Računovodstvo: računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu koristi se za smanjenje oporezive osnovice. Međutim, to nije uvijek moguće. Činjenica je da postoje dvije verzije pojednostavljenog sistema.

Kod pojednostavljenog poreskog sistema „Dohodak“, obračun osnovnih sredstava neće dovesti do smanjenja oporezive osnovice. U ovom slučaju nema oporezivih troškova. Shodno tome, uz pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“, računovodstvo osnovnih sredstava može se vršiti samo radi analize stanja imovine. Ove informacije se mogu koristiti za donošenje upravljačkih odluka. Ali na pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" računovodstvo osnovnih sredstava je vrlo prikladno. Pogledajmo to izbliza.

OS karakteristike

Važeći regulatorni akti u oblasti računovodstva, uspostavili su određene karakteristike koje moraju biti u skladu sa OS. Osnovna sredstva su materijalna sredstva:

• Dizajniran za rad na duži period (više od godinu dana).
• Koristi se za profit.
• Depreciable.
• Čiji je trošak iznad utvrđenih granica. Za računovodstvo, granična cijenaje fiksiran u računovodstvenoj politici i trebao bi biti najmanje 40 hiljada rubalja, u poreskom računovodstvu brojka je veća - najmanje 100 hiljada rubalja.

U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu troškovi osnovnih sredstava (njihova nabavka, modernizacija, unapređenje, dodatna oprema, rekonstrukcija, popravka) se uključuju u poresku osnovicu, umanjujući je.

velika slova

Na pojednostavljenom poreskom sistemu, računovodstveno i poresko računovodstvo osnovnih sredstava, po pravilu, provode organizacije. Obično se dokumentacija formira u pojednostavljenom obliku, pošto su preduzeća mala. Pojedinačni preduzetnici ne smiju voditi račune. Ipak, oni i dalje trebaju utvrditi trošak osnovnih sredstava, budući da se indikatori koriste u poreske svrhe.

U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, osnovna sredstva se knjiže po njihovoj originalnoj nabavnoj vrednosti. Ako preduzetnik održava skraćeno izvještavanje, tada se objekti obračunavaju:

• Po cijeni formiranoj od cijene koju je dobavljač naveo u pratećim dokumentima, i troškova instalacije - prilikom kupovine OS-a.
• Prema iznosu plaćanja usluga izvođaču - prilikom kreiranja objekta.

Ostali troškovi koji nastanu prilikom kupovine ili kreiranja OS-a se otpisuju kao ostali troškovi.

Ako se osnovna sredstva obračunavaju po pojednostavljenom poreskom sistemu u potpunosti, početni trošak, pored gore navedenih iznosa, uključuje:

• Kamata na kredit ako se plaćanje vrši pozajmljenim sredstvima.
• Transportni troškovi.
• Troškovi konsultacija.
• Naknade icarine (carine, itd.).
• Ostali troškovi. Među njima, na primjer, trošak poslovnog putovanja radi kupovine OS.

Ukoliko druga strana (dobavljač, izvođač) izdaje fakturu preduzeću sa PDV-om, porez je takođe uključen u cenu objekta, pošto privredni subjekti koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu njegovi obveznici.

Njanse

Prilikom obračuna osnovnih sredstava po USN-u, puštanje objekta u rad se vrši na dan kada se završe neophodne radnje montaže, ispitivanja, puštanja u rad. Nakon završetka takvog posla obračunava se njegov početni trošak.

Dan knjiženja objekta ne zavisi od datuma prenosa dokumentacije potrebne za državnu registraciju prava. Određuje se činjenicom određivanja početnog st-ti OS. Ovo pravilo se odnosi samo na one objekte koji moraju biti uknjiženi (na primjer nekretnine).

Za obračun osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu koriste se objedinjene forme dokumenata. Oni su djelo prema f. OS-1 i inventarni karton f. OS-6.

Obračun osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: knjiženja

Radi praktičnosti, transakcije i računi na kojima se odražavaju prikazani su u tabeli.

Činjenica poslovne aktivnosti	db	cd
Odražavanje troškova kupovine ili kreiranja objekta	08	02, 70, 69, 10, 60
Odraz veličinetroškovi instalacije	07	60
Dodavanje objekta za sklapanje	08	07
Evidentiranje sredstva kao osnovnog sredstva	01	08

Iznos naveden u zadnjem unosu je originalna cijena osnovnih sredstava, odnosno ukupan iznos svih troškova.

