Pojašnjenje PDV deklaracije: uzorak popunjavanja, rokovi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Priprema poreskih prijava i njihovo naknadno podnošenje je veoma ozbiljan i težak zadatak. Poseban položaj među izvještavanjem zauzima prijava poreza na dodatu vrijednost (PDV), budući da je predviđena u svakom poslu nabavke ili prodaje dobara – materijalnih dobara. Organizacije sa velikim prometom svakog mjeseca sastavljaju dosta računa u kojima se, pored ostalog, obračunava i PDV. Nije iznenađujuće da se u ovolikom broju proračuna može napraviti pogrešan proračun, pa je poznavanje pravila i načina na koji ih ispraviti od velike važnosti. Ako je prijava za određeni porez već podnesena, a greška u obračunima je otkrivena naknadno, nemoguće je ispraviti je u samom dokumentu. U tom slučaju trebate dodatno dostaviti ažuriranu deklaraciju za porez na dodatu vrijednost (VDT).

Kako podnijeti ažuriranu izjavu

Ukoliko se utvrdi pogrešna kalkulacija koja je uticala na konačni iznos, potrebno je pripremiti usklađivanje/pojašnjenu deklaraciju za porez na dodatu vrijednost. Ne prikazuje prethodno dostavljenu ispravnuinformacija, novi dokument ukazuje samo na neslaganje između informacija. Ako je greška dovela do potcjenjivanja poreza, u trenutku kada je obveznik prijavio i platio povećanu stopu, onda deklarant samostalno odlučuje da li će formirati novi dokument sa izmjenama, ili će sve ostaviti kako jeste.

Nakon podnošenja pojašnjene PDV prijave, trebali biste biti spremni za poreznu inspekciju. Uplatitelj može biti pozvan u kancelariju FTS-a ili će inspektor lično doći da proveri dokumentaciju. Ako se iznenada, kao rezultat toga, otkrije neslaganje u podacima, onda to prijeti značajnim kaznama, čija visina ovisi o vrsti aktivnosti.

Obrazac deklaracije se s vremena na vrijeme mijenja, prema novom zakonu, od 2015. godine revidirana izjava se podnosi samo u elektronskom obliku, papirni mediji su potonuli u prošlost.

Šta je potrebno za podnošenje deklaracije o pojašnjenju

Obavezno predati UD:

• Imati ključ za digitalni potpis.
• Instalirajte potreban softver na vaš računar.
• Instalirajte Crypto Pro.
• Instalirajte kripto-ruku.

Upute korak po korak

• Napravite pojašnjavajuću izjavu.
• Arhivirajte koristeći kripto-ruku.
• Stavite digitalni potpis.
• Pošaljite fajl poreskoj upravi.
• Sačekajte odgovor na prihvatanje deklaracije putem e-maila.

U kojim slučajevima se primjenjuje UD

Formiranje rafiniranogdeklaracije su predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije, pravilo se ne odnosi samo na porez na dodatu vrijednost, već i na druge vrste za koje se izvještaji podnose Federalnoj poreznoj službi. Ova vrsta poreske prijave podnosi se u nekoliko slučajeva:

• U slučaju samoidentifikovane greške u prethodno dostavljenoj prijavi, koja je dovela do potcijenjenog iznosa za plaćanje poreza. Na primjer, faktura sa greškama je prihvaćena za odbitak PDV-a, što je postalo prepreka u obračunu.
• Od poreske uprave zaprimljen je zahtjev da im se daju pojašnjenja o prijavi ili da se podnese ažurirana prijava prihoda. Ukoliko se poreski obveznik slaže sa utvrđenim netačnostima, onda se UD mora dostaviti prije isteka petodnevnog roka. U slučaju neslaganja sa greškama, potrebno je u istom roku poreskoj službi dostaviti obrazloženje. Za neispunjavanje zahtjeva Federalne porezne službe u navedenom roku, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 5 hiljada rubalja, a u slučaju drugog prekršaja u toku kalendarske godine iznos će iznositi 20 hiljada rubalja.
• Roba je otpremljena za izvoz, ali paket dokumentacije koji potvrđuje beskamatnu stopu nije naplaćen u zakonom utvrđenom roku. U ovom slučaju, ažurirana prijava poreza na dohodak se podnosi za period u kojem je izvozna roba otpremljena (usluge i obavljeni radovi po stopi od 0%).

