Poresko računovodstvo je Svrha poreskog računovodstva. Poresko računovodstvo u organizaciji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Poresko računovodstvo je aktivnost sumiranja informacija iz primarne dokumentacije. Grupisanje podataka vrši se u skladu sa odredbama Poreskog zakona. Obveznici samostalno razvijaju sistem po kojem će se voditi poreska evidencija. Osnovna svrha aktivnosti je utvrđivanje osnove obaveznih budžetskih izdvajanja.

Grupe korisnika

Svrhu poreskog računovodstva određuju zainteresovane strane. Korisnici informacija podijeljeni su u 2 kategorije: eksterne i interne. Posljednja je administracija. Za interne korisnike porezno računovodstvo je izvor informacija o neproizvodnim troškovima. Ovi troškovi, u skladu sa odredbama Poreskog zakonika, ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna osnovice. tu spadaju, posebno, troškovi raznih vrsta naknada zaposlenima ili rukovodiocima, osim naknada utvrđenih ugovorom, kao i iznos materijalne pomoći. Smanjenjem rashoda može se optimizirati oporezivi prihod u poreskom računovodstvu. Vanjski korisnici su prvenstvenokontrolne strukture i konsultante o primjeni odredaba Poreskog zakonika. Poreski organi procjenjuju ispravnost formiranja osnovice, vršenje obračuna i kontrolišu prijem imputiranih uplata u budžet. Konsultanti daju preporuke o minimiziranju odbitaka, određuju smjer finansijske politike kompanije.

Funkcije

Uvažavajući interese korisnika, treba istaći nekoliko zadataka, čija je realizacija osigurana poreskim računovodstvom. Ovo je:

1. Formiranje pouzdanih i potpunih podataka o visini prihoda i rashoda isplatioca, u skladu sa kojima se utvrđuje osnovica za obavezne odbitke u izvještajnom periodu.
2. Pružanje informacija eksternim i internim korisnicima radi kontrole ispravnosti, blagovremenosti obračuna i uplate iznosa u budžet.
3. Dobijanje od strane administracije preduzeća informacija koje omogućavaju optimizaciju plaćanja i minimiziranje rizika.

Generalizacija specifičnih podataka

Kao način realizacije gore navedenih zadataka koristi se grupisanje informacija iz primarne dokumentacije. Računovodstvo i porezno računovodstvo usko su međusobno povezani. U međuvremenu, ovi sistemi implementiraju različite zadatke. Posebno, poresko računovodstvo u organizaciji uključuje samo generalizaciju informacija. Prikupljanje podataka vrši se primarnim dokumentima. Poresko računovodstvo u organizaciji treba da odražava:

1. Red po kojem se formiraju iznosi prihoda i rashoda.
2. Pravila za određivanje udjela troškova kojise uzimaju u obzir za oporezivanje u tekućem periodu.
3. Vrijednost preostalih troškova koji se prenose u sljedeći vremenski period.
4. Pravila za formiranje iznosa formiranih rezervi.
5. Iznos duga za obračune sa budžetom.

Informacije o poreznom računovodstvu nisu prikazane na računovodstvenim računima. Ova odredba je utvrđena članom 314. Poreskog zakona. Provodi se potvrda poreskih računovodstvenih podataka:

1. Primarna dokumentacija. Uključuje, između ostalog, potvrdu računovođe.
2. Analitički registri.
3. Obračun poreske osnovice.

Objekti

Poresko računovodstvo je generalizacija i poređenje informacija o prihodima i rashodima preduzeća radi utvrđivanja gubitka i dobiti. Potonji, u skladu sa članom 247. Poreskog zakonika, je iznos primljenih sredstava, umanjen za iznos troškova. Rashodi u poreskom računovodstvu dijele se na one koji se uzimaju u obzir u tekućem periodu i na one koji se prenose na naredni. Jedan od ključnih zadataka je utvrđivanje iznosa obaveznih plaćanja i iznosa duga po odbitcima od dobiti na određeni datum. Predmet računovodstva su neproizvodne i proizvodne aktivnosti organizacije, u čijoj realizaciji ona postaje dužna da plati porez.

Principi

Vođenje evidencije se zasniva na sljedećim ključnim principima:

1. Mjerenje novca.
2. Nekretninaizolacija.
3. Kontinuitet poslovanja.
4. Vremenska sigurnost činjenica ekonomskog života.
5. Slijed primjene pravila i normi Poreskog zakona.
6. Jednako priznavanje troškova i prihoda.

Mjerenje novca

U skladu sa članom 249. Poreskog zakona, prihod od prodaje utvrđuje se na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanje prodatih proizvoda ili imovinskih prava, koji su izraženi u prirodnim ili novčanim oblicima. Iz čl. 252. Zakonika proizilazi da su opravdani troškovi oni koji su ekonomski opravdani. Štaviše, njihovu procjenu treba prikazati u monetarnom smislu. Prihodi čija je vrijednost izračunata u stranoj valuti uzimaju se u obzir u kombinaciji sa prihodima čiji se iznos izražava u rubljama. U ovom slučaju, prvi se preračunavaju po kursu Centralne banke.

Izolacija imovine

Materijalnu imovinu u vlasništvu preduzeća treba obračunati odvojeno od objekata u vlasništvu drugih lica, ali se nalaze u ovoj organizaciji. U Poreskom zakoniku, ovo načelo je deklarirano u odnosu na imovinu koja se amortizira. Oni prepoznaju materijalne vrijednosti, proizvode intelektualnog rada i druge predmete u vlasništvu preduzeća.

Kontinuitet poslovanja

Poresko knjigovodstvo se mora održavati tokom životnog veka preduzeća od datuma njegove registracije do likvidacije/reorganizacije. Ovaj princip se koristi prilikom uspostavljanja postupka za obračun amortizacije imovine. obračunavanjeodgovarajući iznosi se vrše isključivo tokom perioda rada preduzeća i prestaju na kraju aktivnosti.

Vremenska sigurnost činjenica

Prema čl. 271 Poreskog zakonika, prihodi se priznaju samo u izvještajnom periodu u kojem su nastali. Istovremeno, stvarni prijem sredstava, imovinskih prava, materijalnih vrijednosti nije bitan. Prema članu 272. Poreskog zakonika, rashodi koji su prihvaćeni za potrebe oporezivanja priznaju se kao takvi u periodu na koji se odnose. Pri tome, vrijeme stvarne uplate sredstava ili uplate u drugom obliku nije bitno.

Drugi principi

Član 313. Poreskog zakonika sadrži odredbu prema kojoj je obveznik dužan da dosljedno primjenjuje pravila i norme poreskog zakonodavstva iz perioda u period. Ovaj princip se odnosi na sve objekte o kojima se podaci sumiraju u poresku osnovicu. Članovi 271. i 272. utvrđuju potrebu jednakog priznavanja troškova i prihoda. Ovaj princip pretpostavlja da se troškovi evidentiraju u istom periodu kao i prihod za koji su napravljeni.

Računovodstvo i porezno računovodstvo

Pri formiranju sistema prikupljanja i sumiranja informacija za utvrđivanje poreske osnovice privredni subjekt mora voditi računa o nizu zahtjeva. Poresko računovodstvo treba biti organizovano na način da informacije iz primarne dokumentacije pružaju mogućnost:

1. Kontinuirano odražavajte činjenice ekonomskog života hronološkim redom.
2. Organizacija događaja.
3. Formiranje indikatora deklaracije o odbitcima od dobiti.

Za razliku od računovodstva koje se sprovodi striktno prema PBU i kontnom planu, za poresko računovodstvo nisu predviđeni strogi standardi. S tim u vezi, generalizaciju informacija za utvrđivanje poreske osnovice subjekt vrši prema sistemu koji je on samostalno razvio. Istovremeno, poreski organi ne mogu uspostaviti obavezne oblike dokumentacije koju preduzeće koristi za sve.

Metodi izvještavanja

Kompanija može kreirati autonomni računovodstveni sistem koji nije povezan sa računovodstvom. Svaka operacija u ovom slučaju će se odraziti u registru. Druga metoda je organizacija poreznog računovodstva korištenjem računovodstvenih informacija. Ova opcija je manje radno intenzivna i, shodno tome, svrsishodnija. Ova metoda je u skladu sa odredbama člana 313. Poreskog zakonika. Ovim pravilom se utvrđuje da se obračun osnovice na kraju svakog izvještajnog perioda vrši u skladu sa podacima poreskog računovodstva, ako je u pogl. 25. Poreskog zakonika predviđa postupak grupisanja i sumiranja informacija o objektima i operacijama kako bi se formirala poreska osnovica, koja se razlikuje od šeme utvrđene računovodstvenim pravilima. Ako se odredbe poklapaju, onda se obračun iznosa obaveznih doprinosa u budžet može izvršiti na osnovu podataka u primarnoj dokumentaciji. U ovom slučaju potrebno je prije svega utvrditi objekte koji se vode po istim i različitim poreznim i računovodstvenim pravilima. Zatim je potrebno izraditi proceduru za primjenu podataka iz primarne dokumentacije za formiranje poreske osnovice. Pored toga, potrebno je kreirati forme registara za isticanje objekata koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja.