Procjena potraživanja: metode, karakteristike postupka, primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

U procesu obavljanja poslovnih aktivnosti nastaju potraživanja (RD). To može biti iznos sredstava za nabavku ili vrijednost robe koju zajmodavac planira primiti u dogovoreno vrijeme. DZ se u bilansu stanja obračunava po stvarnom trošku i uključuje obračune: sa kupcima/kupcima; na računima; sa podružnicama; sa osnivačima o ulozima u kapital; avansima. Istovremeno, nominalna vrijednost indikatora u BU je gornja granica troška. Budući da se dug polako otplaćuje, a gotovina vremenom depresira, stvarna tržišna vrijednost je često niža.

Kada i zašto se radi analiza?

Procjena potraživanja je postupak za određivanje tržišne vrijednosti DZ na određeni datum. Provodi se uzimajući u obzir vrijeme njenog nastanka, otplatu i zakonske osnove. DZ, kao i svaka druga imovina preduzeća, ima određenuCijena. U svojoj osnovi, to je mjenica ili mjenica koja je u opticaju na tržištu. Potreba za procjenom potraživanja javlja se prilikom vršenja finansijske analize poslovanja društva, ustupanja prava potraživanja, sudskih/vansudskih postupaka. Ista potreba može nastati kada DZ dostigne 30% obima realne imovine. U ovom slučaju počinje značajno da utiče na dalju ekonomsku aktivnost kompanije.

U međunarodnoj praksi, blagovremena otplata duga je ključ profitabilnih aktivnosti. Ako se dug ne otplati u propisanom roku, onda se poslovni ugled dužnika pogoršava. Ovaj princip obezbjeđuje visoku likvidnost S/E, što se ogleda u visokim pokazateljima likvidnosti. Odnosno, iznos duga zavisi od solventnosti - što je veća likvidnost, to kompanija brže vraća svoje dugove.

Vrste dugova

Analiza potraživanja obezbjeđuje njihovo rangiranje. U zavisnosti od toga u koju kategoriju spada, primenjuje se jedan ili drugi metod vrednovanja. Postoji nekoliko kriterijuma:

• Razlog obrazovanja: opravdan ili ne. U drugu kategoriju spadaju dugovanja koja su nastala zbog neispravno izvršenih dokumenata.
• Rok formiranja: kratkoročni (isplate se očekuju u roku od 12 mjeseci) i dugoročni.
• Dug nepodmiren na vrijeme smatra se dospjelim. On predviđa trogodišnji rok zastare (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Tokom ovogvrijeme kada se dug može naplatiti ili prodati. Tada je predmet otpisa.
• Prema mogućnosti otplate, DZ se dijeli na sumnjive i beznadežne. Prvi uključuje dug koji je nastao prodajom robe, ako se ne otplati u roku utvrđenom ugovorom. Dug iz prethodnih godina može se vratiti nakon otpisa.

Algoritam verifikacije

U prvoj fazi analizira se objekat kao celina. Opći pokazatelji se proučavaju kako bi se identifikovali mogući sukobi interesa. Sastavlja se lista indikatora prema kojima će se vršiti procjena potraživanja. Prikupljaju se informacije o stanju na tržištu, proučavaju se finansijski izvještaji. Na osnovu dobijenih podataka utvrđuje se tržišna vrijednost preduzeća. U završnoj fazi, rezultati procjene se dogovaraju sa osnivačima i sastavlja se izvještaj.

Šta se računa?

U procesu procene potraživanja veoma je važno uzeti u obzir njihove specifičnosti. Ovo je imovina, a ne roba. Njegova implementacija se vrši samo ustupanjem prava na potraživanje duga. Stoga je prilikom procjene važno utvrditi iznos duga, uslove formiranja i otplate, kao i analizirati prava na dug: dostupnost ugovora, isplatnih dokumenata, akata usaglašavanja.

Finansijski položaj kompanije je usko povezan sa pravnim aspektima. Ako je dužnik u fazi stečaja, tada se vraćanje duga prvo vrši prema poveriocima prvog reda, a zatim prema drugom i trećem. A organizacija nema uvijek dovoljno sredstava da ispunipotrebe svih povjerilaca. Dakle, procjenitelj, imajući informaciju da je dužnik u fazi stečaja, mora utvrditi visinu stečajne mase, mogućnost njene otplate i red povjerilaca. U praksi, revizor nema uvijek sve informacije o finansijskom stanju preduzeća. Stoga u izvještaju treba detaljno opisati uslove za inspekciju.