Korisni vijek

U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, amortizacija osnovnih sredstava se obračunava tokom životnog veka objekta. Određuje ga Klasifikator, raščlanjen po grupama.

Izraz je prikazan u inventaru za predmet.

Deprecijacija

U računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu, odbici za amortizaciju objekta mogu se vršiti u različitim intervalima - jednom kvartalno ili godišnje. Za kućni ili industrijski inventar, otpis se može izvršiti odmah iu cijelosti po prijemu.

Amortizacija počinje u mjesecu nakon mjeseca u kojem je osnovno sredstvo uzeto u obzir, a završava se nakon mjeseca u kojem je predmet otpisan. Za period modernizacije, popravke, rekonstrukcije, konzervacije, preopreme, obračunavanje je obustavljeno.

Tabela u nastavku prikazuje račune koji se koriste za iskazivanje amortizacije za različita osnovna sredstva.

Svrha objekta	db	cd
Koristite za proizvodnju	20	02
Eksploatacija u menadžerske svrhe	26	02
Trading	44	02

Poresko računovodstvo

Prilikom održavanja od posebne je važnosti trenutak kada predmet stigne u preduzeće. Osnovna sredstva mogu stići ili prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ili tokom primjene ovog posebnog režima.

Obeležje poreskog računovodstva je da se troškovi osnovnih sredstava priznaju nakon plaćanja i pod uslovom da je objekat već kreditiran i njime upravlja preduzeće.

Pripisivanje troškova osnovnih sredstava na rashode za potrebe oporezivanja vrši se u godini kada su sredstva stavljena u funkciju. Za nekretnine vrijede malo drugačija pravila. Troškovi za to se uključuju u oporezivu osnovicu tek nakon državne registracije.

Još jedan uslov za poresko računovodstvo je da materijalna imovina mora biti amortizovana.

Troškovi modernizacije, preopreme odražavaju se kao i troškovi nabavke i stvaranja objekta. U ovom slučaju treba se rukovoditi odredbama stava 3 člana 346.16 Poreskog zakona.

Primanje objekta pod USN

OS za potrebe oporezivanja se prihvata po početnom trošku (kao u računovodstvu). Prebacuje se na rashode u jednakim ratama tokom cijele godine posljednjeg dana svakog tromjesečja. U zavisnosti od vremena kapitalizacije materijalnih sredstava, troškovi se mogu otpisati:

• U 1 sq. - na 1/4 troška na kraju 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci. i godina;
• U 2. - 1/3 na kraju 6, 9, 12 mjeseci;
• U 3. - 1/2 na kraju 9, 12 mjeseci;
• U 4. - ukupan iznos na kraju godine.

Primanje objekta prije prelaska na USN

Ako je do kapitalizacije osnovnih sredstava došlo u periodu kada je preduzeće koristilo stalna sredstva, otpis troškova u svrhu oporezivanja je neophodan drugačijim redoslijedom.

Krajem decembra prošle godine organizacija posluje pod glavnim poreskim režimom, u obzir se uzima rezidualna vrijednost objekta. Ovaj pokazatelj je prikazan u koloni 8 Knjige prihoda i rashoda.

Na način prenošenja troškova na troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu utiče period korišćenja.

Ako je period kraći od 3 godine, otpisuje se cjelokupni trošak za godinu poslovanja, utvrđen u trenutku početka korištenja pojednostavljenog poreskog sistema. 1/4 cijene se obračunava i uračunava u troškove posljednjeg datuma svakog tromjesečja. U periodu od 3-15 godina, tokom prve godine otpisuju polovinu troškova (12,5% po kvartalu), u drugoj - 30%, u trećoj - 20%. Ako je period korišćenja duži od 15 godina, otpis se vrši po stopi od 10% za 10 godina.

Primjer

Pretpostavimo da je 2016. godine jedno preduzeće prešlo sa OSNO na USN, a u trenutku tranzicije imalo je alatnu mašinu, čija je rezidualna vrednost na kraju decembra 2015. iznosila 160 hiljada rubalja. Rok upotrebe opreme je 5 godina.

U 2016. samo 50% troškova se uzima u obzir u troškovima - 80 hiljada rubalja. Ova vrijednost mora biti podijeljena sa 4 jednakadijelovi. Svaki od njih - 20 hiljada rubalja. – naplaćuje se posljednjeg dana odgovarajućeg tromjesečja.

