Oporezivanje preduzetničke aktivnosti: karakteristike, načini, oblici

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Svako ko planira da otvori sopstveni biznis mora da reši mnoge značajne probleme. To uključuje odabir smjera rada, izradu poslovnog plana, pronalaženje sredstava za ulaganje u posao, kao i izbor sistema oporezivanja. Svaki vlasnik preduzeća mora platiti porez u budžet. Oporezivanje preduzetničke aktivnosti omogućava državi da dobije značajan iznos sredstava. Vrste poreza koje plaćaju kompanije i preduzetnici su brojne, tako da je važno unaprijed razumjeti sve sisteme oporezivanja kako biste odabrali najprikladniji režim.

Vrste sistema

Pre svega, trebalo bi da shvatite koji su poreski režimi dostupni u Ruskoj Federaciji. Predstavljeni su u nekoliko oblika, svaki sa svojim nijansama i karakteristikama.

Sistemi oporezivanja poslovanja u Ruskoj Federaciji predstavljeni su u sljedećim oblicima:

• BASIC. Takav sistem se standardno dodjeljuje svakoj kompaniji ilipreduzetnik nakon registracije. Smatra se najsloženijim i specifičnim. Zahtijeva da platite veliki broj poreza, koji uključuju PDV, porez na dohodak i porez na imovinu. Može se primijeniti dodatni porez na vodu ili porez na rudarstvo. Kompanije i individualni preduzetnici plaćaju naknadu za prevoz. Da biste radili po ovom režimu, potrebno je da angažujete računovođu koji će biti odgovoran za obračun naknada i pripremu deklaracija i izvještaja.
• USN. Ovaj pojednostavljeni sistem smatra se najčešćim među mnogim ruskim poduzetnicima. Predmet oporezivanja u preduzetničkoj djelatnosti je prihod ili dobit od rada. Stoga je ovaj način rada predstavljen u dvije verzije. Ovaj sistem ima mnoge prednosti, jer ga je lako izračunati, a potrebno je samo jednom godišnje podnijeti prijavu koja se lako popunjava Federalnoj poreznoj službi. Preduzetnici često vode svoje računovodstvo na početku svog rada, što im omogućava da uštede novac na račun računovođe.
• UTII. Imputirani prihod se može koristiti samo za ograničen broj poslova. Karakteristike oporezivanja preduzetničke delatnosti po ovom režimu su da se visina naknade utvrđuje u zavisnosti od različitih fizičkih pokazatelja. To uključuje veličinu trgovačkog prostora, broj sjedišta u autobusu ili druge parametre. Uz to se uzima u obzir i osnovni prihod. Određuje se za svaku vrstu aktivnosti posebno, a može se značajno razlikovati u različitim regijama. Iskoristite prednosti ovog poreskog režimapreduzetnička aktivnost je moguća samo u nekim gradovima u zemlji.
• ESKhN. Ovaj režim mogu da primenjuju isključivo preduzeća i preduzetnici koji posluju u oblasti poljoprivrede. Smatra se da je lako izračunati. Također, ne morate pripremati mnogo različitih izvještaja. Stopa je niska, tako da je zaista isplativo koristiti porez. Ali koristi ga mali broj visoko specijaliziranih organizacija.
• PSN. Patenti se smatraju neobičnim režimima oporezivanja. Koriste ih samo preduzetnici koji rade u standardnim i jednostavnim oblastima delatnosti. Takvo oporezivanje pojedinaca koji se bave poduzetničkom djelatnošću smatra se jednostavnim i korisnim. Patent se kupuje na period od mjesec dana do godinu dana. Za to vrijeme, preduzetnici nisu u obavezi da posjećuju Federalnu poreznu službu niti da ovoj instituciji podnose bilo kakve dokumente i izvještaje. Stoga SP često bira takav pojednostavljeni način rada. Loša strana je to što je nemoguće smanjiti troškove patenta za prebačene doprinose u Penzioni fond ili druge fondove.

Dakle, oporezivanje individualnih preduzetničkih aktivnosti ili preduzeća može se vršiti na osnovu različitih sistema i oblika. Izbor određenog načina rada zavisi od smera rada, kao i od toga na koju ciljnu publiku je orijentisan posao. Ako treba da redovno sarađujete sa drugim kompanijama koje plaćaju PDV, onda ćete morati da izaberete samo BASIC.

Karakteristike BASIC

Standard je opšti sistem oporezivanja. Dodjeljuje se svakom preduzeću ili preduzetniku odmah nakon registracije. Stoga, ako postoji potreba za radom na drugačiji način, onda je potrebno dostaviti odgovarajuće obavještenje Federalnoj poreznoj službi u roku od mjesec dana nakon registracije.