Ko je otkrio grešku, poreski obveznik ili poreska inspekcija, na primjer, tokom uredske revizije, nije bitno. Pravila korekcije zaračunovodstvena dokumentacija je utvrđena u PBU 22\2010, au skladu sa Poreskim zakonikom, član br. 81, predviđeno je podnošenje pojašnjene deklaracije za izvještajni period kojem pripada utvrđena netačnost.

Ne znate kako izgleda elektronska izmijenjena deklaracija? Uzorak se može vidjeti ispod.

Mogući uzroci

Kao što je gore spomenuto, razlog za podnošenje UD-a može biti greška u kalkulacijama službenika finansijskog odjela. Neki računovođe podnose pojašnjavajuću izjavu ako je iznos promijenjen tokom finansijske revizije, kako naviše, tako i nadole. Ne isplati se to raditi, jer postoji članak u Poreznom zakoniku koji kaže da se UD podnosi samo ako se greška otkrije samostalno.

Rezultati revizije se evidentiraju i ostaju u Poreskoj inspekciji, koja zauzvrat samostalno odražava nove podatke u ličnom računu poreskog obveznika, a kada računovođa podnese razjašnjavajuću izjavu, podaci se dupliraju.

Kada nije potrebno arhivirati UD

Ažurirana izjava o dobiti se ne podnosi u nekoliko slučajeva:

• Prilikom izdavanja ili prijema fakture za usklađivanje.
• Ako je poreska služba naplatila dodatni PDV kao rezultat revizije.
• Kada greške pronađene u deklaraciji ne utiču na iznos PDV-a koji se plaća ili povlači za sobom preplatu. U ovom slučaju podnošenje izmijenjene prijave nije obaveza, ali po želji porezni obveznik je može podnijeti.

Kakoispravite greške u obračunima PDV-a

Metodologija za usklađivanje obračuna poreza na dodatu vrijednost detaljno je opisana u članu br. 54 Poreskog zakona Ruske Federacije u prvom stavu. U skladu s tim, kada je u tekućem izvještajnom periodu uočena greška za prethodni kvartal, preračunavaju se samo rezultati perioda u kojem je napravljena. Ako je nemoguće utvrditi trenutak kada je došlo do greške, onda možete ispraviti situaciju u trenutnom izvještaju. Najčešće su greške u obračunu poreza na dodatu vrijednost dozvoljene u sljedećim slučajevima:

• Prilikom izdavanja računa.
• U trenutku stavljanja oznake na kupovinu i prodaju.
• U procesu prikaza poslovnih transakcija u poreskom računovodstvu.
• Prilikom popunjavanja samog poreskog izvještaja.

Greške napravljene prilikom popunjavanja same deklaracije je najlakše ispraviti, ali je teže izvršiti izmjene određenog obračuna poreza u fakturi. U početnoj fazi, promjene se bilježe u dokumentu, zatim se vrše izmjene računovodstvenih podataka i samog izvještaja. Prilikom obračuna poreza po obračunskoj osnovi, pojašnjavajuća deklaracija se podnosi za sve vremenske intervale prijavljivanja, od trenutka kada je greška otkrivena.

Podnošenje deklaracije

Ukoliko je greška otkrivena nakon podnošenja prijave za tekući izvještajni period, ali prije isteka roka za podnošenje same prijave i/ili plaćanja poreza, u ovom slučaju nije predviđena kazna u vidu kazni. Međutim, kada je navedenoPDV prijava se podnosi za prošlo vrijeme, napravljena je greška u visini poreza, onda je izricanje novčane kazne i kazne neminovnost. U skladu sa Poreskim zakonikom, PDV dokumentacija se mora dostaviti do 25. u mjesecu po isteku izvještajnog perioda. Porez na dodatu vrijednost plaća se u jednakim iznosima svakog mjeseca do 25.

Izjava za pojašnjenje mora biti dostavljena u obrascu koji je važeći u trenutku da se ispravi, na primjer, ako se izjava podnosi za period koji prethodi 1. januaru 2014. godine, onda se može napraviti na papiru. Ako greška nije vezana za iznos PDV-a, onda neće biti kazne. Međutim, oni koji preračunaju povećanje poreza za protekle periode snosiće obavezu u iznosu od 20% neuplaćenog iznosa na vrijeme. U nekim slučajevima, poreski službenici možda neće smatrati obveznika odgovornim:

• Kada je sam identifikovao netačnost.
• Ako je nakon slanja deklaracije izvršena provjera koja nije pronašla nikakve greške.

