Oprost duga i porezne implikacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Jedan od razloga za raskid ugovornih obaveza između pravnih i fizičkih lica može biti i oprost nastalog duga. Ova prilika se rijetko koristi u poslovnoj praksi, jer priroda transakcije postavlja mnoga pitanja vezana za zakonitost radnji i dokumentacije. Kada se suoče sa rešavanjem ovakvih poslovnih transakcija, čak i stručnjaci imaju poteškoća sa obračunom i plaćanjem potrebnih poreskih davanja.

Pa šta je oprost duga i koliko je realno dokumentovati takvu situaciju u skladu sa utvrđenim zakonodavstvom?

Kada se ukaže potreba za oproštenjem duga

Operacija raskida dužničke obaveze je otkazivanje obaveze dužnika prema poveriocu. Takve radnje su moguće samo ako nisukrše prava trećih lica.

Prilično rijetko se oprost duga između pravnih lica naziva dogovorom bez troškova. Primjer je takav poslovni alat kao što su popusti koje kupac dobija za ispunjavanje određenih uslova.

Kada se razmatra pitanje oprosta duga, potrebno je izdvojiti pojam kao što je "besplatan transfer", jer su to potpuno različiti koncepti. U slučaju besplatnog prijenosa sredstava ili robe, kupac uvelike pojednostavljuje obračune vezane za oporezivanje dobiti i smanjuje gubitke od PDV-a.

Besplatan oprost dugova

Besplatnim zatvaranjem duga može se smatrati situacija kada povjerilac od dužnika ne traži novac ili imovinu koju mora dati za otplatu duga. Vrijedi napomenuti da, prema zakonima Građanskog zakonika, komercijalne kompanije ne mogu sklapati ugovore o poklonu u iznosu većem od 500 rubalja. S tim u vezi, da bi transakcija bila valjana, bespovratni oprost duga od strane pravnog lica ne smije narušiti ovo ograničenje, odnosno povjerilac mora biti fizičko lice, na primjer osnivač. Također, takve transakcije su moguće i sa neprofitnim organizacijama.

Dug, koji dobija status besplatnog oprosta, u potpunosti je uključen u neposlovne prihode. Štaviše, trošak takve injekcije procjenjuje se prema tržišnim pokazateljima i reguliran je člankom 40. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je prihod ostvaren u vezi sa nabavkom osnovnih sredstava, onda jene smije biti manja od preostale vrijednosti, koja je evidentirana na računu prodavca. Takođe, minimalna cijena duga ne može biti veća od iznosa troškova koji su nastali u vezi sa proizvodnjom robe.

U kom slučaju zatvaranje duga ne podliježe porezu na dohodak

Besplatni oprost duga ne može biti podložan porezu na dohodak ako je bogatstvo ili sredstva primljena od osnivača kompanije sa 50% učešća ili od kompanije koja ima isti procenat udjela. Ovu pogodnost možete koristiti pod uslovom da imovina nije prenesena na treća lica tokom godine.

Porezne vlasti su ambivalentne u vezi s ovom privilegijom, jer smatraju da je oprost duga od strane osnivača prijenos imovinskih prava, a ne vrijednosti robe. Za one koji su spremni braniti svoje gledište na sudu, preporučuje se korištenje sudske prakse koja se razvila u ovakvim slučajevima.

Oproštenje duga

Razmotrite situaciju u kojoj je dobavljač spreman da oprosti dug u zamjenu za određene obaveze zajmoprimca. Takve radnje se ne mogu nazvati bespovratnim oprostom. U računovodstvu se otpisane obaveze zbog isteka roka zastare prikazuju kao prihodi iz poslovanja.

Prilikom ostvarivanja prihoda od oproštenog duga raste poreska osnovica, pa je veoma važno izvršiti ispravnu procjenuduga, tako da primljeni iznosi ne izazivaju žalbe poreske uprave. Najispravnije bi bilo da se na strani prihoda doprinosi upravo iznos duga koji je povjerilac oprostio. Kao rezultat takve operacije, kupac ima pravo da u svoje troškove uključi i ulazni PDV.

Prilikom sastavljanja ugovora o oprostu duga potrebno je u ovom dokumentu navesti sve uslove pod kojima prodavac oprašta dug kupcu. Samo u ovom slučaju oprošteni iznos može biti uključen u prihod. Sve radnje računovođe su regulisane članom 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 18.

Da li povratiti PDV nakon oprosta duga

Trenutno je zakonom utvrđeno pravo na odbitak PDV-a na kupljenu robu čak i ako nije plaćen. S obzirom na situaciju oprosta duga, možda ćete se suočiti s pitanjem kako se u ovom slučaju nositi sa PDV-om.

S jedne strane, u takvoj situaciji su ispunjeni svi uslovi za prihvatanje odbitka. Prodavac je ispostavio fakturu i primljena roba je korištena u poslovnim aktivnostima koje podliježu PDV-u. Stoga mnogi nemaju pitanja s odbitakom. Zauzvrat, prodavac je izvršio i potrebne procedure za obračun PDV-a za uplatu u budžet iz onog dijela prodaje za koji je odlučeno da se dug oprosti. Kao rezultat toga, nije bilo nedovoljno uplaćenih sredstava u državni budžet.

Ipak, regulatorna tijela misle drugačije. Poreznici, kao i do sada, smatraju da kupac koji nije platio robu nema pravo na odbitak. Pozivaju se na zakonsku regulativu u kojoj se navodi da je PDV odbitakmoguće samo ako su nastali stvarni troškovi. A pošto su ugovorne obaveze poništene, na njih ne može biti troškova. Stoga odbitak poreza na dodatu vrijednost nije moguć.

