Oporezivanje "Prihodi minus troškovi": karakteristike, prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Svaki preduzetnik koji započne svoj posao treba da smisli koji će sistem oporezivanja primeniti. Pojedinačni preduzetnici i firme imaju mogućnost da koriste pojednostavljeni režim koji se naziva pojednostavljeni poreski sistem. Predstavlja se u dvije varijante, budući da prihod ili neto dobit mogu djelovati kao porezna osnovica. Ako se kompanija bavi prodajom različite robe sa minimalnom maržom, onda je oporezivanje „Prihodi minus rashodi“idealno. U ovom slučaju, da biste utvrdili poresku osnovicu, prvo morate pronaći razliku između novčanih primitaka poslovanja i troškova poslovanja.

Karakteristike pojednostavljenog poreskog sistema

Pojednostavljeni sistem mogu koristiti i privatni preduzetnici i različite kompanije. „Pojednostavljeno“za individualne preduzetnike i firme ima brojne neosporne prednosti. Svaki preduzetnik može izabrati jednu opciju za ovaj način rada:

• isplata 15% neto dobiti;
• plaćanje 6% ukupnog prihoda kompanije.

Ako je marža na robu niska, preporučljivo je odabrati oporezivanje "Prihodi minus troškovi". Da biste prešli na ovaj režim, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. Poteškoće ovakvog sistema leže u specifičnosti računovodstva, jer će biti potrebno održavati KUDiR, a da bi se smanjila poreska osnovica svi troškovi treba da budu potvrđeni službenim dokumentima.

Najčešće ovaj sistem biraju predstavnici malih i srednjih preduzeća. Karakteristike oporezivanja USN-a "Prihodi minus rashodi" su navedene u pogl. 26.2 NK. Ovde su zahtevi za preduzetnike, nijanse korišćenja sistema, određene poreske stope i nijanse utvrđivanja poreske osnovice.

Ko može koristiti?

Pojednostavljeni sistem oporezivanja "Prihodi minus rashodi" mogu da primenjuju i individualni preduzetnici i različite kompanije. Poreska osnovica je neto prihod, stoga, da bi se utvrdila poreska osnovica, troškovi se moraju odbiti od svih novčanih primitaka poslovanja.

Glavni zahtjevi za preduzetnike uključuju sljedeće:

• godišnji prihod ne može premašiti 45 miliona rubalja;
• prijelaz na ovaj način rada nije dozvoljen za kompanije koje imaju različita predstavništva ili filijale;
• vrijednost osnovnih sredstava koja pripadaju ovoj organizaciji ne bi trebala prelaziti 150 miliona rubalja;
• nije dozvoljeno koristitisistemi različitih osiguravajućih društava, banaka ili stranih organizacija;
• ne primjenjuju nevladini PF ili učesnici na tržištu u kojima se obavljaju različite transakcije s vrijednosnim papirima;
• Pojednostavljeni poreski sistem se ne primjenjuje na kompanije koje su predstavnici kockarskih poslova ili proizvođači akciznih proizvoda;
• kompanija ne bi trebalo da zapošljava više od 100 ljudi;
• notari ili vlasnici zalagaonica ne koriste ovaj sistem.

Zabranjeno je kombinovati pojednostavljeni poreski sistem sa UAT-om, tako da ako je individualni preduzetnik ili kompanija specijalizovana za poljoprivredu, tada će se morati koristiti samo UAT..

Nijanse sistema

Sistem oporezivanja "Prihodi minus troškovi" ima određene karakteristike. Ovo uključuje:

• plaća se jedinstveni porez umjesto nekoliko naknada koje predstavljaju porez na imovinu, porez na dohodak, PDV ili porez na dohodak;
• smanjenjem broja plaćenih poreza smanjuje se porezno opterećenje poreskog obveznika;
• deklaracija za ovaj režim se podnosi Federalnoj poreskoj službi godišnje;
• porez se plaća avansno, nakon čega se konačan iznos obračunava i plaća početkom naredne godine.

Izjava se smatra lakom za sastavljanje, tako da preduzetnici koji tek započinju svoj posao mogu samostalno da se uključe u proces izvještavanja, čime se uštede na troškovima računovođe.

Koji su načini za prebacivanje na način rada?

Prijekoristeći ovaj sistem, preduzetnik mora razumeti način rada. Sistem "Prihodi minus rashodi" - kakvo oporezivanje? Predstavljen je verzijom pojednostavljenog poreskog sistema, u kojem poresku osnovicu predstavlja neto dobit preduzeća.

