Direktni porezi uključuju porez na šta? Poreska klasifikacija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2024-01-17 18:43

Poreski sistem većine zemalja predviđa i direktna i indirektna plaćanja. I jedni i drugi mogu biti značajni u smislu punjenja državnog budžeta. Rusko zakonodavstvo takođe predviđa obe vrste poreza. Obje kategorije su zastupljene u prilično širokom rasponu varijanti. Koje su specifičnosti ruskih direktnih poreza? Koja je njihova suštinska razlika od indirektnih plaćanja u državni budžet?

Suština direktnih poreza

Šta su direktni porezi? Primjeri toga se mogu naći u zakonodavstvu većine zemalja svijeta. Uključujući i Rusiju. Ali prije nego što razmotrimo određene vrste direktnih poreza, proučimo detaljnije suštinu odgovarajućeg pojma. Koji su najčešći teoretski koncepti relevantni za naknade o kojima je riječ?

Među ruskim stručnjacima uobičajeno je da se direktni porezi definišu kao naknade koje naplaćuje vlada na prihode ili imovinu obveznika, fizičkih ili pravnih lica. Glavni znak obaveze plaćanja, ou pitanju - odgovarajuća plaćanja vrši sam građanin ili organizacija, ili delegiranjem odgovarajućih ovlašćenja na nivo poreskih agenata, ako je to zakonom predviđeno. Dakle, subjekt plaćanja direktnih poreza je, i de jure i de facto, poreski obveznik.

Specifičnost indirektnih poreza

Zauzvrat, indirektni porezi sugerišu drugačiju šemu. Formalno, njihovim platišem se smatra određeni subjekt – na primjer, prodajna kompanija. Ali u stvari, indirektne poreze plaćaju klijenti ove organizacije - fizičko ili pravno lice, budući da je iznos pripadajućih doprinosa obično uključen u prodajnu cijenu robe. Primjeri naknada u pitanju su PDV, akciza. Kompanija koja prodaje robu na tržištu, dakle, uključuje je u troškove prodaje robe, a zatim prenosi odgovarajuće iznose u budžet Ruske Federacije.

Klasifikacija obaveza

Koja bi bila klasifikacija direktnih poreza?

Naknade odgovarajućeg tipa mogu se svrstati u jednu ili drugu kategoriju na osnovu različitih razloga. U principu, isti kriteriji klasifikacije mogu se primijeniti na direktne poreze kao i za bilo koja druga plaćanja utvrđena ruskim zakonom.

Dakle, porezi u Ruskoj Federaciji su federalni, regionalni i lokalni. Teoretski, unutar bilo koje od ovih kategorija, mogu se pojaviti i direktne i indirektne budžetske obaveze.

Još jedan mogući kriterijum za klasifikaciju direktnih poreza je predmet njihovog plaćanja. To može biti državljanin, individualni preduzetnik, pravno lice, strana organizacija ili lice sa pasošem druge države. U nekim slučajevima, takođe može biti važno da li je poreski obveznik rezident Ruske Federacije ili živi većinu vremena u inostranstvu.

U principu, takva osnova za klasifikaciju poreza kao vrste oporezive osnovice je primjenjiva. Može se predstaviti, na primjer, u obliku imovine, prihoda od prodate robe ili prihoda od pruženih usluga.

Druga moguća osnova za klasifikaciju dotičnih naknada je predmet obračuna naknade. Činjenica je da to može biti i sam poreski obveznik i, na primjer, državni odjel koji djeluje kao administrator određenog poreza, posebno Federalna porezna služba.

Proučimo detaljnije suštinu nekih obaveza direktnog plaćanja ustanovljenih u Ruskoj Federaciji.

Primjeri direktnih poreza u Rusiji

Koji su direktni porezi zakonski utvrđeni u Rusiji? Primjeri takvih mogu se naći u pravnim aktima u najširem rasponu. Direktni porezi uključuju, posebno:

• Porez na dohodak fizičkih lica - njegovi subjekti su fizička lica;
• porez na dohodak - plaćaju ga pravna lica;
• porez na imovinu, predstavljen u dvije varijante - za građane i za pravna lica.

Pogledajmo bliže specifičnosti označenih naknada.

Počnimo s federalnim direktnim porezima. Odnosno one koje se plaćaju centralnim institucijama budžetskog sistema Ruske Federacije.

NDFL

KDirektni porezi uključuju porez koji se naplaćuje na dohodak fizičkih lica, odnosno porez na dohodak fizičkih lica. Po pravilu se naplaćuje na platu građanina, ali se može primijeniti i na druge vrste prihoda koje osoba ostvaruje, na primjer od prodaje imovine ili drugih transakcija koje su donijele korist.

Stopa poreza na dohodak za Ruse je 13% ako imaju status rezidenta, i 30% ako žive uglavnom u inostranstvu. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz olakšica od poreza na dohodak, posebno olakšice koje se daju građanima koji su kupili nekretnine o svom trošku.

Porez na poslovni prihod

Direktni porezi obuhvataju poreze koje plaćaju preduzeća u okviru zajedničkog sistema obračuna uplata u budžet ili DOS. Ovu naknadu po pravilu plaćaju velika preduzeća, budući da mala preduzeća i individualni poduzetnici najčešće nastoje poslovati po pojednostavljenom poreznom sistemu, UTII ili drugom sistemu koji podrazumijeva smanjenje poreskog opterećenja. To je razumljivo - stopa poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji iznosi 20%. Ovo je znatno više nego kod pojednostavljenog poreskog sistema.

Poreska stopa na dobit ostvarenu kao rezultat komercijalnih aktivnosti dalje se dijeli na zapravo 2 tipa. Činjenica je da 2% predmetne naplate treba prebaciti u federalni budžet, 18% - u regionalni. Dakle, dotična naknada može se pripisati na dva nivoa odjednom - federalni i regionalni.

