Oporezivanje. UTII: prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Ljudi povezani sa poslovnim sektorom su dobro upoznati sa dekodiranjem UTII, STS, OSNO. Prilikom registracije privredni subjekti mogu izabrati poreski režim.

Dešifrovanje UTII - jedinstveni porez na imputirani prihod, USN - pojednostavljen i BASIC - opšti sistem oporezivanja. Međutim, članak će uzeti u obzir UTII.

Opće informacije

Oporezivanje prema UTII je poseban režim predviđen za individualne preduzetnike i organizacije koje se bave određenim vrstama delatnosti. Za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema, prihod koji je subjekt stvarno primio nije bitan. Obračun UTII-a za pojedinačne preduzetnike i pravna lica zasniva se na dobiti koju je utvrdila (odnosno imputirana) država.

Karakteristike

Kao i svaki drugi poseban porezni režim, UTII uključuje zamjenu nekoliko osnovnih odbitaka jednim plaćanjem.

Subjekti koji koriste "imputaciju" su izuzeti od plaćanja:

• NDFL (za preduzetnike).
• Porez na dohodak (za pravna lica).
• PDV (bezizvoz).
• Porez na imovinu (osim na objekte čija se osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost).

Pravni subjekti

Da bi primijenili UTII, poslovni subjekti moraju ispuniti određene zahtjeve:

1. Broj zaposlenih ne bi trebalo da prelazi 100. Međutim, ovo ograničenje, do 31. decembra 2017. godine, ne važi za zadruge i privredna društva osnovana od strane Potrošačkog saveza (društva).
2. Udio učešća ostalih pravnih lica ne prelazi 25%. Izuzetak od pravila su organizacije čiji je osnovni kapital formiran doprinosima javnih invalidskih organizacija.

Treba napomenuti da se predmetni porez (UTII) može koristiti do 2021. godine. Nakon toga, planirano je da bude ukinut. U nekim regijama (na primjer, u Moskvi), režim oporezivanja UTII nije uspostavljen.

Aktivnosti

Pre svega, preduzeća koja pružaju usluge mogu da pređu na "imputaciju". UTII se odnosi na:

1. Veterinarske i kućne usluge.
2. Održavanje, popravka, pranje vozila.
3. Obezbeđivanje skladišnih ili parking mesta za vozila.
4. Prevoz tereta i putnika. U ovom slučaju, broj polovnih vozila ne bi trebalo da prelazi 20.
5. Obezbeđivanje prostora za život/smeštaj na određeno vreme. Površina objekta ne bi trebala prelaziti 500 kvadratnih metara. m.

Druga vrsta aktivnosti obuhvaćena UTII-om je trgovina na malo. Trgovinska preduzeća koja obavljajuprodaja proizvoda preko:

1. Paviljoni i prodavnice sa prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara. m.
2. Prostor (stacionarni) bez hala i nestacionarnih objekata.

UTII porez mogu platiti i subjekti koji rade u oblasti ugostiteljstva u objektima sa površinom hale ne većom od 150 kvadratnih metara. m, ili bez hodnika.

"Vmenenka" je također predviđena za aktivnosti kao što su:

1. Postavljanje reklama na vozila ili vanjske konstrukcije.
2. Prenos na privremeno korištenje/vlasništvo nad trgovačkim mjestima ili parcelama.

Važni bodovi

Krajem novembra 2016. godine, naredbom Vlade, odobrena je nova lista šifri djelatnosti za usluge u domaćinstvu.

U svakoj opštini, lokalne vlasti imaju pravo da samostalno utvrde listu aktivnosti koje su predmet "imputacije". Shodno tome, ova lista se može razlikovati u različitim administrativno-teritorijalnim jedinicama.

Kako početi koristiti način rada?

Zahtjev za prelazak na UTII podnosi se u roku od 5 dana od početka relevantne aktivnosti. Poslovni subjekt mora izdati dva primjerka dokumenta.

Za organizacije, obrazac za prijavu UTII-1, za individualne preduzetnike - UTII-2.

Dokument treba predati poreznoj upravi u mjestu poslovanja. Ako se subjekt bavi trgovinom ili distribucijom, oglašavanjem u transportu, bavi se teretnim i putničkimprevoz, zatim se prijava šalje IFTS-u na adresu lokacije (za pravna lica) ili prebivališta (za fizičke preduzetnike).

