Porezna druga strana. Problem partneri. Federalna porezna služba: provjera druge strane

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Suradna strana je jedan od ključnih učesnika u transakciji. Preuzima obaveze u skladu sa zaključenim ugovorom. Svaki entitet koji je potpisao ugovor će djelovati kao suprotna strana drugoj strani u transakciji.

Procjena rizika

Pravi izbor druge ugovorne strane utiče na pravo obveznika da dobije poreski odbitak PDV-a. U tom smislu, diskreciono pravo je od posebnog značaja prilikom zaključivanja transakcije.

Ključni kontrolni organ u oblasti poreza i naknada je Federalna poreska služba. Verifikacija druge strane u Federalnoj poreskoj službi vrši se u automatizovanom sistemu.

Šema njegovog rada je sljedeća. Sistem upoređuje poreske olakšice koje je platilac tražio za svoje kupovine sa podacima iz faktura prodavca - poreske druge strane.

Ukoliko potonji nije podnio deklaraciju ili nije prikazao podatke o transakcijama u knjizi prodaje, ili su otkriveni drugi značajni nedostaci, kontrolni organ postavlja potraživanja prema kupcu.

Kontrole Federalne porezne upravepri vršenju inspekcijskog nadzora službe uzimaju u obzir niz okolnosti koje mogu postati dokaz neopravdanog primanja uplatitelja.

Svaki poslovni subjekt mora razumjeti rizik. Prilikom odabira poslovnog partnera veliku pažnju treba obratiti na posljedice koje mogu nastati nakon zaključenja određenih transakcija.

Propisi

Poreske druge ugovorne strane-"efemerne" mogu nanijeti značajnu štetu kako obvezniku tako i državi u cjelini. Svrha takvih beskrupuloznih partnera je utaja poreza. Uplatitelj će, zauzvrat, morati dokazati validnost pogodnosti prilikom obračuna troškova ili povrata PDV-a.

Kontrolni organi Uprave Federalne poreske službe u svom radu se rukovode odredbama Uredbe Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda br. 53 (od 12. oktobra 2006. godine). Ovaj dokument sadrži ključne znakove loše vjere poreske druge strane.

Za platiše, mogu koristiti javno dostupne kriterije samoprocjene rizika koje koriste kontrolni organi prilikom odabira mjesta za inspekciju na licu mjesta.

Opšte preporuke

Kako ne postati partner problematičnoj drugoj strani? Poreska uprava razvila je nekoliko preporuka za obveznike.

Prije svega, prije transakcije morate zatražiti kopije:

1. Potvrda o državnoj registraciji.
2. Charter.
3. Potvrda o registraciji kod Federalne poreske službe.

Takođe je preporučljivodobiti izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, kao i potvrdu da poreska druga strana nema dugovanja prema budžetu.

Osim toga, možete zatražiti podatke o veličini osoblja partnera, njegovoj finansijskoj situaciji, cijeni i sastavu osnovnih sredstava (osnovna sredstva), reputaciji, radnom iskustvu. Sve ove radnje se smatraju dužnom pažnjom.

Sudska praksa

Treba reći da sudovi nemaju jednoglasno mišljenje o potrebi potvrđivanja stvarnih aktivnosti poreske druge strane.

Neki organi smatraju da potvrda statusa pravnog lica partnera nije dovoljna za priznavanje dobre volje platioca.

Neki sudovi smatraju da je neophodno osigurati da poreska druga strana zaista ima sposobnost da ispuni uslove transakcije. Posebno, objašnjavaju nadležni, morate se pobrinuti da imate kvalifikovano osoblje, odgovarajuću opremu, vozila, drugu imovinu i dozvole neophodne za ispunjavanje obaveza.

Neki sudovi trebaju potvrdu činjenice državne registracije kako bi platilac ispunio zahtjeve dužne pažnje. Na primjer, neke vlasti smatraju da je sklapanje ugovora o radu daleko od jedinog načina da se privuku zaposleni. Zaposleni mogu raditi i po ugovorima građanskog prava.

Ako se potvrdi realnost izvršenih poslovnih transakcija, sudovi često utvrđuju dobronamjernost platitelja u slučaju pojedinačnih nedostataka u dokumentaciji.

Pravni savjet

Ukoliko je izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica dostavila poreska druga strana, preporučljivo je samostalno provjeriti informacije u njemu sa podacima objavljenim na web stranici IFTS-a. Neki beskrupulozni partneri mogu krivotvoriti dokument.

Korišćenje usluga Federalne poreske službe

Pretraga po TIN-u je najčešći način da se potvrdi integritet partnera. Na službenom inspekcijskom portalu postoji poseban obrazac. Na web stranici Federalne poreske službe, pretraga za TIN se obavlja online i traje nekoliko minuta.

Na odgovarajućoj stranici izaberite "Pravno lice" ili "Individualni preduzetnik" / "Seljačka (poljoprivredna) privreda (KFH)". Zatim se upisuje sam PIB.

Možete provjeriti drugu stranu u poreznoj upravi slanjem pismenog zahtjeva. Sudovi takvu radnju smatraju dužnom pažnjom.

Na poreskoj web stranici, provjeravajući drugu stranu po PIB-u, također možete dobiti informacije:

• o nazivu pravnog lica;
• pravna adresa preduzeća;
• datum državne registracije;
• checkpoint;
• OGRN;
• prestanak aktivnosti (o činjenici i datumu);
• priznanje nevažeće registracije.

Možete preuzeti i odštampati izvod iz registra sa stranice. Sadrži podatke:

• o veličini odobrenog kapitala;
• osnivači;
• vrste aktivnosti druge ugovorne strane (prema OKVED-u);
• osobe ovlaštene da djeluju u ime partnera bez punomoćja.

Infobaseporez po ugovornim stranama sadrži potpunu listu informacija, čija je lista prisutna u naredbi Ministarstva finansija br. 115n (od 5. decembra 2013. godine). Podaci se ažuriraju svakodnevno.

Ako je individualni broj uplatitelja nepoznat, možete izvršiti poreznu provjeru druge strane na web stranici po imenu.

Dodatni zahtjevi

Kao što se može vidjeti iz gornjih informacija, neće biti teško pronaći drugu stranu na web stranici poreza. Osim toga, na portalu se mogu dobiti sljedeće informacije:

1. Da li je druga strana dostavila dokumentaciju za registraciju promjena u statutu ili podacima Jedinstvenog državnog registra pravnih lica.
2. Da li je odlučeno da se likvidira, smanji veličina odobrenog kapitala, reorganizuje, stekne DOO 20% kapitala drugog preduzeća, itd.
3. Da li je donesena odluka da se druga strana isključi iz registra kao neaktivna.
4. Da li ima diskvalifikovanih osoba u izvršnim organima partnerskog preduzeća.
5. Da li je partner registrovan na nevažećoj adresi, komunikacija sa njim je na adresi navedenoj u registru.
6. Da li druga strana podnosi porezne izvještaje. Vrijedi reći da nulta izjava ne ukazuje na pouzdanost partnera.
7. Da li postoje podaci o vođi/osnivaču u bazi podataka osoba koje su odbile da vode/učestvuju u kompaniji.

Treba reći da neki sudovi zauzimaju stav da neslaganje između stvarne i pravne adrese samo po sebi ne može biti osnovada odbije uplatitelja da obezbijedi odbitke.

Informacija o učešću partnera u parnici

Da biste dobili ove informacije, morate proučiti dosije slučaja na VAŠOJ web stranici. Baza podataka sadrži informacije o svim arbitražnim slučajevima, uključujući i sadržaj sporova.

Da biste dobili informacije, morate koristiti poseban formular za pretragu. Ima polje "Učesnik u predmetu". Možete unijeti naziv, PSRN ili PIB i kliknuti na dugme "Pronađi". Sistem će izdati listu predmeta sa proceduralnim dokumentima i informacijama o trenutnoj fazi procesa.

Informacije o stečajnom postupku

Da biste izbjegli sukob sa poreznom upravom, morate naučiti što je više moguće o drugoj strani. Možete se uvjeriti da partner nije ni u jednoj fazi stečaja u registru podataka o činjenicama o poslovanju pravnih lica. Ovdje možete pronaći i druge informacije. Na primjer, registar sadrži podatke o vrijednosti imovine ad na datum izvještaja.

Izvršni postupak

Informaciju da protiv partnera nije pokrenut izvršni postupak možete dobiti na portalu FSSP. Stranica ima formu za pretraživanje baze podataka. Možete dobiti informacije i o pravnom licu i o preduzetniku.

Provjeri dozvole

Neki sudovi ukazuju na potrebu da se potvrdi dostupnost licenci za druge strane. Naravno, oni subjekti koji obavljaju licencirane aktivnosti moraju imati dozvolu.

Možete dobiti informacije naweb stranicu organa koji je izdao ovaj dokument. Vrijedi reći da će se razlikovati za svaku vrstu licence. Na primjer, na web stranici Rospotrebnadzora možete pronaći informacije o izdatim dozvolama za aktivnosti u oblasti korištenja izvora zračenja.

Partner Accounting

Glavni normativni akt kojim bi se obveznik trebao rukovoditi je PBU, odobren naredbom Ministarstva finansija br. 34. Kao što je navedeno u stavu 89. ove Uredbe, godišnji izvještaj preduzeća je otvoren dokument za sve zainteresovane strane. To uključuje, između ostalog:

• banke;
• investitori;
• kupci;
• lenders;
• dobavljači i tako dalje.