Oporezivanje preduzetničkih aktivnosti prema OSNO-u smatra se prilično komplikovanim. To je zbog činjenice da prilikom korištenja ovog režima poduzetnik ili kompanija mora platiti zaista veliki broj raznih poreza i naknada. Oslobođenje od plaćanja raznih naknada može se dobiti samo ako odaberete preferencijalni posao.

BASIC za IP

Oporezivanje individualnih preduzetničkih aktivnosti prema OSNO-u podrazumijeva potrebu plaćanja raznih vrsta poreza individualnim preduzetnicima:

• PDV, a u nekim situacijama se prenos ove naknade smatra neophodnim za preduzetnika, na primer, ako radi sa velikim brojem kompanija koje vraćaju PDV;
• akcize koje se plaćaju na proizvodnju ili prodaju alkohola ili duvanskih proizvoda, motornih vozila ili zapaljivih materijala;
• Porez na dohodak fizičkih lica, obračunat u zavisnosti od prihoda preduzetnika, koji se evidentiraju u finansijskim izveštajima;
• doprinosi za sebe i sve službeno zaposlene zaposlene u JF, FSS i MZZO;
• porez na vađenje minerala, ako preduzetnik u procesu aktivnosti koristi različita podzemlja za dobijanje određenih materijala;
• vodanaknada se naplaćuje ako je potrebno koristiti veliku količinu vodnih resursa za aktivnosti;
• carine, ukoliko se planira transport robe preko granice Ruske Federacije;
• naknada za korištenje objekata divljih životinja;
• porez na kockanje, ako je posao preduzetnika vezan za ovu oblast delatnosti;
• transportna taksa koju plaćaju individualni preduzetnici na isti način kao i fizička lica, stoga su zaposleni u Federalnoj poreskoj službi odgovorni za obračun ove naknade, nakon čega preduzetnik dobija samo potvrdu;
• porez na zemljište se obračunava ako preduzetnik posjeduje određene zemljišne parcele;
• porez na imovinu se obračunava i plaća na isti način kao i sva druga fizička lica sa različitim vrijednostima službeno registrovana na njima.

Većina gore navedenih naknada se obračunava i otplaćuje samo ako postoji relevantan predmet oporezivanja, kao što je automobil, zemljište, nestambeni ili stambeni prostori ili drugi predmeti. Obično, kada koriste OSNO sistem oporezivanja poslovanja, preduzetnici plaćaju PDV, porez na dohodak građana i porez na imovinu.

Kompanije koje posluju na OSNO plaćaju iste poreze, ali umjesto poreza na dohodak, obračunavaju porez na dohodak. Da bi to utvrdio, računovođa kompanije mora pravilno održavati različita specifična i složena izvještavanja, prikazana u bilansu stanja i bilansu uspjeha.

Karakteristike obračuna i plaćanja PDV-a

Stopa za ovaj porez je 18%. Izračunava se iz dodane vrijednosti robe. Određeni artikli koji su hrana ili predmeti namijenjeni djeci podliježu sniženoj stopi od 10%.

Za robu poslatu za izvoz, uopće se postavlja nulta stopa.

Kako se obračunava porez na dohodak?

Naplaćuje se na OSNO samo kod individualnih preduzetnika. Prilikom odabira ovakvog sistema oporezivanja koji se koristi u poslovnim aktivnostima, neće biti moguće odbiti plaćanje poreza na dohodak građana.

Da biste izračunali ovu naknadu, morate izračunati 13% primljenog prihoda. Pod određenim uslovima, kamatna stopa može porasti i do 35%, na primer, ako preduzetnik osvoji bilo koju nagradu čija vrednost prelazi 4 hiljade rubalja.

BASIC za kompanije

Opšti sistem oporezivanja poslovanja mogu da primenjuju ne samo individualni preduzetnici, već i različite kompanije. Smatra se najčešćim među LLC ili drugim kompanijama. To je zbog činjenice da se primjenjuje PDV koji se može vratiti od porezne uprave.