Zauzvrat, stopa poreza na dohodak prema pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike može iznositi 6% dobiti kompanije ili 15% prihodakompanije. Predmetna obaveza plaćanja obračunava se na osnovu poreske osnovice koja se utvrđuje kao razlika između prihoda i rashoda poreskog obveznika. Može se primijetiti da pojedinačni poduzetnici ne plaćaju predmetni porez. Relevantne obaveze prema zakonodavstvu Ruske Federacije nameću se samo pravnim licima, kao i ograncima stranih struktura koje obavljaju komercijalne aktivnosti u Ruskoj Federaciji.

Važan aspekt plaćanja poreza u pitanju je određivanje načina na koji poreski obveznik raspoređuje prihode i rashode na određeni period. Postoje dva od njih - gotovina i obračunska. Prvi koncept obračuna poreza pretpostavlja da prihod treba uzeti u obzir u trenutku transakcije, odnosno nakon što se ispune uslovi iz relevantnog ugovora. Na primjer, isporučuje se proizvod ili pruža usluga. S druge strane, suština gotovinske metode je u utvrđivanju prihoda nakon što se klijent stvarno obračuna sa dobavljačem prenosom sredstava na njegov tekući račun ili uplatom u gotovini.

S obzirom na ruske direktne poreze, biće korisno proučiti specifičnosti, posebno poreza na imovinu. Ima ih dva.

Porez na imovinu građana

Direktni porezi uključuju porez na imovinu. Ova naknada je također federalna. U opštem slučaju, obračunava se na osnovu veličine oporezive osnovice koja se izražava u katastarskoj vrednosti nepokretnosti u vlasništvu poreskog obveznika, kao i na površini odgovarajućeg objekta.

Prije2015. godine, odgovarajući pokazatelj je izračunat na osnovu popisne vrijednosti imovine. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz odbitaka u odnosu na predmetnu naknadu. Tako se poreska osnovica može smanjiti za 10 kvadratnih metara. m, ako govorimo o sobi, 20 kvadratnih metara. m, ako se odgovarajuća povlastica primjenjuje na stan, 50 kvadratnih metara. m, ako vlasnik kuće koristi odbitak.

Porez na imovinu

Direktni porezi uključuju porez na imovinu preduzeća. Njegova priroda je nešto drugačija od odgovarajućeg nameta za građane. Prije svega, napominjemo da je ovaj porez regionalni, a ne federalni. Istovremeno, vlasti u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije sami određuju stopu - u granicama koje su utvrđene odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Takođe, regionalni zakonodavci imaju pravo da uspostave poseban postupak za utvrđivanje veličine poreske osnovice, olakšica, kao i algoritama za njihovu primjenu od strane obveznika. Predmetnu naknadu moraju platiti organizacije koje posjeduju i pokretnu i nepokretnu imovinu. Istovremeno, struktura oporezive osnovice može uključivati imovinu koju je kompanija prenijela u privremeni posjed ili povjereničko upravljanje.

Ko obračunava porez na imovinu?

Razlika između predmetnih imovinskih naknada može se napraviti i u zavisnosti od toga ko je, u skladu sa zakonom, predmet obračuna ovih poreza. U ovom slučaju, postoji praktičan primjer klasifikacije poreza prema jednom od kriterija koje smo fiksirali na početku članka.

Činjenica je da u slučaju plaćanja za fizička lica iznose za uplatu u budžet prikazuju strukture Federalne poreske službe. Stručnjaci Poreske službe, raspolažući podacima o dostupnosti pojedinih vrsta nekretnina građanima, obračunavaju porez na imovinu i šalju obavještenja o njegovoj uplati poštom. Pravna lica, zauzvrat, moraju sama utvrditi iznos obaveza plaćanja.

PDV

Proučimo specifičnosti jednog od indirektnih poreza. Među njima - porez na dodatu vrijednost, PDV. Ova naknada je obično uključena, kao što smo gore napomenuli, u prodajnu cijenu robe. Naime, PDV plaća kupac, ali sa pravne tačke gledišta, obavezu plaćanja u budžet snosi dobavljač. Stopa PDV-a iznosi 18% ili 10% za određene poslovne transakcije. Zakonodavstvo predviđa korištenje određenog broja odbitaka od strane obveznika PDV-a.

CV

Dakle, razmotrili smo niz primjera direktnih i indirektnih poreza utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Glavni kriterijum za razlike između njih je status stvarnog obveznika i onoga ko mora da prenese relevantna plaćanja u budžet na osnovu zahtjeva zakona. To će nam pomoći da vizuelno popravimo fundamentalnu razliku između direktnih i indirektnih poreza, tabela ispod.

	Direktni porezi	Indirektni porezi
Ko plaća de jure	Porezni obveznik - pravno lice, fizičko lice	Porezni obveznik
Ko plaća de facto	Porezni obveznik	Klijent poreskog obveznika, kupac - pravno ili fizičko lice
Primjeri poreza	Porez na lični dohodak, porez na dobit preduzeća, porez na imovinu	PDV, akcize, carine

U nekim slučajevima, razlika između direktnih i indirektnih poreza je prilično problematična. Činjenica je da privredno društvo može, posebno, ne uključiti PDV u strukturu prodajne cijene robe – radi optimizacije oporezivanja ili povećanja konkurentnosti na tržištu. U ovom slučaju, kompanija će biti obveznik PDV-a sa pravne i činjenične tačke gledišta.

Sa stanovišta punjenja budžeta Ruske Federacije, i direktni i indirektni porezi mogu biti značajni. Stoga država stalno unapređuje pristupe organizovanju efektivne naplate oba tipa plaćanja.