Možete se prebaciti na ovaj način rada na različite načine:

• prilikom direktnog registrovanja firme ili individualnog preduzetnika, možete odmah podnijeti zahtjev na osnovu koje preduzetnik bira odgovarajući poreski režim;
• ako pojedinačni preduzetnik radi na UTII-u, tada može u bilo kom trenutku preći na pojednostavljeni poreski sistem;
• ako se koristi drugi poreski režim, na primjer OSNO ili PSN, tada je prijelaz moguć tek od početka sljedeće kalendarske godine, a zahtjev se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi prije kraja decembra.

Prije prijave treba da shvatite šta je uključeno u USN "Prihodi minus troškovi", koje su prednosti i nedostatke ovog sistema, kao i sa kojim poteškoćama se susreću preduzetnici.

Profi režima

Pojednostavljeni režimi su posebno uvedeni od strane države kako bi se olakšao rad mnogih preduzetnika ili kompanija. Ako se izabere pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus rashodi“, onda privrednici mogu uživati u nekim neospornim prednostima. Ovo uključuje:

• jedan porez zamjenjuje brojne naknade, što smanjuje porezno opterećenje kompanije ili individualnog preduzetnika;
• proces sastavljanja deklaracije smatra se jednostavnim i razumljivim, a ova dokumentacija se dostavlja Federalnoj poreskoj službi samo jednom godišnje;
• ako pojedinačni preduzetnik nema zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu, održavanje nije potrebnoračunovodstvo, pošto je dovoljno samo imati KUDiR;
• možete koristiti ovaj način rada kada radite na gotovo bilo kojoj vrsti aktivnosti;
• preduzetnici sami odlučuju koja će se vrsta pojednostavljenog poreskog sistema primjenjivati tokom rada;
• iznos poreza u potpunosti zavisi od ostvarenog prihoda ili dobiti, pa ako nema prihoda, plaća se samo minimalni iznos naknade, a moguće je sastaviti i podnijeti nultu prijavu Federalna poreska služba.

Preporučljivo je podnijeti zahtjev za prelazak na ovaj način rada direktno u procesu registracije DOO ili individualnog preduzetnika. Još jedan značajan plus je to što novopridošlice u biznisu mogu računati na porezne praznike kada koriste pojednostavljeni poreski sistem. Ova olakšica nudi se preduzetnicima koji se prvi put registruju do 2020. godine. Moraju izabrati oblast delatnosti koja se odnosi na pružanje domaćih usluga, proizvodnju raznih dobara ili rad u naučnoj ili društvenoj sferi. Lokalne vlasti u svakoj regiji, iz različitih razloga, mogu smanjiti stopu, što značajno smanjuje poresko opterećenje.

Sistemski nedostaci

Oporezivanje prihoda minus trošak ima ne samo značajne prednosti, već i neke nedostatke.

Oni su:

• nije dozvoljeno angažovati više od 100 zaposlenih, stoga je ovaj sistem pogodan samo za kompanije koje su male ili srednje, a ne uzimaju se u obzir samo stalno zaposleni, već i ljudi sa kojima je vučen goregrađanskopravni ugovor;
• godišnje, profit od aktivnosti ne bi trebao biti veći od 50 miliona rubalja;
• vrijednost imovine ne bi trebala biti veća od 150 miliona rubalja;
• prelazak na drugi pojednostavljeni režim nije moguć do početka sljedeće godine.

U stvari, nedostaci takvog sistema se smatraju ne previše značajnim i ozbiljnim. Stoga ovaj način koriste brojni poduzetnici i kompanije.

Njanse izvještavanja

Kada biraju sistem oporezivanja “Prihodi minus troškovi”, privrednici treba da se pripreme na potrebu sastavljanja prilično jednostavne i razumljive godišnje deklaracije.

Pravila za njegov dizajn su sljedeća:

• dokument se može popuniti ručno ili na računaru;
• dozvoljeno je koristiti posebne programe koje su kreirali i objavili u javnoj domeni zaposlenici Federalne porezne službe, što uvelike pojednostavljuje proceduru unosa informacija u ovaj dokument;
• poreski period za ovaj režim je kalendarska godina;
• prije 31. marta svake godine, morate podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi;
• izvještavanje fondovima osiguranja podnosi se mjesečno i tromjesečno ako preduzetnik ima zaposlene;
• godišnji izvještaji koji sadrže informacije o prosječnom broju zaposlenih u kompaniji;
• Pored toga, ako imate zaposlene, morate podnijeti 6-NDFL deklaraciju i 2-NDFL certifikate.

Preduzetnici treba da razumiju pravila za održavanje KUDiR-a, jer samo ovaj dokument moženaznačiti koji su prihodi i rashodi pojedinačnog preduzetnika ili preduzeća. Ukoliko se tokom poreske kontrole pokaže da ovaj dokument nedostaje ili da je neispravno održavan, to će biti osnov za pozivanje preduzetnika na odgovornost.

