USN "Prihodi minus troškovi" - stopa, računovodstvo i obračun

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Razvoj malog i srednjeg biznisa u Rusiji ima značajne rezerve. Procijenite sami: udio malih i srednjih preduzeća u BDP-u zemlje je oko 21%, tržište rada je pokriveno sa 23,4%. Svjetska praksa pretpostavlja da je ovaj pokazatelj 2-2,5 puta veći. Napredna iskustva u razvoju malih i srednjih preduzeća akumulirana su u SAD, Francuskoj i Velikoj Britaniji. Smatra se da razvijeno MSP daje stabilnost privredi zemlje, jer se lako prilagođava raznim makroekonomskim promjenama.

Faze u razvoju ruskog poreskog zakonodavstva za MSP

Značajan podsticaj u razvoju malih i srednjih preduzeća je sistem oporezivanja. Njegova reforma u Rusiji započela je 90-ih godina (sovjetski sistem jednostavno nije zamišljao takav posao). Ovaj konstruktivni proces započet je 1996. godine Saveznim zakonom "O pojednostavljenom sistemu oporezivanja". USN „Prihod minustroškovi” i, kao alternativa, pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak” predloženi su kao opcije za ublažavanje poreskog opterećenja preduzetnika početnika. Slijedio ih je 1998. godine "Zakon o jedinstvenom porezu na pripisan prihod…", koji se odnosi na određene vrste djelatnosti. Dalje unapređenje državne regulacije poslovnog sektora manifestovalo se 2013. godine usvajanjem zakona „O oporezivanju patenata“.

Prednosti od pojednostavljenog sistema oporezivanja

Uvođenjem jedinstvenog poreza, preduzetnicima je ponuđeno zaista pojednostavljeno poresko računovodstvo, omogućavajući čak i ljudima koji nemaju specijalno računovodstveno obrazovanje da popune računovodstveni registar – dnevnik finansijskih primitaka i rashoda. U ovom časopisu se vodi evidencija u skladu sa metodologijom pojednostavljenog poreskog sistema. "Prihodi minus rashodi" - ovaj odnos se utvrđuje direktno iz dnevnika. Jednom godišnje se podnosi poreska prijava, kao i izvještaj o prosječnom platnom spisku. Ovaj sistem za mala i srednja preduzeća je suprotan klasičnom oporezivanju, sugerirajući za pravno lice alternativu porezu na dodatu vrijednost, dobit, imovinu, a za individualne preduzetnike porezu na dohodak fizičkih lica i na imovinu fizičkih lica.

Procjenjuje se da kompanije usmjerene direktno na potrošače imaju 10% više koristi zbog gore navedene optimizacije poreza, što doprinosi rastu dobiti za najmanje 30%.

Preferencijalni tretman za obustavljeno poslovanje

Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja minimiziraformalni troškovi za preduzetništvo za period kada se poslovanje praktično nije odvijalo. Ukoliko u ovom periodu nije bilo kretanja sredstava po bankovnim računima, na blagajni, onda preduzetnik, u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija broj 62n od 10.07.2007.godine, podnosi poreskom organu pojednostavljenu prijavu. “sa nulama” do 20. januara naredne godine, što je beskorisno, ne obavezuje ga.

Zakonodavstvo o upotrebi "pojednostavljenja"

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Rusije jasno ograničava pravo na upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema na veličinu poslovanja. „Prihodi minus troškovi“ili čisto „Prihodi“kao poresku osnovicu mogu koristiti preduzetnik (pravno lice) u kontekstu pojednostavljenog sistema ako preduzeće ispunjava određene kriterijume.

"Pojednostavljenje" se preporučuje ako imovina kompanije nije veća od 100.000.000 rubalja, broj zaposlenih je ograničen na stotinu zaposlenih, a prihod za godinu ne prelazi 60.000.000 rubalja. Istovremeno, učešće drugih pravnih lica u odobrenom kapitalu preduzeća ne bi trebalo da prelazi 25%.

Pojednostavljene sistemske opcije

Poreskom obvezniku koji ispunjava gore navedene kriterijume omogućen je slobodan izbor vrste pojednostavljenog poreskog sistema: prihod minus rashodi ili ukupan prihod od svih vrsta komercijalnih delatnosti on će samostalno izabrati kao poresku osnovicu. U prvom slučaju poreska stopa će biti 15%, u drugom 6%. Druga opcija se rjeđe koristi, korisna je za poduzetničke aktivnosti uz minimalne troškove.

Treba napomenuti da po stopi od 15%, preduzetnikmoraju čuvati i uzeti u obzir dokumente koji potvrđuju činjenicu troškova. Oni su osnova za smanjenje plaćanja poreza. STS stopu „Prihodi minus troškovi“preduzetnici generalno smatraju praktičnijom i bližom njihovim aktivnim poslovnim aktivnostima. Stoga ovu opciju češće bira pojednostavljeni poreski sistem.