Ako kompanija koristi ovaj režim, tada mora izračunati i prenijeti veliki broj različitih doprinosa, koji uključuju:

• Porez na dohodak. Zahtijeva mjesečna plaćanja unaprijed. Da biste to učinili, sredstva se prenose do 28. dana narednog mjeseca. Dodatno, kvartalnoakontacije izvršene prije 28. dana u mjesecu nakon završetka kvartala. Na kraju godine porez se plaća do 28. marta naredne godine.
• PDV. Ova vrsta poreza je obavezna za opšti sistem oporezivanja poslovanja. Naplaćuje se i preduzetnicima i vlasnicima preduzeća. Zahtijeva uplatu doprinosa do 20. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog perioda.
• Premije osiguranja. Plaćaju ih i firme i preduzetnici. Sredstva se prenose na FSS, TFOMS i FFOMS mesečno do 15. dana narednog meseca. Na kraju godine se obračunava konačna uplata koja se uplaćuje prije 15. aprila naredne godine.
• akcize. Moraju se obračunati i prenijeti ako je rad preduzeća vezan za uvoz robe u zemlju. Plaćaju se u jednakim ratama do 25. dana narednog mjeseca.
• NDFL. Plaća se za sve službenike koji su zvanično zaposleni u kompaniji. Njegova veličina zavisi od stvarnog prihoda svakog zaposlenog. Oporezivanje dohotka od preduzetničke delatnosti podrazumeva naplatu poreza na dohodak od preduzeća, tako da se čelnik firme mora imenovati na određeno mesto i odrediti platu od koje će se dodatno naplaćivati porez na dohodak građana.

Dakle, ako kompanije izaberu OSNO za posao, onda bi u početku trebalo da angažuju iskusnog računovođu, jer će samo on moći da shvati koje poreze i kada prenijeti. Ne treba zaboraviti na prijavu, jer svako dodatnomjesec, kvartal i godinu za prijenos različitih vrsta dokumentacije u Federalnu poreznu službu. Izvještaji moraju biti ispravno popunjeni, tako da se oporezivanje poslovnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji smatra prilično složenim procesom. Ali često izbor pada samo na OSNO, jer kompanije moraju da rade sa drugim organizacijama koje primenjuju PDV tokom svojih aktivnosti.

Karakteristike USN

Pojednostavljeni sistem oporezivanja poslovanja mogu koristiti i poduzetnici i različite kompanije. Smatra se prilično jednostavnim za korištenje, tako da se početnici poduzetnici često sami nose s proračunima i popunjavanjem deklaracije.

Ovaj poreski režim je poseban, a o potrebi njegovog korištenja odlučuju sami poduzetnici i firme. Za prelazak na ovaj način oporezivanja poduzetničke djelatnosti potrebno je uzeti u obzir neke uslove:

• broj službeno zaposlenih u organizaciji ili kod individualnog preduzetnika ne može biti veći od 100 ljudi;
• za 9 mjeseci koji prethode podnošenju zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, nije dozvoljeno da prihod od rada prelazi 112,5 miliona rubalja, što je naznačeno u čl. 248 NK;
• vrijednost imovine u vlasništvu kompanije ne bi trebalo da prelazi 150 miliona rubalja.

Samo pod takvim uslovima moguće je primijeniti takav režim. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja poslovanja omogućavaprivrednici da mnoge naknade zamijene jedinstvenim porezom i jednom deklaracijom, koja se predaje jednom godišnje. Nema potrebe da obračunavate i plaćate PDV, porez na dohodak ili druge vrste poreza.

Izuzetak je porez na imovinu, koji takođe obračunavaju i plaćaju preduzetnici ili kompanije ako poseduju imovinu koja je procenjena na osnovu katastarske vrednosti.

Prilikom odabira pojednostavljenog poreskog sistema, svaki preduzetnik može samostalno odlučiti koja će mu poreska stopa biti naplaćena:

• 6% se naplaćuje na sav prihod koji kompanija ili individualni preduzetnik ostvari tokom godine;
• 15% se obračunava isključivo iz neto dobiti, za šta će se prvo morati utvrditi oduzimanjem svih službeno potvrđenih troškova preduzeća od prihoda.

Na regionalnom nivou, vlasti raznih gradova imaju priliku da malo smanje gore navedene stope. Stoga je često ovakav sistem oporezivanja privrednih subjekata zaista koristan. Ali mogu ga koristiti samo preduzetnici koji ispunjavaju određene uslove.

Pojedinačni preduzetnici i firme koje su se odlučile za pojednostavljeni poreski sistem moraju uzeti u obzir neke zahteve:

• plaćanja se vrše na odabranom načinu tromjesečno, a na kraju godine je potrebno konačno poravnanje;
• morate pratiti osnovne zahtjeve za proces obavljanja gotovinskih transakcija;
• statističko izvještavanjemora se obezbjeđivati godišnje, a nije dozvoljeno da broj zaposlenih u kompaniji za godinu dana rada prelazi 100 ljudi;
• potrebno za sve zaposlene radnike i samog vlasnika preduzeća, premije osiguranja se moraju prenijeti;
• pod ovakvim uslovima, poslodavac deluje kao poreski agent za sve zaposlene, pa je on taj koji je dužan da obračuna i prenese porez na dohodak fizičkih lica iz plate angažovanih stručnjaka.