Izmijenjena poreska prijava podnosi se na isti način kao i izvještajna, na istom obrascu. Da biste naznačili svrhu dokumenta, odnosno otklonili grešku, na naslovnoj strani, u redu „broj ispravke“, morate navesti broj 1. Uz dokument se mora priložiti propratno pismo kojim se od platioca traži da prihvati dokument teritorijalnog organa Federalne poreske službe, kao i navođenje prirode ispravki i spisak povezanih dokumenata. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, propratno pismo nije obavezno, ali većinauredi to zahtijevaju.

Propratno pismo

Pored pojašnjenja, poreski organi zahtijevaju dokument koji mora sadržavati sljedeće podatke:

• Naziv poreza za koji se izdaje DD, u ovom slučaju treba navesti PDV.
• Izvještajni i poreski period za koji se vrši preračunavanje.
• Osnovi za podnošenje.
• Promijenjeni indikatori, potrebne su samo nove vrijednosti.
• Redovi dokumenta se mijenjaju.
• Detalji dokumenata plaćanja za koje su prebačeni nedostajući iznosi poreza.
• Potpis ovlaštene osobe (generalnog direktora ili glavnog računovođe).
• Kopija naloga za plaćanje kojim se potvrđuje uplata poreza i penala.

Prilikom obavljanja uredske revizije, zaposleni u Federalnoj poreskoj službi mogu zatražiti primarnu dokumentaciju na kojoj je greška utvrđena.

Od 2017. godine, obrazloženje izmijenjene prijave poreza na dodatu vrijednost može se dostaviti isključivo u elektronskom obliku prema utvrđenom formatu.

Nijanse podnošenja UD i posljedice

Prilikom podnošenja deklaracije za pojašnjenje, trebali biste znati neke nijanse:

• Situacije su prilično česte kada poreski obveznik promijeni svoju pravnu adresu, što podrazumijeva promjenu u poreznoj upravi. Ako se naknadno otkrije greška u prijavljivanju, koja je napravljena i prije promjene adrese, onda je riječ o deklaracijijednako dostavljen teritorijalnom organu Federalne poreske službe na novom mjestu registracije.
• Ako su nakon reorganizacije preduzeća utvrđene nedosljednosti u obračunu PDV-a, onda se revidirana porezna prijava dostavlja i teritorijalnom organu Federalne porezne službe po mjestu registracije pravnog lica formiranog nakon promjene.
• Treba uzeti u obzir da podnošenje UD-a poreskog obveznika uvijek stvara interes poreske službe. Ako se pojašnjavajuća deklaracija formira za zatvoreni porezni period, onda je uredska ili neposredna revizija razgraničenja gotovo neizbježna. S tim u vezi, mnogi zaposlenici finansijskog odjela pokušavaju izbjeći podnošenje DO, nadajući se da porezna uprava neće pronaći grešku prije isteka roka zastare.

O rokovima za podnošenje ažurirane deklaracije

Uslovi za davanje UD i obaveze regulisani su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, stav 2–4, član br. 81:

• Kada se ažurirana prijava poreza na dohodak od 3 osobe preda prije kraja perioda određenog za podnošenje početne prijave, to se obično poistovjećuje sa podnošenjem u skladu sa utvrđenim rokovima.
• Ukoliko se "pojašnjenje" da nakon isteka roka za podnošenje početne prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza, poreski obveznik neće biti kažnjen. U ovom slučaju mora biti ispunjen glavni uslov: deklaracija se mora podnijeti prije nego što zaposlenici FTS-a postanu svjesni identifikacije greške ili započinjanja inspekcije na licu mjesta.
• Prilikom podnošenja UD nakon isteka svih rokova, kako za podnošenje početne prijave tako i za plaćanje poreza, poreski obveznik nesmatraće se odgovornim ako su, pored gore navedenih uslova, ispunjena još dva uslova.

Akumulirane kazne i zaostale obaveze su plaćene prije podnošenja izmijenjene prijave poreza na dohodak.

Terenskom inspekcijom poreske službe nije potvrđena greška i davanje lažnih podataka, nakon čega je podnesena revidirana izjava.