Metode obračuna

U praksi se koriste sljedeće metode procjene potraživanja: skupe, isplative, komparativne. Iako se danas većina transakcija odvija u sklopu aukcije, u javnim izvorima nema dovoljno informacija za procjenu, pa se ne koristi uporedni pristup. Troškovni pristup predviđa procjenu po knjigovodstvenoj vrijednosti, ali je na taj način nemoguće utvrditi stvarnu vrijednost objekta. Stoga se u praksi najčešće koristi prihodovni pristup sa diskontovanjem iznosa otplativih dugova:

PV=C / (1 + R)^n gdje je:

• PV – sadašnja vrijednost;
• S – buduća vrijednost;
• R–diskontna stopa (kreditna stopa + stopa bez rizika);
• n – datum dospijeća.

Podaci bez rizika i diskontne stope dostupni su na web stranici CBR-a.

Kako odrediti tržišnu vrijednost?

Algoritam je:

1. Odredite ukupan iznos duga prema ugovoru, uzimajući u obzir kazne i kazne.
2. Odredite izvore i dospijeće.
3. Izračunajte iznos potrebnih troškovapovrat duga.
4. Neto prihod snižen do datuma procjene.

Kada se vrši procjena? Takva se potreba javlja u dva slučaja: kada se ocjenjuje poslovanje u cjelini i prava potraživanja kao zasebnog sredstva. U prvom slučaju, dug se smatra dijelom imovine preduzeća, budući da procjena samo DZ ne uzima u obzir sve trendove u poslovanju preduzeća. Analiza potraživanja se sastoji u njihovom rangiranju prema kriterijumima i vrednovanju svake grupe na osnovu njenog prometa i stanja preduzeća. Ako se DZ vrednuje kao samostalna imovina, onda se detaljno analiziraju pravni aspekti njenog nastanka, a tržišna vrednost utvrđuje prihodovnom metodom.

Računovodstvo sa kupcima u računovodstvu

Za obračun potraživanja u bilansu stanja koriste se računi: 1210 (80) “Kratkoročna potraživanja (kupci i kupci)”. Na računu 1280 evidentiraju se primljeni kamatonosni i beskamatni zapisi i obezbijeđeni troškovi. Svi primljeni avansi se prikazuju na računu 1610. Nakon otpreme robe, račun se zadužuje sa 3310 „Kratkoročni dug prema dobavljačima.“

U procesu rada preduzeće snosi troškove budućih perioda, odnosno plaća usluge koje će koristiti nekoliko mjeseci. Dakle, računovodstvo ispisuje periodiku, kupuje polise osiguranja, plaća stanarinu i račune za komunalije za nekoliko mjeseci unaprijed. Obračun potraživanja se ogleda na teretu računa 1620. Kako su usluge primljene, rashodi se otpisuju u korist računa 7110 „Rashodi zaprodaja”, 7210 “Administrativni troškovi” i odgovarajući računi odjeljka 8 “Proizvodni računi”.

U toku svoje delatnosti, preduzeće može davati kredite drugim organizacijama, davati u zakup osnovna sredstva. Gdje se knjiže ova potraživanja? Na računu 1270. Primljeni iznosi se otpisuju u korist računa 6110. Takođe, preduzeće može davati kredite zaposlenima i izdavati iznose po izvještaju. Gdje se knjiže ova potraživanja? Na račun 1250. Primljeni iznosi se knjiže na teret pripadajućih računa.

ožičenje

Dug po obračunima sa zaposlenima ima svoje nijanse. Dakle, osoba ne može na vrijeme vratiti nepotrošeni novac ili napraviti troškove koji nisu unaprijed dogovoreni. Kako se u ovom slučaju evidentiraju potraživanja? Objave:

• DT1250 KT1010 - novac izdat iz kase.
• DT1310 KT1250 - materijali kupljeni.
• DT7210 KT1250 - putni troškovi se otpisuju kao administrativni troškovi.
• DT2413 KT1250 - kupovina automobila.
• DT1250 KT1280 (2180) - otpisan kao naknada za materijalnu štetu.
• DT3350 KT1250 - zadržavanje iznosa štete od plate.