Dešava se da se aktivnosti provode u više okruga jednog grada ili na više tačaka okruga odjednom. U takvim slučajevima, nema potrebe da se registrujete kod svakog IFTS-a.

U roku od pet dana nakon prijema prijave, porezna uprava šalje obavještenje. Potvrđuju registraciju subjekta kao obveznika UTII.

Pravila obračuna

Subjekti koji koriste UTII režim oporezivanja određuju iznos odbitaka u budžet prema formuli:

Porez=Osnovni prinos x Fizički indikator x K1 x K2 x 15%.

• Osnovnu profitabilnost postavlja država za 1 jedinicu fizičkog indikatora, u zavisnosti od vrste šifre aktivnosti.
• Phys. indikator se po pravilu izražava u broju zaposlenih, kvadratu itd.
• K1 je koeficijent deflatora. Vrijednost ovog indikatora godišnje utvrđuje Ministarstvo za ekonomski razvoj. Za 2017. godinu koeficijent je isti kao u 2015-2016. To je jednako 1,798.
• K2 je faktor korekcije. Općinske vlasti su odredile smanjenje iznosa plaćanja.

Korekcioni faktor možete saznati na web stranici Federalne porezne službe. Odaberite regiju na vrhu stranice. Doći će do preusmjeravanja, nakon čega će se normativni akt sa potrebnim informacijama pojaviti u odjeljku "Osebenosti regionalnog zakonodavstva" (ispod).

Vrijedi to napomenutiod 1. okt. 2015. lokalne vlasti su dobile priliku da promijene stopu UTII. Vrijednost može biti u rasponu od 7,5 do 15%. Pokazatelj zavisi od kategorije platitelja i vrste djelatnosti.

Obračun za kvartal i za mjesec

Da biste izračunali kvartalni iznos, morate dodati iznos poreza obračunat za mjesece. Također možete pomnožiti iznos za 1 mjesec. za 3. Međutim, ovo je dozvoljeno samo ako je fizički indikator ostao nepromijenjen tokom cijelog kvartala. Ako je bilo prilagođavanja, nova vrijednost se uzima u obzir od mjeseca iz kojeg je promijenjena.

Za obračun poreza za nepun mjesec, odbitak za cijeli period se množi sa brojem dana tokom kojih je aktivnost stvarno obavljena. Dobivena vrijednost je podijeljena sa brojem kalendarskih dana.

Ako subjekt obavlja nekoliko vrsta aktivnosti koje potpadaju pod UTII, obračun za svaku se vrši posebno. Nakon toga, primljeni iznosi se moraju zbrojiti.

Prilikom obavljanja aktivnosti u različitim MO, obračun i plaćanje se vrši za svaki OKTMO.

Smanjenje odbitka

Privredni subjekti koji obavljaju djelatnost koja podliježe UTII, bez zaposlenih, mogu za sebe umanjiti 100% poreza za iznos fiksnih iznosa uplaćenih u izvještajnom periodu.

Preduzetnici mogu odabrati optimalan raspored za odbijanje premija osiguranja. Najvažnije je da se potreban iznos uplati na račun Fonda od 1. januara do 31. decembra godine.

Osim toga, kako je navedeno u dopisu Ministarstva finansija od 26. Jan. 2016. godine, privredni subjekti mogu smanjiti iznos doprinosa koji je odbijen u drugom kvartalu ako je uplata izvršena prije podnošenja UTII deklaracije za protekli period.

Dakle, preduzetnik može smanjiti iznos odbitaka za 1 kvartal na premije osiguranja plaćene prije 25. aprila.

Ako su odbici napravljeni u jednom izvještajnom periodu, u drugom (na primjer, u četvrtom tromjesečju) oni se također mogu uzeti u obzir prilikom izračunavanja iznosa poreza.

Privredni subjekti sa zaposlenima imaju pravo na smanjenje iznosa odbitaka za 50%. Ovo pravilo je stupilo na snagu 1. januara. 2017. Granica smanjenja od 50% primjenjuje se na kvartale u kojima je osoba imala zaposlene.

Primjer

Razmotrimo obračun umanjenja iznosa poreza za premije osiguranja. Uzmimo sljedeće početne informacije:

• U 2017. godini, pojedinačni preduzetnik u Balashikhi (Moskovska regija) pružao je usluge popravke cipela.
• Osnovni prinos - 7500 rubalja.
• Kao fizički. indikator je broj zaposlenih (uključujući i samog preduzetnika). Tokom godine iznosio je 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Svakog mjeseca, preduzetnik je plaćao premije osiguranja za zaposlenog. Ukupno je plaćeno 86 hiljada rubalja
• Za sebe, preduzetnik je odbio 27992 rubalja. (fiksno plaćanje od 6998 rubalja kvartalno).