Što se tiče kancelarijske revizije primarne deklaracije, u okviru koje je dostavljen UD, njen prekid može uslijediti kada se pruži “pojašnjenje” sve dok se ne otkrije podcjenjivanje poreza.

Da bi se izbjegli nesporazumi, potrebno je dostaviti izmijenjenu poreznu prijavu kao identifikaciju nedosljednosti u izvještaju.

Podnošenje ažurirane izjave

Izmijenjena porezna prijava mora sadržavati:

• Odjeljci koji su popunjeni na originalnoj deklaraciji, čak i ako nisu sadržavali greške.
• Odjeljci koje niste ranije popunili, ali ste trebali. Na primjer, poreski obveznik je poreski agent, ali nije obračunao PDV agenta u početnoj prijavi, tako da prilikom ispravljanja ove netačnosti, još jedan odjeljak mora biti uključen u UD.
• Dodatak br. 1 8. odeljku, ako je popunjen dodatni list knjige kupovine za period za koji se izdaje "pojašnjenje".
• Dodatak br. 1 9. odeljku, ako je popunjen dodatni list knjige kupovine za period za koji se izdaje UD.

Popunjavanje navedenogdeklaracije

Veoma je važno znati kako se popunjava ovaj dokument, jer se radi o drugačijem obrascu, u koji se unose samo pouzdani pokazatelji koji ranije nisu dostavljeni.

Na naslovnoj strani nalazi se kolona "Broj prilagodbe", koja je obavezna. Odjeljke 8-12 potrebno je popuniti samo prilikom usklađivanja Priloga br. 001. Prilikom izmjena i dopuna knjige nabavki nakon isteka izvještajnog perioda potrebno je popuniti Dodatak br. 1 tačkama 8, 9..

Znakovi važnosti

Jednako važan parametar je znak relevantnosti, ova polja se popunjavaju brojevima 0 ili 1.

• 0 je cifra koja označava da informacije u odjeljcima 8 i 9 nisu prethodno dostavljene ili su stare informacije zamijenjene.
• 1 - cifra se stavlja kada su podaci navedeni ranije u deklaraciji istiniti i ažurni.

Potreban je znak relevantnosti kako uplatitelj ne bi duplirao informacije. Ako je pronađeno puno grešaka u deklaraciji, možete staviti 0 u sve odjeljke, nakon čega će se informacije potpuno isprazniti.

Razmotrimo kako se popunjava pojašnjavajuća deklaracija sa povećanim iznosom. U slučaju kada se UD formira radi povećanja iznosa poreza, plaćanje se mora izvršiti prije podnošenja dokumenta. Ako se to ne učini, zaposlenici IFTS-a će izreći novčanu kaznu zbog kašnjenja. Izjava za pojašnjenje se podnosi sljedeći dan nakon zatvaranja duga.

Smanjenje iznosa

Ako poreski obveznik generiše UD kako bi smanjio iznos, to vodi ka revizijiimenuje se poreski službenik ili revizija na licu mjesta.

Ako se kao rezultat toga ispostavi da je porezni obveznik još uvijek dužan, tada će se traženi iznos prenijeti na njegov račun, međutim, da bi izvršio takvu operaciju, mora napisati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Procedura za podnošenje UD u 2017

Kako da predamo izmijenjenu prijavu PDV-a? Jesu li postavljeni rokovi? U 2015. godini obveznici su bili obavezni da dostave dokumentaciju poreskoj službi u elektronskom obliku. U skladu sa članom 174 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 5, smatra se da sve deklaracije sastavljene na papiru nisu predate. Ista pravila važe i za deklaraciju pojašnjenja, pa se ove godine izdaju isključivo u elektronskom formatu, a šta je za to potrebno opisano je na početku članka.

Što se tiče konkretnih rokova za podnošenje "pojašnjenja", oni ne postoje. Bolje ga je predati odmah nakon što su nedosljednosti u proračunima neovisno identificirane, ne zaboravite da otkrivanje grešaka od strane Federalne porezne službe dovodi do kazni.

Da li će ili ne podnijeti pojašnjenje, svaki poreski obveznik odlučuje samostalno, ali ne zaboravite na moguće posljedice. Stoga je najbolja opcija u ovom slučaju pažljivo provjeriti sve kalkulacije i samu deklaraciju prije podnošenja kako bi se isključila pojava grešaka kao takvih.