Metoda smanjenja amortizacije: primjer, formula izračuna, prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Amortizacija je jedan od najvažnijih računovodstvenih procesa u kompaniji. Zbog amortizacije se gasi vrijednost nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. Osim toga, amortizacija je uključena u nabavnu stavku i može smanjiti oporezivu osnovicu. Dakle, amortizaciju, na ovaj ili onaj način, naplaćuju sve firme, bez obzira na sistem oporezivanja koji koriste. U ovom članku će se raspravljati o definiciji ovog koncepta, knjiženjima za njegov prijenos, opcijama prijenosa amortizacije, razlici u odbitcima u računovodstvu i porezima, prijenosu stanja na opciju umanjenja, prednostima i nedostacima ove opcije i primjeru amortizacija metodom umanjenja bilansa.

Definicija amortizacije i značenje njenog prijenosa

Amortizacija je proces mjesečne alokacije nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na račune 02 i 05. Najjednostavnije rečeno, njegovo značenje ječinjenica da se nabavna cijena navedenih sredstava ne može ugasiti odjednom, jer se ovi iznosi pripisuju troškovima osnovne djelatnosti preduzeća. Svi takvi iznosi na kraju bi trebali biti uključeni u cijenu gotovog proizvoda. Budući da su osnovna sredstva i nematerijalna imovina skupe stvari, preduzeće ne može odmah prenijeti cijenu njihove nabavke na cijenu robe, rada ili usluga. Proces amortizacije vam omogućava da postepeno otplaćujete troškove njihove kupovine.

U firmama sa opštim sistemom oporezivanja, ovi odbici se dešavaju svakog meseca prema jednoj od četiri opcije transfera. U pojednostavljenom sistemu oporezivanja (poseban režim), periodi i način prenosa amortizacije su malo drugačiji, ali je i dalje prisutan.

Transakcije prijenosa amortizacije

Unosi prenosa mogu izgledati drugačije u zavisnosti od situacije i gde se tačno sredstvo koristi.

Dbt 08 Kdt 02 - za objekat koji se koristi u izgradnji i rekonstrukciji na teritoriji kompanije.

Dbt 20 Cdt 02 - za predmet koji se koristi u glavnoj proizvodnji.

Dbt 23 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u pomoćnoj proizvodnji.

Dbt 25 Kdt 02 - za opći proizvodni pogon.

Dbt 26 Kdt 02 - za opšti ekonomski objekat.

Dbt 29 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u uslužnoj proizvodnji.

Dbt 44 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u trgovini.

Dbt 79.1 Kdt 02 - za objekat prenet iz glavne kompanije u filijalu ili,obrnuto, od filijale do glavne kompanije.

Dbt 83 Kdt 02 - povećanje objekta ako se njegova cijena promijenila nakon revalorizacije.

Dbt 91.2 Kdt 02 - za objekat koji je dat u zakup.

Dbt 97 Kdt 02 - za objekat, ako se koristi u radu, čiji se troškovi smatraju odloženim troškovima

U ovim transakcijama korišten je račun 02. Ali umjesto toga se može koristiti i račun 05.

Metode amortizacije za osnovna sredstva i nematerijalna sredstva

U računovodstvu prema opštem sistemu oporezivanja, postoje samo četiri opcije transfera. Linearno, po vrijednosti zbira broja godina korisnog vijeka trajanja, srazmjerno količini proizvedenog proizvoda, obračunava se amortizacija metodom umanjenja. Primjer najjednostavnije opcije nabrajanja je linearan, pa se ova metoda koristi češće od ostalih. Firma mora izabrati jednu od metoda prijenosa i potvrditi ovaj izbor fiksiranjem u računovodstvenoj politici. Ubuduće će se transfer vršiti samo za jednu odabranu opciju. Učestalost transfera je strogo regulisana i iznosi mesec dana.

