Avans na porez na dohodak. Porez na dohodak: akontacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Plaćanje akontacije poreza na dohodak obaveza je poznata mnogim velikim preduzećima. Istovremeno, njegova implementacija uključuje implementaciju računovodstvenog odjela za organizaciju prilično složenih obračuna koji se odnose, prvo, na obračun stvarne vrijednosti relevantnih transakcija, i drugo, na određivanje učestalosti davanja avansa prema budžet. Kako se oba gornja zadatka mogu riješiti?

Ko mora platiti akontaciju poreza na dohodak?

Sve one firme koje u principu podliježu plaćanju odgovarajuće naknade, moraju državi prenijeti akontacije poreza na dohodak. To su sva ruska pravna lica (LLC, JSC), strane organizacije (u obliku predstavništva koje posluju u Ruskoj Federaciji pod uslovima međunarodnog ugovora ili imaju organe upravljanja u Ruskoj Federaciji) koje ne koriste nijednu alternativu šeme oporezivanja - na primjer, pojednostavljeni porezni sistem, UTII ili UAT, kao i oni koji ne plaćaju porez na kockanje. Osim toga, stanovnici Centra Skolkovo oslobođeni su ispunjavanja obaveze kao što je plaćanje poreza na dohodak.

Rokovi za plaćanje poreza i akontacija

Predmetna taksa se mora platiti godinu dana prije isteka roka za podnošenje prijave Federalnoj poreznoj službi. Plaćanje akontacije za predmetni porez može se vršiti tromjesečno ili mjesečno. U prvom slučaju moraju se prebaciti u budžet i prije podnošenja deklaracija, u drugom - prije 28. dana u mjesecu koji slijedi za prethodnim. Podaci o visini naknade koja se plaća državi prikazani su u prijavi, koju je potrebno dostaviti Federalnoj poreskoj službi nakon izvještajnog perioda.

Obračun akontacije poreza na dohodak: šta tražiti

Način na koji se obračunavaju i plaćaju akontacije poreza na dohodak naveden je u odredbama čl. 285, 286, 287 Poreskog zakona Rusije.

Dakle, u skladu sa odredbama Kodeksa, ruska preduzeća moraju uplatiti odgovarajuću naknadu u budžet kako na kraju godine tako i unaprijed. Mogu se prenijeti u državu na 3 načina.

Prvo, akontacije poreza na dobit se plaćaju na osnovu rezultata 1. kvartala, polugodišta i 9 mjeseci, ako prosječni kvartalni prihod kompanije ne prelazi 10 miliona rubalja.

Drugo, odgovarajuće uplate se prenose mjesečno na one firme koje su obavijestile Federalnu poreznu službu o sličnom načinu obračuna sa državom.

Treće, ako mjesečni prihod kompanije u prosjeku premašuje 10 miliona rubalja ili nije obavijestila Federalnu poreznu službu o svojoj želji da plati akontacije poreza na dohodak prema drugoj šemi, tada će odgovarajuće uplate ubudžet mora biti uplaćen nakon 1 kvartala, pola godine, 9 mjeseci i na osnovu rezultata svakog mjeseca.

Razmotrimo praktične nijanse izračunavanja avansa na predmetnu naknadu.

Kako izračunati prosječan prihod?

Ako kompanija tvrdi da prenosi akontacije poreza na dohodak prema prvoj šemi, tada njen prihod, kao što smo gore napomenuli, ne bi trebao prelaziti 10 miliona rubalja u prosjeku po kvartalu. Ali kako bi računovođe kompanije trebalo da odrede odgovarajuću cifru i da budu sigurni da će, ako se dobiju prihvatljive brojke, one biti tačne?

Stručnjaci preporučuju da se u strukturi prihoda uzmu u obzir samo oni prihodi koji nastaju prodajom proizvedene robe, pruženih usluga, kao i imovinskih prava. Promet ne treba da obuhvata, posebno, vanposlovne prihode, kao ni one koji su navedeni u odredbama čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju prihod se mora obračunati bez PDV-a i akciza.

Pored toga, datum utvrđivanja prihoda zavisi od toga koji je metod utvrđivanja prihoda usvojen u organizaciji - gotovinski ili obračunski. Razmotrimo detaljnije specifičnosti odgovarajućih pristupa.

