Doplata za putnu prirodu posla: postupak obračuna, pravila za registraciju, obračunavanje i plaćanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U mnogim preduzećima posao određenih kategorija zaposlenih je putujući. Prije svega, riječ je o vozačima koji prevoze osoblje, prevoze proizvode, materijal i drugu robu. U članku ćemo govoriti o doplati za putnu prirodu posla, oporezivanju i obračunu naknade.

Opće informacije

Da li je putna naknada uvijek potrebna? Hajde da to shvatimo.

Ukoliko je radna aktivnost zaposlenog vezana za putovanja, poslodavac mora nadoknaditi nastale troškove na osnovu podataka avansnog izvještaja, kao i uz predočenje karata i čekova. U međuvremenu, zakon predviđa još jedan način povrata troškova.

Poslodavac može platiti fiksnu naknadu za putni posao. Vozači su, po pravilu, prilično zadovoljni takvom naknadom. Visinu doplate utvrđuje rukovodilac preduzeća iodobreno lokalnim dokumentom.

Ovdje treba reći da inspektori ne priznaju uvijek naknadu za putni karakter posla kao naknadu u smislu odredbi čl. 168.1 TC. Ako ne postoje dokumenti koji potvrđuju troškove zaposlenog, onda se od poslodavca može tražiti da naplati dodatne doprinose.

Nadoknada za dokumente

Ako zaposlenik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove troškove na putovanju, poslodavac ih nadoknađuje naknadno. To znači da će zaposleni dobiti tačno onoliko koliko je potrošio. Ova opcija se obično koristi kada se zaposleni šalju na duga poslovna putovanja u druge regije ili u inostranstvo. Poslodavac će takvim zaposlenima nadoknaditi putne troškove i troškove smještaja. Istovremeno, poslodavac mora odlučiti da li će od ove naknade zadržati porez na dohodak građana i doprinose na sredstva. Odgovorimo odmah na ovo pitanje.

Troškove naknade poslodavac uključuje u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. U skladu sa stavom 11. stav 1. čl. 217 Poreskog zakonika, nema potrebe da se porez na dohodak fizičkih lica odbija od povraćaja. Ovo pravilo se odnosi na cjelokupni iznos naveden u kolektivnom ili radnom ugovoru ili u drugom lokalnom aktu preduzeća. Što se tiče premija osiguranja, one također ne moraju biti naplaćene (klauzula 2, dio 1, član 9 212-FZ od 24.07.2009.).

Poteškoće u praksi

Mora se, međutim, reći da FSS i FOJ ponekad smatraju da je poslodavac dužan da obračuna doprinose od iznosa naknade. Svoj stav opravdavaju timeputne prirode naknade za rad i isplate - to su elementi plate. Inspektori fondova svoje argumente potvrđuju odredbama čl. 129. Zakona o radu, koji definiše zaradu. Kao rezultat toga, nakon inspekcijskog nadzora, poslodavcu se naplaćuju novčane kazne i penali, te je dužan da naplati dodatne doprinose. Takve odluke, naravno, treba osporiti. Sudovi u većini slučajeva staju na stranu poslodavca, navodeći sljedeće argumente:

1. Naknada za rad podliježe odobrenju poslodavca.
2. Nadoknada je neophodna za pokriće dodatnih troškova zaposlenog koje ima tokom obavljanja radne funkcije.
3. Iznosi nadoknade ne mogu se ni na koji način uključiti u zaradu, stoga nema potrebe za obračunavanjem doprinosa.

Lista pratećih dokumenata

Dodatak za putujuću prirodu posla naplaćuje se uz dostavljanje pratećih dokumenata. Konkretnu listu dokumenata utvrđuje i odobrava rukovodilac preduzeća. Preporučljivo je formirati dvije liste - za bliska i duga putovanja. U tom slučaju će zahtjevi poslodavca postati jasniji.

Putni troškovi zaposlenika se mogu provjeriti:

1. Karte za metro, autobus, trolejbus, itd.
2. Itinerar, tovarni list, priznanice, čekovi (kada koristite lični prevoz).

Troškovi boravka su potvrđeni dokumentima primljenim po dolasku. Ovo može biti potvrda koju je izdao administrator hotela, ugovor o kratkoročnom najmu.

Odgovori na dodatna pitanja inspektora odoplate za putnu prirodu posla mogu se dati pozivanjem na papire koji potvrđuju kretanje zaposlenih. Riječ je, posebno, o listi radnih mjesta utvrđenim lokalnim aktom, uslovima predviđenim ugovorom o radu, dopisima, časopisima itd. Inspektorima treba dostaviti sve papire koji potvrđuju putovanja.