Ukoliko su u sistemu opšteg oporezivanja periodi za prenos amortizacije određeni važećim zakonima, onda po posebnom režimu, kompanija može sama izabrati vreme prenosa. Opcija, koja je odgovor na pitanje kako obračunati amortizaciju po posebnom režimu, vrlo je jednostavna. Vrijednost cijene kupljenog objekta dijeli se u jednakim dijelovima na tri, dva ili jednu četvrtinu. Svevrijednost kupovine se gasi za godinu. Ako je objekat kupljen u prvom kvartalu (kvartalu) godine, tada se vrijednost cijene raspoređuje na naredna tri kvartala. Ako je kupovina obavljena u drugom kvartalu, onda - za naredna dva. Ako je firma nabavila sredstvo na kraju godine, cjelokupni iznos kupovine može se odmah otplatiti. Kao što se vidi iz navedenog, ne postoje opcije i posebne formule za obračun amortizacije po posebnom režimu kao takvom.

Transfer amortizacije u računovodstvu i porezima

Važna tačka. Za utvrđivanje ukupne vrijednosti oporezive osnovice primjenjuju se druge metode amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja. U ovom slučaju, firmi se daje mogućnost da izabere samo dvije opcije: linearnu dedukciju i nelinearnu. Prilikom odabira različitih opcija prijenosa u računovodstvenom i poreznom računovodstvu mogu se pojaviti neslaganja. Opcija linearnog prijenosa u poreznom računovodstvu je identična linearnoj amortizaciji u računovodstvu.

Kada se obračunava amortizacija, stavlja se bilo koji predmet nabavne vrijednosti veće od 40.000 rubalja, a kod obračuna poreza, da bi se utvrdile stavke amortizacije, morate koristiti OKOF. Ovaj direktorij sadrži sve vrste objekata koji bi trebali biti predmet amortizacije, a ova lista se periodično ažurira. Potrebno je pratiti ove promjene kako bi se izbjegli razni problemi sa poreskom službom.

U računovodstvu, amortizacija se mora nastaviti naplaćivati, čak i ako je predmet imovine, zbog nekihrazlozi ne mogu funkcionirati. Prilikom obračuna poreza, ako se to dogodi, amortizacija objekta se obustavlja.

Doznaka amortizacije putem opcije smanjenja stanja

U slučaju nabrajanja na ovaj način koriste se posebni koeficijenti. Osim toga, obračun se mora izvršiti od preostale vrijednosti kupovine objekta. Inače, obračun opcije umanjenog stanja je identičan obračunu amortizacije primjenom pravolinijske metode. Firma može izabrati koeficijente - jedan, dva ili tri. Ispod je formula za obračun prenosa amortizacije po opciji umanjenja stanja i postupak za obračun.

1. Stopa amortizacije=(1/upotrebni vijek)100%množitelj.
2. Amortizacija=originalna cijenastopa amortizacije. Odnosno, dobiće se iznos amortizacije za prvi mjesec korištenja imovine.
3. Rezidualna cijena. Originalna cijena - amortizacija.
4. Amortizacija=preostala cijenastopa amortizacije (da biste dobili vrijednost za drugi i naredni mjesec).

Prednosti i nedostaci prijenosa amortizacije opcijom smanjenja bilansa

Obratite pažnju. Prije razmatranja primjera opadajuće deprecijacije bilansa, hajde da istaknemo prednosti i nedostatke ove tehnike. Šta to znači? Opcija opadajućeg stanja zbog neujednačenosti vrijednosti koje daje u kalkulacijama je najbrža opcija za gašenje cijene objekta. Ali, mana je to što je toNe može se koristiti za neke kategorije artikala. Ovo uključuje:

• putnička vozila, osim vozila za službene svrhe;
• unutrašnje stvari;
• predmeti sa rokom upotrebe kraćim od 3 godine;
• specijalni objekti stvoreni za proizvodnju specijalnih proizvoda.

Primjer opadajuće amortizacije salda

Kompanija je kupila komad imovine za 180.000 rubalja. Vek upotrebe je 5 godina. Kao koeficijent za amortizaciju kompanija je izabrala vrijednost 2.

1. Stopa amortizacije=(1/60)100%2=3,34%.
2. Amortizacija=180.0003, 34%=6012 rubalja. u 1. mjesecu prijenosa.
3. Rezidualna vrijednost=180.000 - 6012=173.988 rubalja.
4. Amortizacija=173,9883, 34%=5811, 20 rubalja. u 2. i narednim mjesecima.