Ko ima koristi od ovog režima?

Često se bira u sistemu "Prihodi minus troškovi" za individualne preduzetnike i vlasnike preduzeća, ali je važno da se uverite da će rad na takvom režimu doneti određene koristi za poslovanje. Preporučljivo je koristiti ovu metodu obračuna poreza u sljedećim situacijama:

• preduzetnik je specijalizovan za trgovinu na malo koristeći male stacionarne poslovne prostore, ali se pojednostavljeni poreski sistem primenjuje samo ako je nemoguće koristiti UTII u određenom regionu;
• idealan sistem za male kompanije koje predstavljaju zabavne organizacije ili preduzeća koja pružaju različite usluge stanovništvu;
• Najbolje je koristiti obračun prihoda i rashoda ako je marža mala, pa je preporučljivo izračunati neto prihod predstavljen poreskom osnovicom.

Nije baš isplativo koristiti pojednostavljeni sistem ako kompanija komunicira sa ugovornim stranama koje primjenjuju PDV, jer u tom slučaju neće biti moguće vratiti dio sredstava od države u vidu povrata PDV-a. Osim toga, ovaj režim nije pogodan za velika preduzeća, jer jednostavno neće ispuniti zahtjeve pojednostavljenog poreskog sistema. Nećete moći da učestvujete na tenderima koristeći ovaj sistem.

Računovodstvene karakteristike

Predmet oporezivanja sa "Prihodi minus rashodi" je neto dobit, pa je specifičnost računovodstva potreba za obračunom poreske osnovice. Da biste to učinili, svi službeno potvrđeni i opravdani troškovi moraju se odbiti od prihoda.

Prihodi od aktivnosti uključuju:

• prenos sredstava od strane kupaca na obračunski račun preduzetnika ili kompanije;
• primanje novca od maloprodaje robe;
• prihod od razlike u kursevima;
• primanje nematerijalne imovine;
• nagrada za proviziju;
• povraćaj unaprijed od strane kupaca.

Svi gore navedeni novčani računi će sigurno biti evidentirani u KUDiR-u. Koliko se kamata obračunava na poresku osnovicu po sistemu "Prihodi minus rashodi"? Nakon što je neto profit tačno utvrđen, od njega se naplaćuje 15%.

Šta je uključeno u troškove?

Prije podnošenja zahtjeva za prelazak na "Prihodi minus rashodi", preduzetnik se mora uvjeriti da zaista može da se nosi sa ispravnim obračunom poreske osnovice. Poreski inspektori imaju mnogo zahtjeva za rashodima koji umanjuju poslovne prihode. Oni moraju biti potkrijepljeni službenim dokumentima, a također moraju biti potkrijepljeni. Kao potvrda koriste se primarni platni papiri, predstavljeni raznim čekovima, tovarnim listovima, fakturama ili ugovorima.

Na glavne troškove s kojima se poduzetnici moraju suočiti,uključuje:

• nabavka osnovnih sredstava;
• kupovina direktne robe za preprodaju, kao i materijala ili sirovina za proizvodne aktivnosti;
• putni troškovi povezani sa kupovinom robe za poslovanje;
• usluge koje pružaju treće strane uz naknadu;
• iznajmljivanje korišćenog poslovnog prostora;
• porez na dodatu vrijednost koju nameću kompanije sa kojima poduzetnik sarađuje;
• plate angažovanih stručnjaka;
• porezi i premije osiguranja za sebe i zaposlene.

"Pojednostavljenje" za individualne preduzetnike je odlična opcija, ali preduzetnik mora biti dobro upućen u to kako pravilno obračunati troškove i prihode. Od toga zavisi ispravnost obračuna poreza. Akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju se plaćati kvartalno, stoga je potrebno blagovremeno popuniti KUDiR. Posebno se velika pažnja poklanja rashodovnoj strani, jer se preduzetnici često susreću sa činjenicom da nakon poreske kontrole inspektori naplaćuju dodatni porez zbog nepostojanja potvrde o određenim troškovima.

KUDiR pravila

Izvještavanje za “Prihodi minus troškovi” predstavljeno je USN deklaracijom, koja se podnosi godišnje. Dodatno, potrebna je knjiga za evidentiranje svih novčanih primanja, kao i službeno potvrđenih troškova.

