Porez na imovinu preduzeća: rok za avansne uplate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Među onih nekoliko naknada u državni trezor Ruske Federacije koje su klasifikovane kao regionalne je porez na imovinu organizacija. Moraju ga platiti i ruske i strane firme. Kakva je priroda ovog poreza? Kako se to obračunava u praksi? Koliko često preduzeća treba da doprinose odgovarajućim iznosima u državnu blagajnu?

Suština poreza

Šta je porez na imovinu preduzeća? Da li je uplata u budžet obavezna za sve vrste poslovanja ili samo za organizacije koje potpadaju pod određene kriterijume? Porez na imovinu preduzeća je kategorisan kao regionalni.

Postavljen je na nivou odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije i obavezan je za firme koje posluju na teritoriji određenog subjekta Ruske Federacije. Platioci ove vrste naknada su ruske i strane kompanije koje posjeduju nekretnine u Rusiji.

Plaćanje poreza na imovinu organizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se samo za nekretnine, a takođe pod uslovom da je poreska osnovica zaosnovna sredstva preduzeća definišu se kao katastarska vrijednost utvrđena za njih.

Predmet oporezivanja

Šta je predmet oporezivanja organizacija u okviru obračuna predmetne naknade? U skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaje se i pokretna i nepokretna imovina (uključujući i onu koja je preneta na kompaniju putem povereničkog upravljanja), koja se u bilansu stanja evidentira kao objekat osnovnih sredstava. kao takav. Što se tiče stranih kompanija, u odnosu na njih predmet oporezivanja su samo nekretnine. Proučićemo ključne aspekte koji karakterišu porez na imovinu organizacija (plaćanje, uslovi). Zatim ćemo istražiti neke primjere izračunavanja odgovarajućih plaćanja.

Karakteristike obračuna i plaćanja naknade

Koji su principi za obračun i plaćanje takve naknade kao što je porez na imovinu? Uplaćuje se u budžet u skladu sa poreskim i izvještajnim periodima utvrđenim zakonom. Koje su njihove specifičnosti?

Poreski period, kao i za većinu drugih vrsta naknada u ruski budžet, u ovom slučaju je kalendarska godina. Što se tiče izvještajnih perioda, ovo je prvo tromjesečje, pola godine, kao i 9 mjeseci u godini.

Regionalne specifičnosti

Obračun predmetne naknade vrši se po poreskim stopama, koje su odobrene od strane zakonodavnih vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Njihova maksimalna vrijednost ne bi trebala prelaziti 2,2%. U skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, regionalne vlastimože koristiti diferencirani pristup određivanju veličine relevantnih poreskih stopa. Kriterijum ovdje može biti kategorija poreskog obveznika ili specifičnosti imovine koja je predmet oporezivanja.

Pogodnosti

Koje još nijanse u pogledu obračuna i plaćanja karakterišu porez na imovinu organizacija? Uplata u budžet odgovarajućih iznosa može se izvršiti korištenjem raznih pogodnosti. Preferencije ove vrste mogu se uspostaviti kako na nivou odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije, tako iu regionalnim izvorima prava. Povlastice definisane saveznim zakonima i onima usvojenim u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije mogu se primjenjivati istovremeno.

Formula za izračun naknade

Praktični obračun naknade u predmetnu blagajnu poreski obveznici vrše sami po isteku poreskog perioda. Formula za određivanje iznosa poreza je jednostavna: potrebno je pomnožiti stopu koju su odobrile vlasti regije sa iznosom osnovice. Ali prije nego što dobijeni iznos prenesete u trezor, potrebno ga je smanjiti za iznos avansa izvršenih tokom poreskog perioda. Najvažnija karakteristika koja karakteriše porez na imovinu organizacija je da se uplaćuje u budžet za svaku filijalu ili drugi poseban odjel kompanije posebno (ako ima samostalan bilans stanja).

Uslovi plaćanja poreza i postupak obračuna sa Federalnom poreskom službom

Najvažniji aspekt poreskih obračuna između preduzeća i države o kojoj je reč je tajming. Proučit ćemo ih, kao i neke praktične nijanse u vezi s plaćanjem odgovarajućegkolekcija.

