PIT obveznici (porez na dohodak u Rusiji)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Državljani Ruske Federacije koji rade na osnovu ugovora o radu, pružaju usluge prema ugovorima građanskog prava ili, na primjer, imaju prihode od poslovanja ili prodaje imovine, mogu biti obvezni da plate porez na dohodak građana. Pored toga, od poreskih obveznika se može tražiti da prijave relevantne uplate Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije. Koje su karakteristike obračuna poreza na dohodak fizičkih lica? Koje su specifičnosti interakcije subjekata njegovog plaćanja sa Federalnom poreskom službom Ruske Federacije?

Šta je porez na dohodak ili porez na dohodak?

Porez na dohodak fizičkih lica (porez na lični dohodak) Poreski obveznici prenose uplate državi na osnovu prihoda primljenih u vidu plata, naknade po ugovorima građanskog prava i dobiti od prodaje imovine. Porez na dohodak fizičkih lica je uplata koja spada u kategoriju federalnih. Prikuplja ga Federalna poreska služba Ruske Federacije u direktnoj interakciji sa građanima ili poreskim agentima (najčešće poslodavcima). Proučimo detaljnije specifičnosti prihoda od kojih obveznici poreza na dohodak moraju plaćati naknade.

Koji prihod podliježe PIT-u?

Prihod koji podliježe uplati jeklasificira se u 2 glavne grupe prihoda - one koje primaju isplatioci na teritoriji Ruske Federacije i one koje ostvaruju građani u inostranstvu i podliježu oporezivanju u skladu sa predmetnim porezom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija. Istovremeno, obveznici poreza na dohodak mogu imati status rezidenta Ruske Federacije ili lica koje je nerezident.

Prihod ostvaren u Rusiji najčešće je predstavljen sa:

- kao što smo gore napomenuli, plata, naknada za građanskopravne transakcije, prihod od prodaje imovine;

- dividende primljene u okviru poslovanja;

- prihod individualnog preduzetnika ostvaren po opštem sistemu oporezivanja;

- beneficije osiguranja;

- prihodi od pružanja imovine zaštićene autorskim pravima za korištenje;

- prihod od najma;

- prihod od prodaje vrijednosnih papira.

Zauzvrat, prihodi primljeni izvan Ruske Federacije mogu se formirati iz, u principu, istih izvora kao prihod u Ruskoj Federaciji: osoba može raditi u inostranstvu, imati biznis, kupovati i prodavati nekretnine, vrijednosne papire.

Neke vrste poslovnih transakcija koje uključuju obveznike poreza na dohodak ne podliježu oporezivanju. Na primjer, to su prihodi koji se vezuju za kupoprodaju imovine u okviru pravnih odnosa uz učešće bliskih srodnika, ako ne govorimo o radnim odnosima između njih.

PDV obveznike predstavljaju različite kategorije građana. Naučite kako zakonodređuje njihov status.

Kategorije obveznika poreza na dohodak

Porezni obveznici poreza na dohodak, kao što smo gore napomenuli, svrstavaju se u rezidente Ruske Federacije i građane koji nemaju ovaj status. Kada osoba pripada prvoj ili drugoj kategoriji?

Porezni rezidenti uključuju državljane Ruske Federacije i stranih zemalja koji borave u Rusiji 183 dana ili više 12 uzastopnih mjeseci. Istovremeno, period tokom kojeg osoba živi u Rusiji smatra se da nema pauze ako građanin napusti zemlju do 6 meseci radi studiranja ili lečenja, kao i radi rada u kompanijama koje se bave eksploatacijom minerali u priobalnim poljima. Porezni rezidenti Ruske Federacije su vojna lica koja obavljaju svoje dužnosti u inostranstvu, kao i službenici raznih organa upućeni na službeni put u inostranstvo.

PIT stope

Obveznici poreza na lični dohodak mogu biti u obavezi da uplate predmetni porez u budžet Ruske Federacije kako iz gotovinskih prihoda tako i iz prihoda u naturi. Istovremeno, mogu se postaviti zasebne stope za različite vrste prihoda. Generalno, porez se plaća u iznosu od 13% prihoda građana. Ali mogu se postaviti i druge stope za dotično plaćanje. Proučimo ih detaljnije.

Postoji stopa poreza na dohodak od 35% prihoda. Primjenjuje se ako je osoba primila prihod:

- u obliku dobitaka na lutriji;

- u obliku kamate na bankovne depozite, ako supodliježe porezu na dohodak;

- predstavljen uštedama na kamati na kredite;

- u obliku plaćanja za korišćenje finansijskih sredstava u prometu potrošačke zadruge.

Porez na lični dohodak se može platiti po stopi od 30%. Osnovan je prvenstveno za nerezidente Ruske Federacije. Plaća ga građanin u odgovarajućem statusu, ako:

- osoba je primila isplate od dividendi zarađenih kao dio vlasničkog učešća u poslovanju, a također pod uslovom da je postavljena stopa od 15% za relevantne isplate;

- nerezident je bio zaposlen i primao platu - pod uslovom da rezidenti koji rade na istim pozicijama plaćaju porez od 13%.

Druga opcija gdje je moguća stopa plaćanja od 30% - kada poreski obveznik ostvaruje prihode od transakcija u vezi sa kupoprodajom vrijednosnih papira, ako se ne radi o primanju dividendi - pod uslovom da su prava na relevantne ugovore evidentirano na računima stranih kompanija.

Moguće plaćanje predmetnog poreza u iznosu od 9%. Ovo je moguće ako je isplatilac primio prihod od hipotekarnih obveznica.

Izvještavanje o porezu na dohodak pojedinca

Razmotrimo takav aspekt kao što je prijavljivanje u okviru dotične uplate. Prije svega, prijava se može podnijeti Federalnoj poreznoj službi - ako odgovara određenoj kategoriji poreznih obveznika (3-NDFL). Ovaj dokument sadrži sve podatke o prihodima građanina dobijenim iz različitih izvora.

Deklaraciju 3-NDFL može dati poreski obvezniku Federalnoj poreskoj službi, samostalno i uz pomoć svog poslodavca. Obje opcije su moguće ako se, na primjer, osoba obrati poreznoj službi radi izdavanja odbitka. Osim toga, ako je porezni obveznik prijavio 3 poreza na dohodak fizičkih lica Federalnoj poreznoj službi, prijava se može koristiti kao osnova za dodatnu procjenu poreza ili njegovo usklađivanje.

U nekim slučajevima potrebno je dostavljanje relevantnog dokumenta u određenom vremenskom okviru. Na primjer, stranci su posebna kategorija poreskih obveznika. 3-NDFL mora dostaviti osoba koja ima državljanstvo druge države Federalnoj poreznoj službi ako prestane sa svojim aktivnostima u Ruskoj Federaciji, koja ostvaruje prihod, i napusti zemlju. Stranac mora dostaviti relevantan dokument Federalnoj poreskoj službi mjesec dana prije namjeravanog odlaska iz Ruske Federacije.

Sadržaj 3-prijave poreza na dohodak

Šta građanin ili poreski obveznik-pravno lice navodi u izjavi o predmetnom porezu? 3-NDFL sadrži sve podatke o prihodima koje osoba prima - ako podnosi dokument za sebe ili ako poslodavac za njega sastavlja izjavu. Dokument možda ne navodi vrste prihoda koji se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ne mogu smatrati predmetom oporezivanja.

Deklaracija bilježi podatke potrebne za identifikaciju subjekta koji plaća predmetni porez. Kao što je, na primjer, kod poreskog obveznika. 3-NDFL - deklaracija koju, kao što smo gore napomenuli, građanin lično ili njegov poslodavac može poslati Federalnoj poreznoj službi. Postoje i druge važne informacije za identifikaciju subjektaplaćanje predmetnog poreza. Na primjer - znak obveznika poreza na dohodak.

U nekim slučajevima prijavljivanje Federalnoj poreskoj službi obezbjeđuje kompanija koja ima status poreskog agenta. Koja je njegova specifičnost?

Ko su poreski agenti?

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uobičajeno je da se poreskim agentima pripisuju pravna lica i individualni preduzetnici registrovani u Federalnoj poreskoj službi i koji imaju obavezu da obračunaju odgovarajući porez od obveznika poreza na dohodak i prebaciti u budžet. Istovremeno, nije bitno da li su dotične organizacije same obveznici poreza na dohodak fizičkih lica. Najčešće firme koje su poslodavci imaju status poreskog agenta. U nekim slučajevima, zakupcima imovine u vlasništvu države ili opština može se priznati relevantan status.

Poreski agenti su dužni da vode evidenciju prihoda fizičkih lica u određenim obračunskim periodima, da pomognu, u slučajevima predviđenim zakonom, u ostvarivanju poreskih olakšica za građane i da podatke o njima unose u različite registre. Obrasce računovodstvenih dokumenata izrađuju nadležni organi. Najčešće - Federalna porezna služba.

Dakle, prijavu poreza na dohodak fizičkih lica, koju u slučajevima predviđenim zakonom popunjava poreski obveznik - 3-porez na dohodak fizičkih lica, - odobrava Federalna poreska služba. Poreska uprava razvija i druge oblike izvještavanja o predmetnoj uplati. Na primjer, poslodavac može izdati posebnu potvrdu zaposlenom - ako to zahtijeva relevantni poreski obveznik - 2-NDFL. Može biti od koristi osobi u raznim pravnim odnosima. Na primjer,prilikom obračuna odbitka, prilikom apliciranja za bankarski kredit, dobijanje vize u ambasadi strane države. To je zato što 2-NDFL certifikat sadrži informacije o stvarnoj plati osobe koju prima u organizaciji koja je njegov poslodavac i, u isto vrijeme, poreski agent.

Firme koje zapošljavaju građane na osnovu ugovora o radu imaju niz obaveza u okviru prijavljivanja Federalnoj poreskoj službi. Dakle, trebali bi:

- dostaviti Federalnoj poreznoj službi dokumente o prihodima fizičkih lica, iznos poreza obračunat na osnovu relevantnih prihoda - godišnje, do 1. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne;

- obračuni iznosa poreza koje obračunava i zadržava kompanija - kvartalno, do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Prvi dokument je ista potvrda o porezu na dohodak. U drugom slučaju, izvor koji poreski obveznik može pružiti Federalnoj poreznoj službi za zaposlene je obrazac 6-NDFL. Ako kompanija ima zasebne pododjele, onda svaka od njih mora poslati navedene dokumente Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije - odgovarajućim teritorijalnim uredima Federalne porezne službe. Ove obaveze se odnose i na pojedinačne preduzetnike i na pravna lica.

U nekim slučajevima, poreski agenti su obavezni da pošalju podatke o zaposlenima i drugim pojedincima Federalnoj poreskoj službi kao deo izveštavanja u elektronskom obliku. U tu svrhu se mogu koristiti različite vrste softvera. Kao što je, na primjer, program "Porezni obveznici". Porez na dohodak fizičkih lica uz pomoć njega može se obračunati od raznih vrsta prihoda građana. Stoga je ovaj softver među najpopularnijim rješenjimaRuske firme.

Postoje različite modifikacije ovog programa. Tako, na primer, finansijeri mnogih velikih kompanija u statusu pravnih lica radije rade u Poreskom obvezniku-YUL, što omogućava efikasan obračun poreza na dohodak građana. Program koji se razmatra predviđa rad, prije svega, sa onim obrascima izvještavanja koje je uspostavila Federalna porezna služba Ruske Federacije. Na primjer, "Taxpayer" 6-NDFL, 2-NDFL ili 3-NDFL vam omogućava da formirate jednako brzo i efikasno. Istražimo druge prednosti ovog programa detaljnije.

Softver "Taxpayer-LE": karakteristike i prednosti

Glavna karakteristika predmetnog softvera, koja vam omogućava da generišete različite vrste izvještavanja - 2-NDFL, 3-NDFL ili 6-NDFL - "Taxpayer-LE" pruža mogućnost automatskog i ručni unos podataka. Stoga u tome mogu raditi i iskusan i početnik finansijer.

Najvažnija prednost odgovarajućeg softvera je da je besplatan. Ovaj program izdaju specijalizirani odjeli Federalne porezne službe Ruske Federacije. Da bi se kreirao ažurni obrazac za prijavu za podnošenje Federalnoj poreskoj službi - na primjer, 6-NDFL, "Porezni obveznik-LE" mora imati ažurne baze podataka relevantnih obrazaca. Da biste to učinili, preporučuje se redovno ažuriranje programa preuzimanjem njegove najnovije verzije sa web stranice Federalne porezne službe.

Među najznačajnijim karakteristikama softvera u pitanju:

- prisustvo ugrađenog kalendara finansijera;

- prisutnost u njegovom sučelju praktičnog "Čarobnjaka za dokumente", s kojim možete kreiratiizvještavanje;

- mogućnost vođenja evidencije nekoliko poreskih obveznika ili agenata;

- dostupnost imenika kodova KBK, OKVED, OKUN.

PIT i odbici

Razmotrite još jedan značajan aspekt dotičnog poreza - odbitke. Činjenica je da obveznici poreza na dohodak mogu:

- smanjiti porez na teret troškova koji su evidentirani u istom izvještajnom periodu u kojem je prihod primljen;

- vrati dio poreza na dohodak građana iz budžeta.

U oba slučaja, upotreba mehanizama odbitka garantovanih zakonodavstvom Ruske Federacije.

U prvom slučaju - kada je u pitanju smanjenje poreza na dohodak fizičkih lica na rashode, odbitak funkcionira na isti način kao i mehanizam za smanjenje poreza na dohodak u komercijalnoj organizaciji. Individualni preduzetnici rade po ovoj šemi - obračunati porez na dohodak umanjuju za troškove koji karakterišu poslovanje. Odgovarajući odbici se nazivaju profesionalnim. Prema drugoj šemi, pojedincima se daju odbici - imovinski, društveni, standardni.

Principi za izračunavanje odbitaka prvog ili drugog tipa značajno se razlikuju. Kao što smo već napomenuli, profesionalni odbici podrazumijevaju da poreski obveznik ima troškove poreza na dohodak građana. Moraju biti dokumentovani. Ako to nije slučaj, mogu se koristiti fiksni odbici predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije. Socijalni i imovinski odbici takođe podrazumevaju da poreski obveznik ima preliminarne troškove - za školovanje, lečenje i kupovinu nekretnina. Na osnovu njihove vrijednosti, iznos na koji građanin ima pravopovrat iz budžeta. Visina odgovarajućeg odbitka takođe u velikoj meri zavisi od prihoda građanina, od kojih on u početku plaća porez na dohodak građana.

Standardni odbici su posebna kategorija kompenzacije. Oni se obračunavaju ako građanin ima određeni status. Njihova vrijednost također zavisi od prihoda osobe, ali treba napomenuti da su odgovarajući odbici relativno mali po obimu. Da bi se građanin, u principu, zaposlio - i potrebne socijalne odbitke, najvjerovatnije će moći dobiti od države u cijelosti.

PIT obveznici primaju odbitke prema različitim šemama. Na primjer, imovinska naknada može se izdati kako na kraju poreske godine, tako i u vidu mogućnosti da se zakonski ne plaća porez na dohodak fizičkih lica u tekućem izvještajnom periodu. Odbitak - porezna povlastica, koju država daje u ograničenom iznosu. Dakle, ako, opet, govorimo o nadoknadi imovine - njihov limit je 260 hiljada rubalja. Istovremeno, ako je osoba kupila nekretninu, za koju se obračunava odbitak, uz hipoteku, tada može računati i na povrat poreza na dohodak u iznosu do 390 hiljada rubalja od kamata na odgovarajući zajam.

Deklaracija 3-NDFL - jedan od glavnih dokumenata za obradu odbitka. U opštem slučaju, sastavlja ga poreski obveznik samostalno, ponekad uz pomoć poslodavca ili specijalizovane organizacije koja pruža usluge izveštavanja Federalnoj poreskoj službi. Za odbitak može biti potrebno dostaviti i bankovne dokumente, lične podatkeporeski obveznik, popunjavanjem prijave poreskoj službi. Potpuna lista izvora potrebnih za obradu odgovarajuće naknade može se zatražiti od teritorijalnog ureda Federalne porezne službe.

Vrijedi napomenuti da u općem slučaju samo stanovnici Ruske Federacije mogu primati odbitke. Odnosno prema porezu koji se obračunava po stopi od 13%. U nekim slučajevima moguće je nadoknaditi odbitke predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije i obavezu građanina da plaća porez državi. To po pravilu zahtijeva da se izdaci građanina koji daju pravo na odbitak, kao i prihodi na osnovu kojih se obračunava porez na dohodak građana, odraze u dokumentima za isti poreski period. Neophodna pojašnjenja u vezi sa ovom šemom takođe treba zatražiti direktno od Federalne poreske službe.

CV

Dakle, porez na dohodak fizičkih lica ili porez na dohodak odnosi se na savezna plaćanja i naplaćuje se na prihode građana ostvarene kao rezultat njihovog rada, poduzetništva i drugih aktivnosti vezanih za građanskopravne odnose. Obveznici poreza na dohodak građana podijeljeni su u 2 glavne kategorije - rezidenti Ruske Federacije i osobe koje nemaju ovaj status. Potonji plaćaju predmetni porez po uvećanoj stopi. Određeni iznosi poreza na dohodak građana utvrđuju se za određene vrste prihoda građana.

Što se tiče pravnog statusa obveznika poreza na dohodak fizičkih lica, on može biti fizičko lice ili individualni preduzetnik. U prvom slučaju, potreba za plaćanjem poreza na dohodak za osobu može nastati zbog primanja plate, naknade po građanskopravnom poslu, prodajeimovine. Porez na dohodak fizičkih lica plaćaju preduzetnici ako rade po opštem sistemu oporezivanja. Ako su registrovani na pojednostavljenom poreskom sistemu ili UTII, onda im se ne može pripisati obaveza plaćanja poreza na dohodak.

Od subjekata koji plaćaju porez na dohodak može se tražiti da prijave Federalnu poreznu službu Ruske Federacije o primljenim prihodima, da komuniciraju sa poreskom službom o različitim odbitcima. Najčešće se koristi deklaracija 3-NDFL. Važno je u njemu pravilno odraziti osnovne podatke o poreskom obvezniku, o izvorima njegovih prihoda. Greške u dotičnoj deklaraciji su nepoželjne. Na primjer, ako je kod kategorije poreznih obveznika pogrešno naveden u 3-NDFL, sasvim je moguće da Federalna porezna služba smatra da je odgovarajući dokument netačan, zbog čega će se možda tražiti da ga ponovo podnese odjelu.

Posebne vrste prijavljivanja Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije uspostavljene su za poreske agente. Dakle, od njih će se možda tražiti da formiraju - koristeći tradicionalne metode ili koristeći softver - "poreski obveznik" 6-NDFL ili 2-NDFL i pošalju ih poreskim inspektoratima.