Sumnjivi računi

Bez obzira na to koliko je dobar sistem za praćenje solventnosti kupaca, kompanija će pronaći kupce koji nisu izmirili svoje dugove na vrijeme. Takav dug može biti priznat kao sumnjiv za prijem ako za njega ne postoje garancije. U tom slučaju mora se stvoriti procentualna rezerva.o cijeni ili uslovima plaćanja. Kreiranje rezerve se vrši knjiženjem KT1290 DT7440. Otpisani iznosi su prikazani u DT1290 u KT1210, KT1280. Iznos neiskorištene rezerve usklađuje se knjiženjem: DT7440, KT1290.

Loš dug

Prema čl. 266 Poreskog zakona Ruske Federacije, dugovi prema preduzeću priznaju se kao loši dugovi za koje:

• zastarelost je istekla;
• obaveza prestala zbog nemogućnosti njenog ispunjenja;
• postoji akt o likvidaciji organizacije.

Obračun potraživanja se vrši na računu 63 do njegovog otpisa, odnosno u roku od tri godine (član 196. Građanskog zakonika).

Dug proteklih godina

Zastarevanje može biti prekinuto, na primjer, ako klijent podnese tužbu za osporavanje iznosa duga. Ako ova nijansa nije uzeta u obzir prilikom otpisa duga, tada će tokom sljedeće revizije Federalna porezna služba identificirati ovu grešku i naplatiti kaznu za neopravdano potcjenjivanje poreznih obaveza. Kompanija će morati da naplati potraživanja. Objave su sljedeće:

Opcija 1:

• CT007 - prepoznavanje isključenog daljinskog senzora.
• DT62 KT91.1 - dug vraćen.
• DT50 KT62 - DZ povučen.

Opcija 2:

• DT76 KT91.1 - priznavanje u “Ostali prihodi” otpisanog iznosa.
• CT007 - povrat duga.

Prva šema se koristi za razumne, a druga za pogrešne otpise. Naplata potraživanja iz prethodnih godina može uzrokovatiračunovodstvene greške. Stoga, nakon naplate, treba preračunati ostale prihode u računovodstvenim evidencijama i neposlovne prihode u NU. U slučaju odstupanja, potrebno je izvršiti izmjene izvještajnih dokumenata.

Primjer procjene potraživanja

Red "DZ" kompanije odražava imovinu u iznosu od 445.000 rubalja. Podaci su preuzeti iz bilansa stanja na dan 31.12.16. i bilansa stanja za račun 63. Tabela ispod prikazuje analizu potraživanja.

Dužnik	Iznos, hiljada rubalja.	Datum povratka	Uzrok pojave	Priroda duga
Kompanija A	400	30.09.16	Operaciona soba	Isteklo
Kompanija B	21	05.04.16	Operaciona soba	Trenutno
Kompanija “B”	24	31.10.13	Operaciona soba	Beznadno
UKUPNO	445	-	-	-

Tržišna vrijednost loših dugova se vraća na nulu. Dospjela dugovanja se diskontiraju po prosječnoj ponderisanoj kamatnoj stopi na dan procjene, prikazanoj na web stranici CBR statistike. Prosječan promet novca je 391 dan(period od trenutka formiranja duga do datuma bilansa stanja). Ovaj period odgovara diskontnoj stopi od 12,86%.

Obračun premije rizika prikazan je u tabeli ispod.

Rizik	Nagrada, %	Opravdanje za kalkulacije
Vodstvo kvaliteta	0-5%	Organizacijom upravlja više od jedne osobe. Istovremeno, nema rezerve upravljanja.
Veličina kompanije	1%	Preduzeće nije monopolista
Izvori finansiranja	2%	Naduvana poluga
Diverzifikacija robe	0%	Širok asortiman proizvoda
Diverzifikacija kupaca	0, 5%	Postoji mnogo potrošača, mali udio prihoda po kupcu
Profitabilnost	2%	Nestabilan nivo prihoda
Drugi rizici	0, 5%	Rizici povezani sa promjenom dobavljača
UKUPNO	6, 25%	-

Prema tome, diskontna stopa je 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabela ispod pokazujeprocjena efektivnosti upravljanja potraživanjima.

Indikator	Trenutni dug	Kazneni dugovi	Loš dug
DZ, hiljada rubalja.	21	400	24
Stopa popusta, %	12, 86	19, 11	-
Period obrta, godine	1, 087	1, 087	-
Popust	0, 8768	0, 8269	-
Trenutni trošak daljinskog upravljanja, hiljada rubalja	18 413	330 760	0
Tržišna vrijednost	349 173	-	-

Ovako se vrednuju potraživanja u računovodstvu.