Sljedeće se odnosi na pravila za popunjavanje KUDiR-a:

• svi preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem su obavezni da popune ovu knjigu;
• dokument ima dvadijelova, pošto je jedan dio za prihod, a drugi se koristi za unos poslovnih rashoda;
• podaci se unose na kumulativnoj osnovi;
• može se popuniti u papirnom ili elektronskom obliku;
• za svaku kalendarsku godinu pravi se posebna knjiga;
• ako se koristi papirna verzija dokumenta, tada se prije unosa podataka knjiga numerira i prošiva;
• ako se kompjuter koristi za održavanje dokumenta, onda prilikom podnošenja USN deklaracije, knjiga mora biti odštampana i overena.

Svi individualni preduzetnici na “Prihodi minus troškovi” moraju razumjeti pravila za održavanje ovog izvještavanja. U suprotnom, preduzetnici mogu odgovarati od strane poreskih inspektora.

Kako se obračunava porez?

Važno je plaćati akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu kvartalno. Za obračun poreza koristi se sljedeći algoritam:

• za tri mjeseca, svi službeni prihodi od aktivnosti se sumiraju;
• obračunavaju se troškovi koji su dokumentovani i potkrijepljeni, kao i uključeni u KUDiR;
• troškovi odbijeni od prihoda;
• porezna osnovica se usklađuje ako postoji gubitak u prethodnim periodima rada;
• porezni odbitak se koristi ako je trgovac već platio trgovinsku naknadu;
• čim se utvrdi poreska osnovica, treba da saznate da li postoji bilo kakva smanjena poreska stopa u regionu u kojem preduzetnik živi;
• izračunaj veličinuporez, za koji se koristi standardna stopa (15%), ili smanjena stopa koju preduzetnik može koristiti.

Obračun se vrši na obračunskoj osnovi. Posljednja uplata se vrši početkom naredne godine, a za njen obračun se uzimaju u obzir svi novčani primici i izdaci za godinu dana rada. Nakon utvrđivanja poreske osnovice i visine poreza, uplata se umanjuje za sredstva koja su prethodno prebačena u budžet. Na osnovu dobijenih vrednosti, USN deklaracija je ispravno popunjena, koja se predaje Federalnoj poreskoj službi do 31. marta.

Pravila za popunjavanje deklaracije

Preduzetnici koji koriste ovaj režim moraju godišnje podnijeti USN deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Sadrži sljedeće informacije:

• informacije o preduzetniku ili kompaniji;
• pravila za obračun poreske osnovice;
• primljena primanja za godinu rada;
• troškovi koji moraju biti opravdani i potkrijepljeni službenim dokumentima;
• odbitak je naznačen ako ga preduzetnik može koristiti;
• s obzirom na tačan iznos koji plaća firma ili individualni preduzetnik u obliku poreza.

Dozvoljeno je korištenje posebnih programa za popunjavanje ove dokumentacije, što uvelike pojednostavljuje proceduru generiranja deklaracije.

Nijanse plaćanja minimalnog poreza

Nije neuobičajeno da se preduzetnici suočavaju sa nedostatkom profita. U tom slučaju mogu podnijeti nultu prijavu Federalnoj poreznoj službi, ali se istovremeno minimalni porez plaća na „Prihodi minus rashodi“. Njegova veličina je jednaka 1% svihgotovinski primici od poslovanja.

Razlika između standardnog poreza i minimalnog poreza može biti uključena u odgođene troškove kompanije.

Minimalna naknada se obračunava tek na kraju godine, jer se prilikom obračuna akontacija ne može utvrditi da li će na kraju poreskog perioda biti dobitka iz djelatnosti preduzeća. Dakle, kvartalno je potrebno obračunati akontacije, za koje se utvrđuje i plaća 15% iz neto dobiti. Na kraju godine možete tačno odrediti koji porez ćete morati platiti: standardni ili minimalni. Ako se pokaže da morate platiti minimalnu naknadu, onda se ona može umanjiti za prethodno prenesene avanse. Ako uopšte takve uplate prelaze minimalni porez, onda se ne mogu platiti.

Stoga, čak i ako pojedinačni preduzetnik ili kompanija nema zvaničnu dobit, i dalje morate da prenesete određenu minimalnu naknadu Federalnoj poreskoj službi. Uveden je relativno nedavno, a glavni razlog za njegovu primjenu je taj što su mnogi poduzetnici namjerno koristili režim da sastave nultu deklaraciju i ne uplate nikakva sredstva Federalnoj poreznoj službi.

Zaključak

Odabirom STS sistema oporezivanja, koji naplaćuje 15% na pravilno izračunatu neto dobit, preduzetnici mogu uživati u mnogim neospornim prednostima. Ali takav režim ima neke nedostatke koje bi svaki biznismen trebao uzeti u obzir.

Za pravilan rad na ovom sistemu važno je platiti tromjesečne akontacije, kao i godišnje predati porezne prijave Federalnoj poreznoj službideklaracija. Dodatno, potrebno je pravilno voditi KUDiR.