Dakle, najvažniji aspekt koji karakteriše porez na imovinu organizacija je vrijeme njegovog plaćanja. Oni su fiksirani u zakonodavnim aktima usvojenim na nivou subjekata Ruske Federacije.

Napomenuli smo iznad da dotična naknada ima poreske periode. U okviru njihovog okvira, preduzeća moraju izvršiti avansna plaćanja. Ovo je najvažnija karakteristika koja karakteriše porez na imovinu organizacija. Rok za uplatu akontacije je kvartalno, odmah po isteku poreskog perioda. Preduzeće mora u blagajnu prenijeti 1/4 poreza koji se obračunava od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Plaćanje poreza na imovinu organizacija na kraju godine vrši se do 30. marta naredne godine.

Sasvim je moguće da kompanija nije počela sa radom od samog početka godine. Kako se porez na imovinu organizacija prenosi na državu u ovom slučaju? Rok za plaćanje ove naknade po relevantnom scenariju je odmah po okončanju postupka državne registracije, kao i prijema imovine koja čini poresku osnovicu u skladu sa utvrđenom procedurom.

U nekim slučajevima, Federalna poreska služba može obavezati preduzeća da plate naknadu čim kompanija počne da stvarno koristi relevantna osnovna sredstva. Pravnici preporučuju da se posebna pažnja posveti subjektima koji plaćaju porez na imovinu. Razumijemo rok za plaćanje odgovarajuće naknade. Razmislite sadaneki praktični primjeri obračuna između preduzeća i države za predmetni porez.

Primjeri obračuna poreza

Recimo da je Industry Lux LLC registrovana 11. februara 2014. godine. U trenutku unosa podataka o organizaciji u relevantne državne registre, kompanija je na bilansu stanja imala imovinu u iznosu od 1,5 miliona rubalja. Pretpostavimo da je odgovarajući pokazatelj 1. marta 2014. porastao na 1,7 miliona, 1. aprila - na 1,8 miliona, 1. maja - na 2 miliona, a 1. juna - na 2,5 miliona rubalja. Recimo da je stopa poreza na imovinu u regiji u kojoj kompanija posluje 2,2%.

Dakle, u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period u odnosu na predmetnu naknadu je kalendarska godina, a izvještajni period je prvo tromjesečje, pola godine i takođe 9 meseci u godini. Kao što smo već napomenuli, Industry Lux doo je registrovano 11. februara, odnosno nakon početka kalendarske godine. U skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, za kompaniju, poreski period će biti period od datuma registracije do kraja godine.

Poreski zakonik Ruske Federacije nalaže Industry Lux LLC da do 30. jula dostavi obračun avansa za pola godine, izvršen na propisan način. Takođe, u skladu sa odredbama Kodeksa, firma treba da uplati avans za predmetnu naknadu. Veličina poreske osnovice organizacije biće jednaka prosječnoj godišnjoj preostaloj vrijednosti bilansne imovine. Da biste to izračunali, morate podijeliti zbir,koji proizilazi iz dodavanja preostale vrijednosti imovine od 1. dana poreskog perioda i 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon odgovarajućeg intervala, za ukupan broj mjeseci, koji se uvećava za 1.

Dakle, prvo sumiramo brojeve koje imamo: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (ovo je knjigovodstvena vrijednost imovine Industry Lux doo za mart, april, maj, jun i jul 2014. u milionima rubalja), ispada 9,5 miliona rubalja. Od početka godine je prošlo 6 mjeseci, dodajemo još 1. Ispada da je prosječna godišnja vrijednost imovine Industry Lux LLC oko 1 milion 357 hiljada rubalja. Od ovog iznosa potrebno je uplatiti akontaciju. Obračunava se kao 1/4 ukupnog poreza u skladu sa stopom koju su odobrile regionalne vlasti. U našem primjeru to je 2,2%. To jest, 2,2% od milion 357 hiljada je 29 hiljada 854 rubalja. Uzimamo 1/4 ove vrijednosti, ispada 7463 rubalja. 50 kop. Ovo će biti avansno plaćanje za Industry Lux LLC.