U 2017. godini 48 hiljada rubalja će biti prebačeno na troškove. – 30% od preostale cijene. Ovaj iznos također treba podijeliti na 4 jednaka dijela (12 hiljada rubalja). U 2018. godini biće otpisano 32 hiljade rubalja. Ovo je 20% preostalog materijala. Iznos je također podijeljen na 4 dijela i otpisuje se na kraju svakog tromjesečja za 8 hiljada rubalja.

Obračun osnovnih sredstava na pojednostavljenom poreskom sistemu u 1C

Kao što je gore navedeno, da bi se objekat prihvatio na računovodstvo, isti mora biti kupljen i pušten u rad. Za priznavanje rashoda u poreskom računovodstvu potrebno je evidentirati činjenicu plaćanja za kupovinu.

Da biste prikazali operaciju kupovine u programu, potrebno je da otvorite karticu "Kupovina" i kreirate dokument "Prijem proizvoda i usluga". Odaberite "Oprema" kao tip operacije. U tabelarnom dijelu potrebno je navesti nomenklaturu, količinu i cijenu kupljenog predmeta. U kolonu "Račun" upisuje se 08.04.

Za uplatu, popunjava se nalog za plaćanje.

Danom puštanja osnovnih sredstava u funkciju izdaje se dokument "Prijem na računovodstvo". U njemu, pored općih informacija o objektu, postoje dvije kartice. Prvi je računovodstvo, a drugi porezno računovodstvo. Ako je računovođa dobro upućen u karakteristike odražavanja informacija, moći će ispravno popuniti sva polja. U tom slučaju će se računovodstveni poslovi (računovodstveni i porezni) u programu automatski izvršiti prilikom knjiženja dokumenta „Zatvaranjetačka".

Recimo da je preduzeće kupilo računar u vrednosti od 25 hiljada rubalja. Objekat je pušten u proizvodnu upotrebu 12. februara 2010. godine. Shodno tome, isti datum bi trebao biti u dokumentu "Prihvat u računovodstvo".

U kartici "OS", morate navesti naziv sredstva. Mora mu se dodijeliti inventarni broj. Pored toga, naveden je račun sa kojeg je sredstvo zaduženo (08.04). Zatim je naznačen tip operacije koja se izvodi na objektu. Ovo će biti "Prihvat na računovodstvo sa naknadnim puštanjem u rad." Zatim se utvrđuje način iskazivanja troškova amortizacije, naznačuje se pripadajući račun na koji će se iznosi amortizacije otpisati.

Posebnu pažnju treba obratiti na karticu "Poresko računovodstvo". U polju „Trošak“(troškovi za pojednostavljeni poreski sistem) objekta treba navesti punu vrednost početne cene sredstva. Iznos i datumi stvarno izvršenih plaćanja po osnovnom sredstvu posebno su prikazani u odgovarajućim kolonama. Ako je trošak opreme u potpunosti otplaćen, tada se cijeli iznos (na primjer, istih 25 hiljada rubalja za računar) može priznati kao rashod.

Najvažnija stvar kod iskazivanja osnovnih sredstava je da ispravno unesete podatke u "Postupak uključivanja stavki u rashode". Program će ponuditi da se to pripiše troškovima ili imovini koja se amortizira ili da se ne uključi u troškove. Ako je osnovno sredstvo kupljeno uz naknadu, period njegovog korišćenja prelazi godinu dana, a trošak prelazi 20 hiljada rubalja, klasifikuje se kao imovina koja se amortizuje.

U kartici "Računovodstvo" navedite račune na kojima će se obračunavati i obračunski poslovi amortizacije i način njenog obračuna. Preduzeće ne može biti ograničeno na uobičajeni linearni metod. Ovdje je potrebno procijeniti situaciju. Vjerovatno je da će biti zgodnije izračunati amortizaciju korištenjem metode smanjivanja salda koristeći faktor ubrzanja.

Ako se osnovna sredstva kupuju na rate, troškovi istih podliježu otpisu u smislu iznosa koji su stvarno prebačeni prodavcu.

Zaključak

Po pravilu, kada se uzme u obzir osnovna sredstva na pojednostavljenom sistemu, nema posebnih poteškoća. Međutim, treba imati na umu neka porezna razmatranja. Računovođa treba pomno pratiti sve izmjene zakona.

Značajno olakšava rad stručnjaka za 1C softver.