Dokumentacijske karakteristike

Kako biste osigurali kontrolu nad dnevnim kretanjem zaposlenih, preporučljivo je kreirati dnevnik poslovnih putovanja. Ovaj dokument može čuvati šef resornog odjeljenja ili drugi odgovorni službenik.

Planiranje i kontrola pojedinačnih putovanja može se obaviti uz pomoć bilješki. Zaposleni ga sastavlja na ime rukovodioca. U dopisu zaposlenik navodi razloge putovanja, ciljeve i ciljeve. Dokument se mora predati poslodavcu na odobrenje.

Propisi koji su danas na snazi ne uspostavljaju jedinstven oblik memoranduma i računovodstvenih dnevnika. Shodno tome, rukovodstvo preduzeća može odobriti njegove obrasce. Za uvođenje dokumentacije u promet direktor izdaje odgovarajući nalog.

Njanse

Nadoknada za putnu prirodu posla određuje se u zavisnosti od:

• frekvencije putovanja;
• trajanje poslovnog putovanja;
• poteškoće zadatka, itd.

Također možete uzeti u obzir kvalifikacije i radno iskustvo određenog zaposlenika. Shodno tome, nije potrebno instaliratijedan iznos za sve.

Pojednostavljeni radni tok

Kao što praksa pokazuje, daleko od uvijek je moguće da upućeni zaposlenik zadrži papire za oslobađanje. Dešava se da se do datuma izvještaja izgubi neka karta, nema čekova sa benzinskih pumpi, računa i sl. Ali bez njih zaposleni neće dobiti naknadu troškova. Za takve slučajeve obezbeđen je pojednostavljeni tok rada.

Rukovodilac preduzeća utvrđuje i odobrava iznos naknade za putnu prirodu posla. Ovaj iznos mora uključivati:

1. Prosječna cijena u javnom prijevozu.
2. Plaćanje stanarine.
3. Neplanirane ili manje popravke vozila.
4. Komunikacijske usluge (mobilni telefon, faks).

Preporučljivo je utvrditi fiksnu doplatu za putnu prirodu posla za vozače, špeditere, trgovce i druge zaposlene koji obavljaju radnu funkciju van preduzeća, ali na istom lokalitetu.

Bonus je takođe obezbeđen ako zaposleni:

• obično potroši isti iznos na putovanja;
• ne troši novac na smještaj i putovanja u drugu regiju ili u inostranstvo.

Ukoliko zaposleni ima doplatu za putnu prirodu posla, on ne treba da preuzima karte, čekove i drugu prateću dokumentaciju. I nadoknada će mu biti data na kraju mjeseca.

Opšta procedura obračuna

U skladu sa dijelom 2 čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, doplata za putnu prirodu poslaodobreno od strane rukovodioca preduzeća i utvrđeno u lokalnom aktu preduzeća.

Visinu naknade utvrđuje poslodavac samostalno. Formulacija u lokalnom aktu preduzeća može biti sledeća: "Utvrditi doplatu za putnu prirodu posla. Iznos naknade je 10% osnovne plate." Menadžer, po svom nahođenju, može postaviti fiksni iznos.

Prilikom utvrđivanja doplate za putnu prirodu posla, poslodavac se mora rukovoditi:

1. Regulatorni akti usvojeni tokom sovjetskog perioda. Trenutno, uprkos činjenici da je SSSR prestao da postoji, mnogi pravni dokumenti odobreni tokom godina njegovog postojanja su validni. Tako je Uredbom Vijeća ministara RSFSR-a iz 1978. br. 579 utvrđena dodatna naknada za putnu prirodu posla - 20% plate. Može se obračunati zaposlenima koji rade u drumskom i riječnom saobraćaju. Istovremeno, samo oni koji putuju 12 ili više dana dobijaju doplatu za putnu prirodu posla.
2. Industrijski i regionalni sporazumi. Na primjer, cestari mogu dobiti do 20% doplate, ovisno o broju dana provedenih na putu. Odgovarajuća klauzula je prisutna u klauzuli 3.6 Saveznog industrijskog sporazuma o putnim objektima.

Ako iznos naknade nije propisan ni u aktima usvojenim tokom sovjetskog perioda ili u industrijskim (regionalnim) sporazumima, menadžer ima pravo da ga odredi po sopstvenom nahođenju.

Neki menadžeri pogrešno vjeruju da je tijelo odgovorno zautvrđivanje visine doplate za putnu prirodu posla, - Računska komora. Odmah se mora reći da ova struktura nema nikakve veze sa određivanjem iznosa plaćanja.

Naknada za putni rad: oporezivanje

Kada poslodavac, u nastojanju da pojednostavi tok posla, kompenzira putne troškove akumuliranjem dodatnih plaćanja, IFTS može imati potraživanja. U međuvremenu, sada se razvila prilično stabilna praksa. Nažalost, to nije u korist poslodavca. Sudovi i regulatorni organi ne osporavaju pravo poslodavca da utvrdi doplatu. Međutim, smatraju da bi fiksna isplata trebala biti podložna porezu na dohodak građana i doprinosima u fondove. Argumenti su sljedeći.

Zakon predviđa dvije vrste plaćanja. Prvi uključuje naknade koje djeluju kao elementi zarade. Oni se osnivaju zbog činjenice da građanin radi u posebnim uslovima. Od takve naknade se zadržavaju porezi i doprinosi fondovima. Druga vrsta plaćanja je naknada troškova koje ima zaposleni u obavljanju radne funkcije. Doprinosi i porezi se ne zadržavaju od ovih iznosa.

Prema mišljenju mnogih stručnjaka, fiksna mjesečna doplata ne može se smatrati kompenzacijom prema čl. 168.1 TC. Činjenica je da poslodavac zaposlenom ne nadoknađuje stvarno nastale troškove. Drugim riječima, visina naknade ne zavisi od visine troškova.

Predviđen dodatak na zaraduradni ili kolektivni ugovor ne može se smatrati naknadom prema čl. 164 TK. To je zbog činjenice da se kada se obračuna povećava plata zaposlenog koji obavlja svoje radne funkcije na putovanjima.

Sun objašnjenja

Krajem 2015. godine Vrhovni sud je preuzeo poziciju poslodavca. U svom Pregledu prakse za 2015. godinu, Vrhovni sud je ukazao da će za poreske svrhe biti bitna priroda isplate, prema kojoj je iznos među naknadama predviđenim čl. 164 TK. Prema ovom pravilu, naknada je novčana isplata koja se utvrđuje radi naknade troškova zaposlenima u vezi sa obavljanjem radnih funkcija. Istovremeno, Vrhovni sud je ukazao da naziv uplate nema odlučujući značaj. Ovo može biti dodatak, dodatak, beneficija, povećanje plate, itd.

Državni organi, međutim, zapravo ne žele podržati stav Suda. Na primjer, za Ministarstvo rada, preduslov za isplatu naknade zaposleniku je pribavljanje dokumenata koji potvrđuju troškove tokom putovanja. Stoga će preduzeća koja ne planiraju naplaćivati poreze i uplaćivati doprinose na sredstva iz prireza, morati da brane svoj stav na sudovima.

Računovodstvo

Kako evidentirati uplate namijenjene nadoknadi troškova zaposlenih na službenom putu?

U skladu sa uputstvom za računovodstveni plan, odobrenim naredbom Ministarstva finansija br. 94n od2000, za sumiranje informacija o svim obračunima sa zaposlenima u preduzeću, izuzev transakcija zarada i obračuna sa odgovornim zaposlenima, koristi se račun. 73. Informacije o obračunima sa osobljem u vezi sa primljenim iznosima za operativne i administrativne troškove prikazuju se na računu. 71. Istovremeno, mnogi stručnjaci smatraju da će korištenje ovog računa biti neispravno ako preduzeće ne izda sredstva za izvještavanje, već nadoknadi troškove koje ima zaposleni. Uzimajući ovo u obzir, računovođa treba da izvrši sljedeće unose:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT prep. 73 - prihvatanje u računovodstvo troškova u vidu naknade troškova troškova nakon njihove potvrde
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Isplata naknade za radnike.

Ukoliko se rukovodimo odredbama čl. 129. Zakona o radu, tada se dodatna plaćanja, dodaci, uključujući i rad u posebnim uslovima, priznaju kao element zarade. Shodno tome, računovođa vrši sljedeće unose:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT prep. 70 - obračun plate zaposlenom uz dodatak.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - zadržavanje iznosa poreza na dohodak od zarade.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT prep. 69 - obračunavanje premija osiguranja.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - isplata plate uz doplatu.

Po mišljenju stručnjaka, ovakvo razgraničenje u računovodstvu će poslodavcu olakšati odvajanje iznosa koji podliježu porezu na dohodak i premije osiguranja, te sredstava oslobođenih oporezivanja.

Zaključak

Pojednostavljeni radni tok nijeuvijek u rukama poslodavca. Ako poslodavac planira da uzme u obzir da naknade za putni rad nisu elementi plate, onda postoji rizik od potraživanja od regulatornih organa. U takvim slučajevima, preporučljivo je detaljnije proučiti sudsku praksu o ovom pitanju.