisi od finansijskog stanja organizacije.

Preferencijalna dionica daje vlasniku pravo na fiksnu isplatu. Njegova veličina je određena kao procenat vrijednosti vrijednosnog papira. Oni ne mogu učestvovati na sastancima niti na neki način uticati na aktivnosti organizacije. Visina plaćanja pri likvidaciji preduzeća regulisana je statutom. Ako organizacija predviđa dionice nekoliko vrsta, povelja također mora odrediti redoslijed, vrijeme i iznos plaćanja.

Kako se izračunavaju dividende?

Prihod se može isplaćivati svaki kvartal, pola godine ili godine. Odluka o prenosu sredstava mora se donijeti u narednom kvartalu nakon togaizvještajni period na skupštini dioničara. Iznos isplate ne bi trebao biti veći od preporučenog od strane odbora direktora. Rok i postupak poravnanja utvrđuju se statutom. Ako ovi uslovi nisu navedeni u dokumentu, onda period ne bi trebao biti duži od dva mjeseca od datuma odluke o plaćanju.

Ograničenja

U art. 43 Saveznog zakona br. 26 opisuje ograničenja plaćanja. Konkretno, organizacija ne može najaviti isplatu prihoda Centralnoj banci:

• do pune isplate UK;
• prije otkupa vrijednosnih papira koji se mogu otkupiti;
• ako na dan donošenja odluke postoji opasnost od bankrota preduzeća ili ako može nastati nakon prijenosa sredstava;
• ako je vrijednost neto imovine manja od njegovog UK, rezervnog fonda, ili ako takva situacija može nastati nakon prijenosa sredstava;
• ako je u pitanju Centralna banka čiji iznos plaćanja nije definisan statutom.

Takođe je zabranjena isplata dividende na povlašćene akcije ako prihod nije prethodno isplaćen vlasnicima običnih hartija od vrednosti. Obično se odluka o isplati donosi na osnovu rezultata rada za godinu.

Kako se izračunavaju dividende?

Prihod koji se plaća se utvrđuje na osnovu kamatne stope:

- %=profit / UK x 100%.

Primjer

22 hiljade rubalja izdvojeno je za isplatu dividendi za 2015. Kapital organizacije je 10 hiljada rubalja, nominalna vrednost je 20 rubalja, broj hartija od vrednosti je 50 hiljada komada.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubalja po akciji. (22:50).

BU

Dividende su prihod koji se isplaćuje iz neto prihoda koji je ostao nakon oporezivanja. Mogu se akumulirati u posebnom rezervnom fondu. Plaćanje se vrši gotovinom ili drugom imovinom. Razmotrimo kako se vrši obračun i obračun prihoda od dividendi u BU:

• DT84 "Nepokriveni gubitak" CT75 "Obračuni o isplati prihoda" - dividende su obračunate dioničarima koji nisu zaposleni.
• DT84 KT70 “Poravnanja sa osobljem” – obračunati prihod zaposlenima dioničarima.
• DT75 (70) KT68 “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od obračunatih iznosa.
• DT75 (70) KT51 (50) – obračunavanje "neto" dividendi dioničarima.

Razmotrimo kako se obračunava prihod (dividende) isplaćen od imovine:

• DT84 KT75 (70) – obračun dividende.
• DT75 (70) KT68 - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od obračunatih iznosa.
• DT75 (70) KT90 (91 "Ostali prihodi") - vrijednost imovine sa PDV-om, koja je prebačena radi otplate duga za dividende.
• DT90 (91) KT68 - PDV uključen na prenesenu imovinu.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - trošak prenesene imovine je otpisan.
• DT91 KT01 (10) - vrijednost imovine izdate u vidu dividendi je otpisana.

U slučaju likvidacije ad, isplata obračunatih dividendi na sve akcije, osim na obične, vrši se na drugom mjestu, istovremeno sa otplatom likvidacione vrijednosti Centralne banke.

Primjer

Procedura oporezivanjadividende zavise od prihoda organizacije od učešća u kapitalu u drugim preduzećima i od statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije za pojedinca.

Pretpostavimo da je kompanija tokom godine primila prihod od kapitala. MC se sastoji od 1.000 dionica. Od toga, 700 komada pripada ruskim preduzećima, 50 komada. - strana preduzeća, 200 kom. - rezidentna lica i 50 kom. - fizičko lice koje nije rezident. Skupština dioničara odlučila je platiti 100 rubalja po dionici. Organizacija je primila dividende u iznosu od 10 hiljada rubalja od treće strane. Iznos koji će se podijeliti je: 100 x 1,000=RUB 100,000

Prihod koji se plaća nerezidentima je 5 hiljada rubalja (100 rubalja x 50 artikala). Budući da pojedinci i organizacije posjeduju 50 kom. dionica, tada je ukupan iznos uplate 10 hiljada rubalja. Shodno tome, stanovnici imaju pravo na 90 hiljada rubalja. (100 rubalja x (700 + 200) komada).

NU

Oporezivanje prihoda u obliku dividendi koje primaju pojedinci regulisano je pismom Ministarstva poreza Ruske Federacije br. SA-6-04/942. NPP se računa za kalendarsku godinu, a svaki kvartal se smatra izvještajnim periodom. Za preduzeća koja svaki mjesec obračunavaju akontaciju na osnovu ostvarene dobiti, isti period je obračunski period. Tako će za obračun NPP u raspodjeli prihoda za drugi kvartal 2015. godine izvještajni period biti šest mjeseci 2015. godine, a prethodni – prvi kvartal 2015. godine. Porez po odbitku na prihod od dividende obračunava se po stopi od 9%.

Sredstva u budžet se ne smiju prenositikasnije od dana prijema novca u banci ili dana prijema sredstava na račun. Zavisi koji je od navedenih datuma prvi došao. Ako se dividende prenose na kreditnu instituciju ili šalju poštom, datum prijema prihoda je dan prijenosa sredstava.

Primjer

U 2015. CJSC je ostvario profit u iznosu od 266 hiljada rubalja. Skupština akcionara odlučila je da se ovaj iznos namijeni za isplatu prihoda osnivačima. Krivični zakonik je podijeljen na 100 dionica, od kojih 60 dionica pripada rukovodiocu organizacije, 40 dionica. - fizičko lice koje nije rezident. U bilansu stanja se formiraju sljedeće transakcije:

- DT84 KT70 - 159,6 hiljada rubalja. (266: 100 x 60) - dividende pripisane direktoru.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se plaća je: 159,6 x 0,09=14,364 rubalja.

Ožičenje:

- DT84 KT75-2 - 106,4 hiljada rubalja. (266: 100 x 40) - obračunati prihod nerezidentu.

Oporezivanje nerezidentnog prihoda

Ako se između Ruske Federacije i druge zemlje zaključi sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, porezna stopa iznosi 9%. Ako takav zakonski akt ne postoji, tada se plaćeni iznos oporezuje po stopi od 15%. Ako navedeni akt postoji, tada se iznos poreza izračunava po formuli:

Porez na lični dohodak koji se zadržava=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - akumulirane dividende;
• Od - ukupan iznos isplate;
• Pd - iznos primljenih dividendi.

Primjer

U 2015. CJSC je ostvario profit u iznosu od 266 hiljada rubalja. Ovaj iznos uključuje 150.000 dolara.rub. udio prihoda. Skupština dioničara odlučila je da se isplate dividende. Prihod će biti raspoređen između dva osnivača: direktora i nerezidenta. Prvi posjeduje 60 dionica, a drugi 40 dionica. Uzmite u obzir unose u BU:

• DT84 KT70 - 159,6 hiljada rubalja. (266: 100 x 60) - dividende pripisane glavi.
• DT84 KT75-2 - 106,4 hiljada rubalja. (266: 100 x 40) - dividende su akumulirane nerezidentu.

Iznos poreza na dohodak osnivača obračunava se na sljedeći način:

- 106,4 x 0,15=15,96 hiljada rubalja

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 hiljada rubalja

NDFL po stopi od 30%

Oporezivanje dohotka po uvećanoj stopi je predviđeno samo ako nema podataka o vlasnicima Centralne banke. Takva situacija može nastati ako interese osnivača zastupa ovlašteno lice ili depozitar. Svi proračuni se vrše prema formuli:

NDFL=iznos dividende x 30%.

Iznos poreza se mora prenijeti u roku od mjesec dana od datuma jednog od sljedećih događaja:

• kraj poreskog perioda;
• istok ugovora po kojem agent isplaćuje prihod imaocu;
• uplata sredstava.

Posebne prilike

Čak i ako je jedan od osnivača druga organizacija, i dalje morate zadržati porez na lični dohodak. Zakon ne predviđa nikakva ograničenja u ovom slučaju. Ovisno o tome da li je osnivač rezident ili ne, uglavnom se oporezujudividende.

Prihodi dobijeni nasljeđem podliježu oporezivanju pod posebnim uslovima. Predmet nasljeđivanja je pravo na primanje sredstava. Dakle, od uplaćenog iznosa potrebno je odbiti porez na dohodak građana po stopi od 9% ili 15% i blagovremeno ih prebaciti u budžet.

Osnovica za obračun poreza je stvarno primljeni novac i iznos sredstava kojim su osnivači dobili pravo raspolaganja. Datum prijema prihoda je datum uplate. Dakle, dan kada je dioničar odbio primiti prihod smatra se datumom prijema sredstava od strane organizacije. Takvi iznosi također podliježu oporezivanju na opštoj osnovi.