Ako govorimo o praksi plaćanja jedinstvenog poreza, onda se on uplaćuje u budžet kao akontacija, koja se utvrđuje na osnovu prometa za prethodni period. Pored iznosa poreza, preduzetnik vrši i obavezne uplate u vanbudžetske fondove.

U poslovnom okruženju opšte je prihvaćeno da im je uz pomoć pojednostavljenog sistema oporezivanja lakše pokrenuti posao, posebno ako se odabere STS porez "Prihodi minus rashodi", tj. sa minimalnom poreskom osnovicom.

Povraćaj poreza

Metodologija popunjavanja prijave po pojednostavljenom sistemu oporezivanja za pravna lica i individualne preduzetnike prikazana je u poglavlju 26.2 važećeg Poreskog zakona. Preduzetnik ili računovođa (direktor) pravnog lica ga popunjava i uplaćuje jedinstveni porez u budžet u određenom roku. Navedena je USN deklaracija za prošlu godinu:

- organizacije - do 31. marta;

- preduzetnici – do 30. aprila.

Prihodi od pojednostavljenog poreskog sistema

Ruski porezni zakonik u smislu čl. 26.2 definiše tri grupe prihoda koje obračunavaju pravna lica i individualni preduzetnici po pojednostavljenom poreskom sistemu:

• od izvođenja radova(usluga);
• od prodaje imovinskih prava i imovine (definisano članom 249. Poreskog zakona);
• neposlovni prihod (prema članu 250 Poreskog zakona).

U isto vrijeme, primanja sredstava navedena u čl. 251 NK.

Ako organizacija ili preduzetnik, koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu, prima dividende od druge organizacije, a kompanija prenosilac plaća, zadržava i prenosi porez na dobit preduzeća, odnosno, čl. 214, 275 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada se u ovom slučaju dividende ne uzimaju u obzir u prihodu organizacije primaoca. Prihodi takođe obuhvataju i imovinu primljenu na poklon i primljenu na osnovu ugovora o razmeni, kako to podrazumeva pojednostavljeni sistem oporezivanja. Prihodi preduzeća koje posluju po pojednostavljenom sistemu takođe uključuju nekoliko potencijalno pravno spornih pitanja. Recimo, prema primljenom prihodu akontacije.

Preporučujemo preduzetnicima da ne ulaze u nepotrebne sporove sa poreskim organima po ovom pitanju, već da unapred prihvate njihovo gledište (to je njima jeftinije). Prema stavu 1 čl. 346.17 Poreskog zakona Rusije, datum prijema sredstava na račun ili u blagajnu je datum prijema prihoda. Preduzetnicima koji imaju praksu rada sa partnerima koji preferiraju avansne uplate savjetujemo da se posebno upoznaju sa pravnim tumačenjem ovog pitanja.

STS troškovi

Preduzetnik ili pravno lice koje koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja treba da uzme u obzir samo one troškove koji odgovaraju listi datoj u članu 346.16. Porezni kod. Poreska uprava usaglašava prihode koje je preduzetnik prijavio za prošlu godinu sa stvarnim prihodom prikazanim evidencijom primarnih dokumenata u dnevniku transakcija (zajedno sa samim dokumentima). Oni također pažljivo analiziraju troškove koji utiču na procijenjeni porez.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, da rezimiramo, uključuje takve troškove koji su povezani sa glavnom poslovnom aktivnošću. To uključuje, na primjer:

• kupovina, proizvodnja, popravka osnovnih sredstava;
• sticanje obrtnog kapitala;
• renta;
• plate;
• porezi i obavezna plaćanja;
• putni troškovi;
• poslovna putovanja;
• troškovi servisiranja bankarskih kredita.

Preduzetnici treba da vode računa o tome da je pojednostavljeni sistem oporezivanja dizajniran za savjesno poštivanje propisane liste. Troškovi, podsjećamo, moraju se provjeriti u odnosu na strogu listu predstavljenu u članu 346.16 Poreskog zakona.

Ekonomsko značenje "pojednostavljenja"

Kao što praksa pokazuje, ovaj sistem oporezivanja je veoma popularan za početnike preduzetnike. Zaista, posao u nastajanju koji na prirodan način dobija zamah, prema svojim parametrima, potpada pod kriterijum „pojednostavljenosti“i, shodno tome, štedi novac korišćenjem preferencijalnog oporezivanja.

Međutim, ide dalje od prihoda od 60 miliona rubalja. ili imovina od 100 miliona rubalja, osoblje od 100 ljudi, preduzeće po logicisvog razvoja treba preći na oporezivanje PDV-om, porezom na dohodak itd. Odnosno, USN porez „Prihodi minus rashodi” bi u principu trebali napustiti poduzetnici. Međutim, neki od njih i dalje razmišljaju u starim kategorijama, ne uočavajući nove mogućnosti svog poslovanja, koje je izraslo iz „kratkih pantalona“– mogućnosti povećanja produktivnosti rada; privlačenje novih investitora; pojednostavljenje internih procesa; smanjenje udjela administrativnih troškova; poboljšanje uslova saradnje koji se nude partnerima. Kako to rade?

Veštačko "odlaganje" faze pojednostavljenog oporezivanja

Umjesto prelaska na nove kriterije rada, ovi poduzetnici nastavljaju da rade "na starinski način", posebno nastojeći da zadrže poresko računovodstvo pojednostavljenog poreskog sistema "prihodi minus rashodi". Takvi nesretni privrednici, umjesto izgradnje nove korporativne strukture, prioritet vide u stvaranju vještačkih pretpostavki za održavanje starih poreskih olakšica koje nudi jedinstveni porez uz „pojednostavljenje“. Oni su podijelili svoju korporativnu strukturu u odvojena pravna lica, od kojih svako potpada pod kriterije pojednostavljenog poreskog sistema. Međutim, takav pristup za njih rezultira značajnim troškovima izgubljenih prilika, što ćemo pokušati prikazati u nastavku.

Organizacioni i poreski troškovi "cepanja" strukture preduzeća

Formalno, svako takvo mini-preduzeće je nezavisno i ima “svoju” upravu. U stvarnosti, ovo je „mjehur od sapunice“. Preduzetnik-vlasnik, umjesto da centralizirano i efikasno upravlja svimestrukturu iz "jedinstvenog centra", morate pregovarati sa svakim od svojih "vazala".

Takav prelazak sa klasičnog upravljanja na neformalne odnose komplikuje i zbunjuje radni tok mini preduzeća, što je iskusnom poreskom stručnjaku lako uočiti. Procedura za podnošenje tužbe preduzetniku da je njegovo računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“nerazumna već je razrađena i skreće stvarna finansijska sredstva iz poslovanja.

Prava vrijednost poslovanja pada

Međutim, neki uspješni poduzetnici uspijevaju razviti takvu "fragmentiranu" strukturu. Međutim, prije ili kasnije, postavlja se prirodno pitanje o vanjskom ulaganju u kapital preduzeća ili o njegovoj prodaji. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja u ovim slučajevima, kako ga razumijemo, opet postaje kočnica. Investitori su sumnjičavi prema segmentiranom poslovanju, cijene optimizaciju i upravljivost. A profitabilnost takvog posla, stečenu sumnjivim poreznim olakšicama, oni precjenjuju uz pomoć finansijskih multiplikatora. Kao rezultat, realna cijena poslovanja pada.

Zaključak

Posebnu poresku politiku (koja uključuje ruski pojednostavljeni sistem oporezivanja) praktikuju mnoge zemlje u odnosu na mala i srednja preduzeća. Kako se poreska podrška za mala i srednja preduzeća može promijeniti u budućnosti Rusije?

Naše mišljenje je da u ovoj prilično suptilnoj stvari nije vrijedno izmišljanjabicikl. Mnogo je obećavajuće koristiti iskustva drugih država. Na primjer, Sjedinjene Države, Britanija, Francuska. Ove zemlje, začudo, pokazuju različite pristupe oporezivanju, stimulišući razvoj malih preduzeća uz pomoć njih.

Prema ekspertima, najefikasniji program državne podrške funkcioniše u Sjedinjenim Državama, priznatom svetskom lideru u razvoju malih i srednjih preduzeća. Umjesto poreskih režima u Novom svijetu, porez na dohodak se plaća po nižim stopama. Na primjer, ako godišnji profit preduzeća ne prelazi 50.000 dolara, tada se primjenjuje porezna stopa od 15%, uz daljnje povećanje dobiti u rasponu od 50-70.000 dolara, postotak poreza se povećava u skladu s tim - do 25%.

Za razliku od SAD-a, Francuska, kao i Rusija, koristi posebne preferencijalne poreske režime za MSP. Istovremeno, oporezivanje malih i srednjih preduzeća u inovativnim industrijama smanjeno je za 50%. Postoji humana praksa odlaganja poreza u "zemlji mušketira" za mala preduzeća.

Britanci su postupili drugačije: oni su, bez deklarisanja malih i srednjih preduzeća u principu, dali preduzetnicima sa prihodom manjim od 15.000 funti pravo da koriste pojednostavljenu deklaraciju, posebno "bez zabrinutosti" o detaljima kako prikazuju svoju imovinu i aktivnosti. Značajna zakonodavna pomoć britanskim preduzetnicima je njihovo osnovno oslobađanje od plaćanja avansa (ako se njihove godišnje finansijske obaveze izmiruju na vreme i iznose manje od 500£.) U Foggy Albionu postoje i poreske olakšice za preduzetnike početnike kada kupuju tehnološku opremu.

U kom pravcu će Rusija ići dalje u razvoju poreskog zakonodavstva za MSP? To će zavisiti od usvajanja relevantnih zakona od strane poslanika, koje će birati sami Rusi.