Sada izračunajmo porez.

Budući da je fizički pokazatelj ostao isti tokom cijele godine, iznos će biti izračunat na isti način:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Ovu vrijednost treba smanjiti zadoprinose za zaposlenog i fiksni iznos za preduzetnika, ali ne više od 50%. Prema tome, 9709 x 50%=4855 rubalja

Primjer obračuna bez zaposlenih

Uzmite sljedeće početne informacije:

• Subjekt pruža veterinarske usluge u Smolensku 2017.
• Vrijednost osnovnog prinosa je 7500 rubalja.
• Fizički indikator - broj zaposlenih, uključujući i preduzetnika. Tokom godine nije se mijenjao i iznosio je 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Svako tromjesečje subjekt je za sebe odbijao osigurane sume. Njihova ukupna veličina je 27992 rubalja

Kao u prethodnom primjeru, iznos mjesečne uplate je isti, budući da je fizički. indikator se nije promijenio. U skladu s tim:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ovaj iznos se može smanjiti za puni uplaćeni iznos. Pošto je iznos doprinosa za osiguranje veći od poreza, preduzetnik na kraju kvartala ne duguje ništa u budžet.

Tajming

Kvart se koristi kao poreski period za odbitke. Rokovi za plaćanje obračunatog iznosa i podnošenje UTII deklaracije dati su u tabeli:

Kvart	Plaćanje	Izvještavanje
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017.	20.10.2017.
4	25.01.2018	22.01.2018

Blagajna za individualne preduzetnike na UTII

Pitanje potrebe za ugradnjom kasa od strane preduzetnika na "imputaciju" ostaje diskutabilno i danas. Unatoč kontroverzi, stručnjaci preporučuju da poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sistemu i UTII uvedu novu opremu u svoje aktivnosti. Okrenimo se zakonima.

U 2016. godini donet je zakon koji predviđa postupno uvođenje nove opreme u delatnost preduzetnika.

Za velika preduzeća, trgovačke lance koji prodaju robu na malo ili pružaju usluge, prelazak na nove blagajne trebalo je da se završi prije 1. januara 2017.

Što se tiče malih i srednjih individualnih preduzetnika koji posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu ili UTII, propisi predviđaju određena olaksanja za njih. Ovi preduzetnici moraju da instaliraju opremu tokom 2017. godine

Vrijedi reći i da sva preduzeća svake godine moraju zamijeniti fiskalne pogone. Preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII moraju to raditi svake 3 godine.

Prednosti i nedostaci UTII

Prednosti moda uključuju:

1. Pojednostavljeno računovodstvo, i porezno i računovodstveno.
2. Mogućnost kombinovanja UTII sa drugim modovima, u zavisnosti od vrste aktivnosti.
3. Nezavisnost iznosa uplate od primljenog prihoda.
4. Mogućnost smanjenja odbitka za iznos premije osiguranja.

Međunedostatke analitičari primjećuju:

1. Fiksni prihod koji je odredila vlada. Preduzetnik može dobiti manji iznos dobiti nego što mu se naplaćuje, ali i dalje mora platiti porez.
2. Ograničenja fizičkih indikatora. Neki poduzetnici ne mogu primijeniti UTII upravo zbog njih.
3. Obavezna registracija u mjestu poslovanja (sa nekim izuzecima).

Usluge u domaćinstvu

U ovom sektoru, preduzetnici na UTII imaju dosta poteškoća.

Prije svega, mora se reći da se usluge u domaćinstvu mogu pružati isključivo pojedincima. To znači da ako među klijentima preduzeća postoje organizacije, UTII se ne može primijeniti.

Kao što je navedeno u čl. 346.26 Poreskog zakonika, tačan spisak usluga koje potpadaju pod UTII mora se odrediti prema OKUN-u (Sve-ruskom klasifikatoru usluga). U međuvremenu, ovaj klasifikator, prema mišljenju stručnjaka, nije razvijen za korištenje u porezne svrhe. Iste usluge, na primjer, mogu se naći u različitim odjeljcima, određene vrste su detaljno opisane, dok se druge uopće ne pominju.