Metode za utvrđivanje prihoda: gotovina i obračunska razgraničenja

Šta je gotovinska osnova? Podrazumeva fiksiranje prihoda preduzeća tek nakon što isporuči robu ili pruži usluge u skladu sa avansnim plaćanjem. Ili nakon primitka uplate za isporučenu robu i pružene usluge.

Zauzvrat, obračunska metodapodrazumijeva priznavanje prihoda od strane firme, bez obzira na to da li su sve faze pravnog odnosa u koje su uključene stranke zaista završene. Odnosno, prihod može firma fiksirati odmah po prijemu akontacije. Ili odmah nakon što isporuči robu ili pruži uslugu i počne da očekuje plaćanje u skladu sa ugovorom.

Izračunavanje prosječnog prihoda: formula

Što se tiče stvarnog utvrđivanja prosječnog prometa, uzimaju se podaci za prethodna 4 kvartala, sumiraju se, a zatim dijele sa 4. Ako je rezultat manji od 10 miliona rubalja, onda se avansna uplata od porez na dohodak može se izvršiti u skladu sa prvom šemom. Međutim, nakon izvještajnog kvartala, obračun prosječnog iznosa prihoda mora se ponovo izvršiti.

Kako da izračunam tromjesečne uplate?

Još jedan zadatak računovođe je izračunavanje stvarnih uplata poreza na dohodak koji se moraju prenijeti u budžet. Iznos relevantne transakcije se utvrđuje na osnovu brojki koje odražavaju stvarni profit firme, koji se obračunava na obračunskoj osnovi, ali uzimajući u obzir ona plaćanja koja su već ranije prebačena na državu..

Ukoliko je potrebno platiti porez na dohodak za kvartal, akontacije za pripadajući period se utvrđuju na osnovu umnožaka iznosa poreske osnovice i odobrene stope naplate, međutim konačan iznos doprinosa se utvrđuje na osnovu razlike između izvještajne uplate i onoga što je uplaćeno u budžet u prethodnom periodu.

Također će biti korisno razmotriti koja je trenutna stopa za predmetnu naplatugovor.

Stopa poreza na dohodak

Osnovna stopa koju utvrđuje država za predmetni porez je 20% prihoda. Istovremeno, odgovarajući postotak poreza na dohodak podijeljen je na 2 dijela - 2% se prenosi u savezni budžet, 18% - na regionalni. Subjekti Ruske Federacije također imaju pravo sniziti odgovarajući pokazatelj. Ali do određene granice - regionalni procenat poreza na dohodak treba da bude jednak ili veći od cifre od 13,5%.

Kako da izračunam mjesečne uplate?

Dalje, razmislite kako kompanija treba da izračuna mjesečne uplate. Koje su glavne nijanse ovog postupka? Ako preduzeće plaća mjesečni porez na prihod u budžet, akontacije se obračunavaju prema sljedećoj šemi.

Određivanje iznosa naknade zavisi od toga koji je kvartal u pitanju.

Ako se porez na dohodak obračunava u 1. kvartalu, tada se moraju uzeti u obzir 2 pokazatelja:

- iznos mjesečne uplate poreza na dohodak, koji je predmet prijenosa u budžet u 1. kvartalu;

- iznos naknade koji je plaćen državi u 4. kvartalu prošle godine.

Poresko zakonodavstvo Ruske Federacije zahtijeva od računovođe da definira 1 indikator kao jednak drugom.

Ako se porez na dohodak obračunava u 2. kvartalu, tada se u obzir uzimaju i 2 pokazatelja:

- mjesečna uplata za 2. kvartal tekuće godine;

- tromjesečna uplata određena na osnovu rezultata 1. kvartala tekuće godine.

Računovođa definiše vrijednost 1 indikatora kaoodgovara 1/3 veličine 2.

Ako se porez na dohodak obračunava u 3. kvartalu, tada se u obzir uzima treći pokazatelj:

- mjesečna uplata izvršena u 3. kvartalu;

- tromjesečna uplata, koja se utvrđuje na osnovu rezultata 1. kvartala;

- tromjesečna uplata, koja se utvrđuje na osnovu rezultata polugodišta.

Računovođa izračunava vrijednost prvog pokazatelja na osnovu razlike između trećeg i drugog, koja je podijeljena sa 3.

Ako se porez na dohodak obračunava u 4. kvartalu, opet se uzimaju u obzir 3 pokazatelja:

- mjesečna uplata prebačena državi u 4. kvartalu;

- tromjesečno plaćanje za pola godine;

- tromjesečna isplata za 9 mjeseci.

Vrijednost prvog indikatora se određuje prema shemi sličnoj onoj o kojoj smo raspravljali gore: prvo, računovođa oduzima drugi indikator od trećeg indikatora, a zatim dijeli rezultirajući rezultat sa 3.

Primjer obračuna tromjesečne uplate

Sada razmotrite kako se porez na dohodak može izračunati u praksi. Primjer izračunavanja tromjesečne uplate za odgovarajuću naknadu bio bi vrlo jednostavan. Akontacija poreza za 1. kvartal utvrđuje se množenjem prihoda - neka bude jednaka 100 hiljada rubalja, i stope utvrđene za naplatu - neka bude standardna i jednaka 20%. Isplata će, dakle, iznositi 60 hiljada rubalja.

Zauzvrat, akontacija poreza za 2kvartal će se definisati kao razlika između tekuće naknade i plaćene u prethodnom periodu. Na primjer, ako kompanija mora platiti državi 100 hiljada rubalja za 2. kvartal, onda će u stvari morati platiti 40 hiljada rubalja.

Primjer obračuna mjesečnog plaćanja

Zauzvrat, obračun mjesečne akontacije poreza može uključivati složeniju formulu. Na primjer, ako treba da obračunamo uplatu u 1. kvartalu, onda ona, kao što smo već napomenuli, mora biti jednaka onome što je utvrđeno za 4. kvartal prethodne poreske godine. Zauzvrat, drugi indikator se definiše kao razlika između tromjesečnih plaćanja za 9 mjeseci i pola godine, podijeljena sa 3. Ako je vrijednost prvog indikatora 100 hiljada rubalja, a drugog, na primjer, 70 hiljada, tada mjesečna uplata u 1. kvartalu, identična onoj, koja se obračunava za 4. kvartal prethodne poreske godine, iznosiće 10 hiljada rubalja.

Izračunavanje akontacije poreza na dohodak: nijanse

Razmotrimo neke od nijansi koje karakteriziraju takav postupak kao što je plaćanje poreza na dohodak po avansnom planu.

Prije svega, stručnjaci preporučuju da se obrati pažnja na to da ako računovođa u tekućem tromjesečju pronađe manji iznos dobiti nego u prethodnom, ili ako se otkrije gubitak, potrebno je prenijeti naknadu u pitanju prema državi na ovaj ili onaj način. Međutim, pripadajuće uplate će imati status preplate, te se mogu prebiti sa budućim obavezama, au nekim slučajevima - vratiti iz budžeta.

Još jedna nijansa je tipična za odraz podataka o mjesečnim uplatama u deklaraciji. Prema mišljenju stručnjaka, nema potrebe za fiksiranjem relevantnih transakcija za 1. kvartal tekuće godine. Činjenica je da su takve uplate identične onima koje se vrše u budžet u 4. kvartalu prethodne poreske godine i uklapaju se u deklaraciju za 9 mjeseci.

Iznad smo napomenuli da određivanje iznosa prihoda koji se uzima u obzir prilikom odabira šeme za plaćanje predmetne naknade u budžet u velikoj mjeri zavisi od toga koji metod fiksiranja prihoda organizacija koristi - gotovinski ili obračunski. Nijansa u ovom slučaju je da je kod gotovinske metode potrebno u strukturu prihoda uključiti primljene avanse. Tako se porez na dohodak obračunava uzimajući u obzir pretplate za robu i usluge. Koji mu, do trenutka kada se odgovarajući iznosi dobiju od druge ugovorne strane, možda neće ni dati. Zauzvrat, kod obračunske metode u strukturi prihoda nije potrebno uzimati u obzir primljene avanse. Porez na dobit u ovom slučaju se utvrđuje tek nakon što kompanija završi sve faze pravnog odnosa sa drugom stranom u vezi sa isporukom dobara ili usluga.