Na ovaj način možete prebaciti odmah nakon registracije biznisa ili od početka nove godine.

Prednosti i nedostaci USN

Prilično često se bira pojednostavljeni sistem oporezivanja privrednih subjekata. Smatra se atraktivnim i za individualne poduzetnike i za vlasnike prilično velikih kompanija. Pozitivni parametri korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema uključuju:

• firme moraju platiti samo jedan porez, što značajno smanjuje porezno opterećenje preduzetnika;
• Samo jedna prijava se daje Federalnoj poreskoj službi jednom godišnje, stoga se računovodstvo smatra pojednostavljenim, što omogućava preduzetniku da samostalno sastavlja svu dokumentaciju;
• nema potrebe za računovodstvom;
• Iznos poreza u potpunosti zavisi od primljene dobiti.

Ali korištenje jednostavnog načina rada ima neke značajne nedostatke. Ovo uključuje:

• pravo na rad po ovom sistemu može se izgubiti u bilo kojem trenutku, tako da morate promijenitina BASIC-u;
• kompanije često moraju izgubiti važne partnere, pa čak i kupce kojima je potreban povrat PDV-a;
• ako se odabere stopa od 15% profita, tada ćete morati potrošiti dosta vremena na prikupljanje dokumentacije koja službeno potvrđuje troškove poslovanja, a neki troškovi se neće moći koristiti u procesu obračuna poreske osnovice, što će dovesti do povećanja poreske stope;
• Kompanija ne može otvarati različite odjele ili raditi na određenim vrstama djelatnosti.

Stoga, prije nego što odaberete ovaj način rada, trebate pažljivo procijeniti sve njegove karakteristike.

Karakteristike UTII

Svaki pojedinačni preduzetnik, prilikom odabira sistema oporezivanja u oblasti preduzetničke delatnosti, može da radi na UTII ukoliko odabere delatnost koja odgovara ovom režimu. Dozvoljen je rad na ovom sistemu samo u nekim regijama zemlje, tako da prvo morate biti sigurni da je ovaj način dozvoljen u određenom gradu.

Prilikom korišćenja ovog oblika oporezivanja ličnih dohodaka od preduzetničke delatnosti uzimaju se u obzir posebni fizički pokazatelji, kao i osnovna rentabilnost koju nadležni organi utvrđuju za svaku oblast posebno. Osnovni parametri za korištenje ovog načina rada:

• iznos naknade se ne menja tokom vremena, tako da isplata ne zavisi od prihoda preduzetnika;
• Ovaj režim mogu koristiti samo preduzetnici, tako da kompanije nemoći će raditi na ovom sistemu;
• nije potrebno obračunavati i plaćati druge vrste poreza predstavljene porezom na dohodak fizičkih lica, PDV-om ili drugim naknadama, jer UTII u potpunosti zamjenjuje sve ostale transfere;
• porez se plaća tromjesečno, a svaka tri mjeseca potrebno je sastaviti i predati odgovarajuću izjavu Federalnoj poreznoj službi;
• računovodstvo se smatra pojednostavljenim, često su i sami preduzetnici uključeni u ovaj proces, tako da nema potrebe za angažovanjem profesionalnih računovođa;
• treba platiti premije osiguranja za samog poduzetnika i njegove službeno zaposlene zaposlenike.

Možete raditi pod ovim režimom samo u strogo određenim oblastima poslovanja. Vrste oporezivanja su brojne, ali za mnoge poduzetnike, UTII se često smatra najoptimalnijim izborom.

Prednosti i nedostaci UTII

Odabir ovog načina rada ima neke prednosti. Ovo uključuje:

• jednostavnost računovodstva, koja smanjuje opterećenje za računovođu, a sam preduzetnik može da se nosi sa ovim procesom;
• smanjuje poresko opterećenje, jer morate platiti samo jedan porez umjesto brojnih naknada;
• plaćanje ne zavisi od prihoda, pa su za neke uspješne biznismene takvi transferi zaista mali.

Nedostaci korištenja ovog oblika oporezivanja poslovanja uključuju činjenicu da ga je dozvoljeno koristiti samo kada se radi u određenim područjima. Takođerpoduzetnici se vrlo često susreću sa činjenicom da velike ugovorne strane koje plaćaju PDV odbijaju saradnju, jer nemaju mogućnost da vrate dio ranije plaćene naknade.