Zbog činjenice da je situacija nejasna, svaka kompanija donosi odluku na osnovu poznavanja zakona.

Može li banka oprostiti dug po kreditu

Oprost ugovornih obaveza vezanih za dobijanje kredita uvijek nastaje na inicijativu banke. Ako je povjerilac odlučio jednostrano oprostiti dužniku, tada mu se šalje službena obavijest o takvoj namjeri. Ovaj dokument je sasvim dovoljan da se dužnik smatra oslobođenim obaveze plaćanja kredita, ali pod uslovom da on sam ne smeta. Ako se takva odluka donese obostrano, tada strane zaključuju sporazum o oprostu duga kojim se utvrđuju uslovi za naknadu ili besplatnost takve odluke. Nakon prestanka obaveza na glavni dug nestaje i potreba za plaćanjem kamata.

Kada se dužnik oslobodi kreditne obaveze bez naknade, takav postupak dobija status operacije donacije.

Ko može računati na oprost kreditnih obaveza

Opštenje duga obično inicira sama banka, a ne na lični zahtjev dužnika.

Kreditna institucija može oprostiti dug za mali iznos zbog činjenice da su troškovi utrošeni na naplatu glavnog dugaće biti veći od iznosa kredita. Banke obično daju male dugove inkasatorima, ali se ovaj metod ne smatra uvijek korisnim za kreditnu instituciju. Mnoge banke jednostavno ne rade sa agencijama za naplatu, a odjeli za naplatu dugova traže veće dugove.

Istek kredita

Još jedan razlog zašto banka može oprostiti dug povjeriocu je protek zastare. Ako su protekle tri godine od datuma neplaćanja naredne uplate, onda se potraživanja kreditne institucije smatraju poništenim. Zajedno sa glavnim dugom nestaje i potreba za plaćanjem kamata i penala. Žirant se također oslobađa obaveze ispunjavanja ugovornih obaveza.

Posebne okolnosti koje vode do otpisa duga

Postoje posebne okolnosti u Građanskom zakoniku, zbog kojih se dugovi zajma zatvaraju. Takve situacije uključuju smrt klijenta, nestanak dužnika, nepostojanje ugovornih obaveza za sukcesiju duga u obliku nasljedstva.

Ugovori o oprostu duga mogu sadržavati različite uslove za prestanak dužnosti. Na primjer, dužnik se obavezuje da će vratiti glavnicu u zamjenu za oslobađanje od obračuna kamata i penala. Ovakva šema je korisna za banku, jer prima najveći deo novca, što je najveća vrednost u poređenju sa obračunatom kamatom.

Kako izdati oprost duga, uzorak ugovora

Da ne biste čekali da isteknu loši dugovi, postojislužbeni dokument uz pomoć kojeg se sastavlja sporazum o prestanku dužničkih obaveza. Na osnovu potpisanih papira možete otpisati oprošteni dug kao trošak i tako uštedjeti na oporezivanju. Alternativno, dužnik može pristati da vrati dio sredstava u zamjenu za otpis određenog iznosa duga.

Bez obzira na uslove ugovora, takav dokument mora biti popunjen u skladu sa zahtjevima poreskih vlasti. Kako bi se izbjegli neugodni trenuci s regulatornim tijelima, sporazum o zatvaranju duga mora biti nužno kompenzacijski. Dokument mora sadržavati osnovne podatke o dugu, razlogu nevraćanja novčanog iznosa, iznosu kamate i penala.

U slučaju djelimičnog povrata, što je sa poreskog stanovišta najpoželjnije, moraju se navesti tačni iznosi nove obaveze i vrijeme njene otplate.

Ukoliko su strane ipak odlučile da oproste dug bez naknade, onda će razlog takvog sporazuma možda morati objasniti poreskom inspektoru. S tim u vezi, preporučuje se pravilno izvršenje oprosta duga. Porezne posljedice koje mogu proizaći iz nepoštovanja pravila mogu značajno utjecati na finansije zajmodavca.

Djelomični ili potpuni oprost duga pojedincu

Takav fenomen kao što je oprost duga zaposlenom ili drugom pojedincu je prilično čest. Organizacija sprovodi ovaj postupak na osnovu Građanskog zakonika. Ako kompanija otplati dugsvom zaposlenom, onda on, zauzvrat, ima prihode koji podliježu porezu na dohodak. Zakonska regulativa utvrđuje neoporezivu korist u vezi sa davanjem poklona i pružanjem materijalne pomoći. Besplatan oprost dugova može dobiti status donacije, tako da se iznosi koji ne prelaze 4.000 rubalja ne oporezuju na prihod.

Sporna obaveza obračunavanja premija osiguranja

Pored poreza na dohodak fizičkih lica, na iznos bespovratnog kredita naplaćuju se i premije osiguranja, budući da je indirektan prihod zaposlenik ostvario po osnovu ugovora o radu. Ako kompanija ne želi da naplaćuje takve doprinose, motivišući svoju odluku činjenicom da primanja zaposlenog nisu vezana za ispunjenje radnih obaveza, onda će ovo stanovište morati da se brani na poseban način, pozivajući se na sličnu arbitražu vježbajte.

Postoji nekoliko službenih pisama u kojima se izražava nedvosmislen stav o potrebi obračunavanja premija osiguranja prilikom otpisa duga pojedinca. Zauzvrat, sudska praksa sugerira da se zatvaranje dužničke obaveze ne može smatrati radnim odnosom ako to nije doslovno u ugovoru. U tom smislu, kompanijama je lakše formalizirati oprost duga u obliku ugovora o donaciji. Vrijedi napomenuti da takva formulacija nije od suštinskog značaja za samog dužnika.