Ova lica imaju pravo, po zakonskim osnovama, ne samo da se upoznaju sa godišnjim računima, već i da iz njih naprave izvode ili kopije. Zauzvrat, preduzeće je dužno da omogući pristup informacijama zainteresovanim stranama.

Informacije o godišnjem izvještavanju daju organizacije besplatno Rosstatu.

Registar dobavljača

Potencijalna druga strana, naravno, ne može učestvovati u kupovini za opštinske i državne potrebe. Međutim, mogućnost za to se ne može isključiti.

Advokati preporučuju provjeru druge strane u registru beskrupuloznih dobavljača. Ovu bazu podataka održava i ažurira FAS.

Provjera ovlaštenja subjekta koji potpisuje ugovor

Mnogi sudovi to smatraju obaveznim korakom za prepoznavanje platioca u dobroj vjeri. Ako ga ne prođete, možete izgubiti slučaj.

Dakle, ako je subjekt primio sve informacije i dokumente, ali nije potvrdio ovlaštenje osobe koja potpisuje ugovor u ime druge ugovorne strane, to će biti osnov za priznavanje platitelja kao nepoštenog.

U nekim slučajevima, tokom postupka, predstavnici drugih ugovornih strana odbijaju da potpišu dokumente. U takvim situacijama dodjeljuje se grafološko ispitivanje. Iako se slučaj može riješiti i bez nje.

Međutim, mnogi sudovi su mišljenja da vizuelno poređenje potpisa i iskaza zastupnika platitelja ne može poslužiti kao dovoljan osnov za prepoznavanje činjenice da su papire potpisala neuredna lica.

Važan trenutak

Neki sudovi priznaju platitelja kao nepoštenog ako je ovlašteni predstavnik partnera umro ili raskinuo do trenutka potpisivanja ugovora.

Drugi sudovi smatraju da potonji slučaj ne može ukazivati na primanje nerazumnih beneficija ako su učesnici u transakciji bili u dugotrajnoj ekonomskoj vezi prije transakcije.

Savjet stručnjaka

Prije potpisivanja ugovora i drugih važnih dokumenata provjerite:

1. Da li je posao velik za drugu stranu.
2. Da li su prestala ovlaštenja predstavnika partnera. Njihovo trajanje je određeno u punomoći ili statutu preduzeća.
3. Da li su ovlaštenja čelnika kompanije ograničena konstitutivnim dokumentima da zaključuje ugovore,čija vrijednost premašuje vrijednost utvrđenu poveljom ili zakonom.

Zahtjev poreznoj upravi

Nekoliko riječi o njemu je već rečeno gore. Hajde da se zadržimo na zahtjevu malo detaljnije.

Zahtjev se šalje IFTS-u na adresu registracije partnera.

Okružni sudovi potvrđuju obavezu kontrolnih organa da odgovore na zahtjev i daju informacije u okviru podataka koji se ne odnose na poreznu tajnu (član 102. Poreskog zakona). Istovremeno, pojedini autoriteti naglašavaju da odbijanje Federalne poreske službe da dostavi podatke utiče na prava obveznika u vezi sa ostvarivanjem odbitka.

Pojedini sudovi prilikom razmatranja predmeta ukazuju da platilac, koji ima mogućnost da pošalje zahtjev inspekciji, to ne čini. Međutim, u praksi postoje slučajevi kada nadležni dođu do zaključka da se subjekt zaista nije mogao prijaviti inspekciji na adresi registracije partnera zbog nepostojanja takvog ovlaštenja (porezna uprava ga ima).

Kao što napominju advokati, čak i ako platilac bude odbijen da pruži tražene informacije, sama činjenica žalbe će biti dokaz dužne pažnje. Stručnjaci napominju da je svrsishodnije aplikaciju lično prenijeti na IFTS ili je poslati preporučenom poštom uz obavijest. U prvom slučaju, kopija zahtjeva sa pečatom kontrolnog tijela o prihvatanju zahtjeva ostaje pri ruci, au drugom će biti primljeno obavještenje da je zahtjev primljen.

Zaključak

Kao što se vidi iz gore navedenog, stavovi sudova nao obimu aktivnosti potrebnih za provjeru integriteta partnera, veoma se razlikuju. Istovremeno, propisi ne sadrže spisak radnji koje obveznik mora preduzeti da potvrdi svoju dužnu pažnju.

Vrijedi reći da prisustvo bilo kojeg znaka nepoštenja partnera obično ne predstavlja prepreku da se porezna olakšica prizna kao nerazumna. Skup kriterija, zauzvrat, često upozorava regulatorna tijela, a sudovi donose odluke u korist platiša.