Na primjer, poduzetnik prodaje plastična vrata i prozore i pruža usluge ugradnje. Ako radi s organizacijama, onda ne može primijeniti UTII. Međutim, ako se sklopi ugovor sa fizičkom osobom i naznači u nalogu za ugradnju, takva aktivnost se više neće smatrati prodajom, već pružanjem usluge.

Službenici imaju tendenciju da doslovno tumače zakone. Na primjer, u jednom odU pismima odeljenja Ministarstva finansija se objašnjava da se ugradnja prozora u privatnoj kući tokom izgradnje ne može smatrati ličnom uslugom.

Postoji, međutim, još jedno mišljenje. Još jedno pismo iz istog odjela odnosi se na usluge solarija. Oni se, valja reći, ne pominju u OKUN-u. Logično je pretpostaviti da usluge solarijuma ne pripadaju domaćinstvu. Međutim, oni se spominju u OKVED-u (klasifikator vrsta ekonomske djelatnosti). Usluge solarija nalaze se u istom odjeljku kao i usluge saune i kupke. Uzimajući ovo u obzir, zvaničnici izvode sljedeći zaključak. Ako se solarijumske usluge pružaju u sauni ili kadi, onda su domaće, a ako u kozmetičkom salonu ili frizeru, onda nisu. Shodno tome, u potonjem slučaju, UTII se ne može primijeniti.

Veterinarske usluge

Oporezivanje kada su odobreni ne zavisi od statusa privrednog subjekta. Može djelovati i kao individualni preduzetnik i kao organizacija.

Listu usluga, međutim, morate pogledati na OKUN-u. Slično pravilo važi za usluge održavanja, popravke i pranja vozila.

Maloprodaja

Definicija ove vrste djelatnosti u Poreskom zakoniku data je kroz ugovore o maloprodaji. Međutim, njihove karakteristike nisu fiksirane u Kodeksu. Shodno tome, primjenjuju se odredbe Građanskog zakonika.

Prema članu 492, kod maloprodaje proizvodi se prenose na kupca za porodičnu, kućnu, ličnu ili drugu neposlovnu upotrebu.

Može li poslovni subjekt obavljati transakcije koje to nisuvezano za preduzetništvo? Sasvim. Na primjer, to može biti dobrotvorna aktivnost. Osim toga, neka pravna lica nemaju pravo da obavljaju poduzetničku djelatnost. Shodno tome, njihova upotreba proizvoda koji se prodaje u maloprodaji može se smatrati "drugim", nekomercijalnim. Da li to znači da se UTII može koristiti?

Nakon izvjesnog oklijevanja, Ministarstvo finansija je došlo do zaključka da se može primijeniti poseban režim, izuzev poslova po ugovorima o nabavci.

Računovodstvo i izvještavanje

Svi pojedinačni preduzetnici i organizacije koje koriste UTII moraju voditi evidenciju o fizičkom. indikatori. Kako to tačno treba uraditi nije objašnjeno u Poreskom kodu.

Organizacije moraju podnijeti deklaraciju, dostaviti izvještaje. Pojedinačni preduzetnici su oslobođeni ovih obaveza.

Računovodstveni izvještaji se razlikuju ovisno o kategoriji organizacije. Općenito, uključuje:

1. Stanje (f. 1).

2. Izvještaji o:

• finansijski rezultati (f. 2);
• tok novca (f. 4);
• namjensko korištenje finansijskih sredstava (f. 6);
• promjene kapitala (f. 3).

3. Objašnjenja u tekstualnom i tabelarnom obliku.

Kombinacija sa drugim načinima

UTII se može koristiti bez ikakvih problema sa sistemima kao što su USN, ESHN, OSNO.

Potrebno je uzeti u obzir da nije dozvoljeno obavljanje jedne aktivnosti u različitim modovima. Za svaki sistem se vodi posebno računovodstvo, podnose se izvještaji i plaćaju porezi.

Gubitak pravakoristiti UTII

Samostalni preduzetnik ili pravno lice gubi mogućnost primjene posebnog režima ako prosječan broj zaposlenih na kraju godine prelazi 100 ljudi. ili je udio trećih strana postao veći od 25%.

Ukoliko privredni subjekt koristi samo UTII, tada će se, ukoliko se otkriju kršenja, prenijeti na OSNO iz kvartala u kojem su počinjeni. Ako se dodatno primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem, dolazi do automatskog prelaska na „pojednostavljeni“. Ne morate ponovo podnositi zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem.