Neproizvedena imovina: definicija, karakteristike, računovodstvo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Rukovodioci mnogih preduzeća, u nastojanju da poboljšaju uslove rada i razonode zaposlenih, stiču imovinu koja nije namenjena za korišćenje u proizvodnom procesu ili za zadovoljenje potreba menadžmenta organizacije. Takvi artikli uključuju, na primjer, kotlove za vodu, mikrotalasne pećnice, frižidere, opremu za fitnes, medicinsku opremu, klima uređaje, itd. Iako je ova imovina klasifikovana kao neproizvedena imovina, ona se mora obračunati. U našem članku ćemo govoriti o nijansama knjiženja takvih objekata, karakteristikama oporezivanja i drugim važnim točkama.

Relevantnost problema

Poteškoće u uzimanju u obzir osnovnih sredstava preduzeća uzrokuju određene probleme u obračunu osnovice za porez na imovinu. Kako koristiti opciju priznavanja troškovatroškovi nabavke? Može li neproizvedena sredstva biti predmet PDV-a? Šta računovođa treba da uradi da kompanija ne bi imala problema sa IFTS-om? Postoji mnogo pitanja. Hajde da to shvatimo.

Šta su "neproizvedena sredstva" u računovodstvu?

Danas postoje dva pristupa refleksiji dotičnih objekata. S jedne strane, u Pravilniku o vođenju evidencije nije izvršena podjela imovine. S druge strane, na osnovu tačke 4. PBU 6/01, jedan od osnovnih uslova za priznavanje objekta kao osnovnog sredstva je njegova upotreba u proizvodnom procesu, prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga, ili za potrebe upravljanja. kompanija. Drugi važan kriterijum je sposobnost imovine da ostvari profit.

U prvom slučaju, ulaganja u neproizvedena sredstva, uključujući troškove nabavke, dovođenja u stanje pogodno za upotrebu, odražavaju se na računu. 08 i tereti račun. 01.

U drugom slučaju, stručnjaci smatraju da s obzirom da predmeti nisu direktno povezani sa proizvodnjom, to znači da ne mogu donijeti profit. Iz ovoga proizilazi da se, u skladu sa stavom 12 PBU 10/99, troškovi neproizvedenih sredstava obračunavaju na podračunu 91.2 kao neposlovni troškovi.

Odraz pravnih lica u računovodstvu

Razmotrimo prvo karakteristike dokumentacije u prvom pristupu.

Kao opšte pravilo, otplata osnovnih sredstava vrši se obračunavanjem amortizacije. Ali pošto neproizvedena sredstvanisu u direktnoj vezi sa proizvodnjom, amortizaciju treba naplatiti na teret ostalih rashoda, iskazanih na podračunu. 91.2 "Ostali rashodi i prihodi".

Period korisnog rada objekta za amortizaciju utvrđuje preduzeće po prijemu imovine, u skladu sa zahtjevima OS klasifikatora. Budući da je riječ o osnovnim sredstvima neproizvodne namjene, iznos PDV-a se ne odbija, već se pripisuje ostalim troškovima. U ovom slučaju, računovođa generiše sljedeće unose:

• Dt sch. 91 podračun 91.2 Ct 19 - iznos PDV-a je uključen u ostale troškove.
• Dt sch. 91 podračun 91.2 Ct 02 - stopa amortizacije je uključena u ostale troškove

Ova opcija, kao što pokazuje praksa, prilično odgovara inspektorima Federalne poreske službe.

Prema brojnim stručnjacima, na osnovu pod. 1 str 1 art. 264 Poreskog zakona, takav porez može biti uključen u troškove koje privredni subjekt uzima u obzir prilikom oporezivanja dobiti.

Objašnjenja Ministarstva finansija

Potvrđuje mogućnost knjiženja neproizvedene imovine kao dio osnovnih sredstava dopis Ministarstva finansija br. 03-06-01-04/209 od 21.04.2005. Agencija predlaže korištenje normi radnog prava kako bi se opravdalo uključivanje informacija o pravnim aktima na računu. 01.

Ministarstvo finansija daje svoja objašnjenja na primjeru. U pismu se govori o mogućnosti svrstavanja mikrotalasne pećnice i frižidera kao osnovnih sredstava. Ovi objekti, zapravo, odgovaraju karakteristikama osnovnih sredstava, budući da im je vijek trajanja duži od 12 mjeseci. Odlučujući trenutak u odlučivanju o pravilima računovodstva ove imovine je prisustvo u kolektivnom ugovoru klauzule o uslovima rada osoblja. Predmeti koji se nabavljaju radi sprovođenja odredbi ovog ugovora smatraju se stalnim sredstvima. Ovaj zaključak Ministarstvo finansija je donijelo na osnovu čl. 163 TK. Poslodavac je dužan da za osoblje stvori uslove za rad koji ispunjavaju uslove za zaštitu i bezbednost na radu.

Osim toga, agencija napominje da ako kolektivni ugovor predviđa ne samo obezbjeđivanje hrane za zaposlene, već i obezbjeđivanje, na primjer, mikrovalne pećnice ili frižidera, tada će ti predmeti biti priznati kao osnovna sredstva.

Još studija slučaja

Naravno, pored mikrotalasne pećnice i frižidera, u preduzeću se mogu koristiti i druga neproizvedena sredstva. Mogućnost njihovog uključivanja u OS zavisi uglavnom od sposobnosti menadžmenta da opravda njihovu svrhu "proizvodnje i upravljanja".

U sudskoj praksi postoje slučajevi kada se troškovi amortizacije zavesa sa lambrekenima, sofe, stola, fotelje, zavesa priznaju kao troškovi upravljanja. Odluku o njihovom uključivanju u OS poreski obveznici obrazlažu činjenicom da su ovi predmeti bili direktno uključeni u aktivnosti organizacije. A rad kompanije se, pak, sastojao od informativnih usluga, savjetovanja o komercijalnim pitanjima, provođenja marketinških istraživanja, analize učinkovitosti funkcionisanja ulja.složeno.

Obračunava se kao neposlovni rashodi

Ako koristite drugi pristup odražavanju pravnih akata, računovođa pravi sljedeće unose:

• Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 60 - odražava trošak sticanja neproizvodne imovine.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - ulazni PDV uključen.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - plaćanje pravnih akata.

Opcije odraza PDV-a

Metode poreskog računovodstva zavise od nastanka predmeta oporezivanja. Kako Federalna poreska služba objašnjava u svom pismu broj 03-1-08 / 204 / 26-V088 iz 2003. godine, ako prenos neproizvodne imovine nije povezan sa formiranjem osnovice, onda treba uzeti u obzir PDV na podračunu. 91.2 "Razni troškovi". Rezultat je zapis:

Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 19 - otpis ulaznog PDV-a.

Ako se sredstva namijenjena za vlastite potrebe preduzeća prebace na njegove strukturne odjele, onda je situacija dvojaka. Dakle, s jedne strane, postojat će oporezivi promet:

Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 68 - iznos PDV-a naplaćen je na prijenos imovine (usluga, radova) za vlastite potrebe.

S druge strane, obveznik ima pravo da prikaže iznos poreza za odbitak:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak.

Ministarstvo finansija se pridržava istog poreskog računovodstvenog stava u dopisu br. 03-03-04/2/9.

Još par riječi o poreznom računovodstvu

Iznad smo se djelimično pozabavili odrazom informacija o oporezivanju. Međutim, hajdeOkrenimo se normama Poreskog zakona koji regulišu računovodstvo.

Upućivanje objekta na određenu grupu utiče na 3 poreza: PDV, porez na dohodak i imovinu. Očigledno je da nastanak obaveza za posljednji odbitak direktno zavisi od postupka priznavanja predmeta u računovodstvu. Ali šta se dešava sa porezom na dohodak?

Prema stavu 49. čl. 270 Poreskog zakonika, izdaci koji ne ispunjavaju kriterijume iz st. 1 čl. 252 Poreskog zakona, ne može se uzeti u obzir. Ne uzimaju se u obzir, na primjer, ako nisu ekonomski opravdani.

U isto vrijeme, sredstva amortizacije i osnovna sredstva podrazumijevaju se kao predmeti koji se koriste kao sredstva rada za proizvodnju i prodaju proizvoda (pružanje usluga, obavljanje poslova) ili za upravljanje preduzećem. Shodno tome, u poreskom računovodstvu, priznavanje imovine zavisiće i od opravdanosti potrebe da se ono koristi u finansijskim i ekonomskim aktivnostima. Ovdje se možete pozvati i na norme Zakona o radu, koje potvrđuju svrsishodnost troškova u cilju stvaranja odgovarajućih radnih uslova za osoblje. Osim toga, mogu se koristiti argumenti o troškovima upravljanja ili reprezentacije.

Vrijedi reći da ako se ekonomska izvodljivost potrošnje na neproizvedena sredstva potvrdi potrebom za stvaranjem odgovarajućih radnih uslova, preduzeće neće povećati poreze na "plate". Tužno ali istinito.

Neproizvedena imovina u proračunskom računovodstvu

Postoji još nekoliko tipova imovine koja spada u kategoriju koju razmatramo. Na primjer, u vladinoj agencijineproizvedena imovina je zemljište ili drugi prirodni resurs.

Može se prihvatiti na stanje u slučaju kupovine, donacije, prijenosa na korištenje ili operativnog upravljanja, kao i u slučaju otkrivanja neobračunatih predmeta tokom inventara.

U slučaju neograničenog prenosa NLA na državni organ, opštinsku ili državnu instituciju, sastavlja se akt. Dolazi sa inventarnom karticom. U slučaju unutarresornog prenosa sastavlja se nalog (odluka) višeg organa ili osnivača, formira se akt i faktura. U slučaju otuđenja NPA, primarni dokumenti za otpis su ugovor i akt o prihvatanju i prijenosu.