Naknada se mora prenositi kvartalno do 25. dana u mjesecu nakon kraja kvartala. Do 20. dana ovog mjeseca potrebno je dodatno dostaviti pravilno popunjenu deklaraciju odjeljenju FTS-a. Sadrži podatke o samom poduzetniku, odabranom smjeru rada i ispravnom obračunu iznosa plaćanja. Neplaćanje ili prijavljivanje je ozbiljan poreski prekršaj za koji se individualni preduzetnici privode administrativnoj odgovornosti, pa plaćaju značajne kazne.

Karakteristike korištenja PSN-a

Patentni sistem se smatra prilično specifičnim izborom. Mogu ga koristiti samo privatni poduzetnici. Pogodno samo za ograničen broj područja rada. Obavlja pojednostavljene poslovne aktivnosti. Vrsta oporezivanja po PSN-u predstavlja kupovina patenta na period od mjesec do godinu dana. Tokom ovog perioda, nema potrebe da plaćate bilo kakve naknade ili dostavljate dokumentaciju Federalnoj poreskoj službi.

Ova opcija je pogodna za razne vrste poslova koje predstavljaju frizerske ili kućne usluge. Zbog pojednostavljenog računovodstva nije potrebno koristiti usluge računovođe. Karakteristike korištenja PSN-a uključuju:

• prelazak na režim je dobrovoljan, pa onpreduzetnik odluči koristiti SPE;
• možete izdati dokument na period od 1 do 12 mjeseci;
• nije potrebno plaćati dodatne poreze predstavljene porezom na dohodak fizičkih lica, PDV-om ili drugim naknadama;
• pri obračunu cijene patenta uzima se u obzir stopa od 6% porezne osnovice koju predstavljaju mogući prihodi od djelatnosti;
• patent se može izdati pri odabiru 47 područja rada;
• preduzetnik ne bi trebao zvanično zapošljavati više od 15 ljudi;
• godišnje, prihod od rada ne može biti veći od 60 miliona rubalja.

Prednosti ovog načina uključuju odsustvo potrebe za podnošenjem bilo kakvih izvještaja Federalnoj poreznoj službi. Ne možete koristiti KKM, a cijena patenta se smatra prihvatljivom. Nedostatak je što je nemoguće smanjiti cijenu dokumenta na račun premija osiguranja. Možete ga kupiti na najviše godinu dana, a takav sistem mogu koristiti samo individualni preduzetnici.

Ko koristi ESHN?

Jedinstveni poljoprivredni porez namijenjen je isključivo proizvođačima ili prodavcima poljoprivrednih proizvoda. Platioci ove naknade mogu postati samo individualni preduzetnici, KFK ili kompanije. Da biste to uradili, potrebno je da napišete prijavu Federalnoj poreskoj službi o prelasku na ovaj režim.

Kada koristite ESHN, nije potrebno obračunati i prenijeti druge vrste poreza. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice potrebno je od prihoda oduzeti rashode, nakon čega se dobijena vrijednost množi sa 6%.

ESKhN se smatrapovoljan režim, ali za njegovu primjenu potrebno je da poreski obveznik bude proizvođač ili prodavac poljoprivrednih proizvoda, a učešće njegove prodaje u ukupnom prihodu ne smije biti manje od 70%. Da biste se prebacili na ovaj način rada, morate poslati obavještenje u roku od mjesec dana nakon registracije ili prije 31. decembra sljedeće godine.

Dozvoljeno je kombinovati ESHN sa drugim poreskim režimima. Ovaj režim se smatra korisnim za direktne proizvođače poljoprivrednih proizvoda, ali je prelazak na njega dobrovoljan, stoga je dozvoljen rad u ovoj oblasti delatnosti koristeći druge sisteme.

Zaključak

Dakle, porezi i oporezivanje preduzetničke aktivnosti predstavljaju značajan trenutak za svakog početnika ili dugogodišnjeg preduzetnika. Potrebno je pravilno izabrati režim na osnovu kojeg će se porezi uplaćivati u budžet. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir odabrani smjer rada, sposobnost primjene pojednostavljenih sistema, kao i želje samog poduzetnika.

U većini slučajeva morate raditi po opštem režimu da biste mogli sarađivati sa drugim kompanijama koje plaćaju PDV. Ovaj način rada smatra se najtežim, tako da morate unajmiti računovođu. U drugim situacijama idealno rješenje bi bili pojednostavljeni režimi, koji ne zahtijevaju da plaćate mnogo naknada i pripremate veliki broj različitih izvještaja.