Porez na imovinu: nijanse

Dakle, pregledali smo ključne karakteristike u vezi sa porezom na imovinu preduzeća, kao i primjer izračunavanja avansa za odgovarajuću naknadu. Saznali smo da zakonodavstvo može uspostaviti i zajednički kriterij za cijelu teritoriju Ruske Federacije koji karakteriše porez na imovinu organizacija - period plaćanja (Moskva, Sankt Peterburg ili Nižnji Novgorod - plaćaju ovu naknadu sa istom učestalošću), i indikator fiksiran za svaku regiju posebno, odnosno iznos opklade.

Pri tome je veoma važan niz drugih nijansi koje karakterišu predmetnu obavezu koju organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji moraju ispuniti. Činjenica je da savezni zakoni i regionalni pravni akti koji regulišu obračun i plaćanje poreza na imovinu preduzeća često sadrže opšte formulacije koje se odnose na relevantnu sferu pravnih odnosa. Naravno, logične su i razumljive ključne odredbe Federalnog zakona i izvora prava u subjektima Ruske Federacije, koje se tiču, na primjer, učestalosti obračuna između preduzeća i države. Posebno smo istakli da je rok za plaćanje poreza na imovinu u Moskvi isti kao iu drugim regionima. Međutim, postoje nijanse u vezi sa praksom kompanija koje ispunjavaju svoje obaveze prema Federalnoj poreskoj službi, a koje nisu direktno navedene u saveznim i regionalnim zakonima. U ovom slučaju, podzakonski akti će za nas biti glavni izvor prava. Na koje biste trebali obratiti posebnu pažnju?

Važnost stvarne upotrebe imovine

Među najznačajnijim podzakonskim aktima o kojima je reč je Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03-06-01-02/28. Odražava preporuke Odjeljenja u vezi sa plaćanjem poreza na imovinu na sredstva koja preduzeća nisu registrovala na propisan način. Ovaj dokument pojašnjava da uključivanje podataka o osnovnim sredstvima preduzeća u državne registre nije glavni kriterijum za utvrđivanje obaveze firme da plati odgovarajući porez, uprkos činjenici da je registracija imovine obavezna.

Ukoliko se određena osnovna sredstva koriste u proizvodnji, onda ih treba uključiti u poresku osnovicu organizacije, a od njih treba platiti naknadu. U tom slučaju, imovina mora biti evidentirana na računu 08. Odbijanje organizacije da slijedi takve preporuke Federalna porezna služba može ocijeniti kao utaju poreza.

Plaćanje poreza od strane stranih organizacija

Proučivši specifičnosti ključnih aspekata takve obaveze kao što je porez na imovinu preduzeća (plaćanje, uslovi), možemo proučiti specifičnosti implementacije relevantnog zahtjeva od strane stranih organizacija.

Poreska osnovica se u ovom slučaju formira samo na teret nekretnina. Pri tome, nije bitno da li se nalazi na teritoriji stvarne aktivnosti strane kompanije u Ruskoj Federaciji ili van nje.

Obračun poreza na imovinu u slučaju da je ona u vlasništvu strane kompanije vrši se na osnovu podataka koji odražavaju njenu inventarnu vrijednost na početku kalendarske godine. Organizacije koje vrše tehnički inventar relevantne vrste objekata trebale bi prenijeti ove informacije Federalnoj poreznoj službi. Akontacija na imovinu u vlasništvu stranih firmi obračunava se na kraju izvještajnog perioda kao 1/4 inventarne vrijednosti imovine, pomnožene stopom utvrđenom regionalnim zakonima.

Ako je vlasništvo odgovarajućeg tipaimovina se uknjiži nakon početka kalendarske godine, tada se stvarni period korišćenja relevantnih sredstava od strane organizacije uzima u obzir u procesu obračuna avansa. Treba napomenuti da za zakonodavca nije glavna stvar pravna činjenica koja odražava upis podataka o imovini stranih kompanija u državne registre, već činjenica da organizacija praktično koristi raspoložive resurse.

Može se primetiti da, baš kao iu slučaju ruskih kompanija, strane strukture moraju da ispune svoje obaveze poreza na imovinu na osnovu poreskog perioda koji odgovara kalendarskoj godini, kao i da rade u takvim intervalima izveštavanja, kao što sam ja kvartal, pola godine, kao i 9 mjeseci u godini. Rok za plaćanje poreza na imovinu za ovu godinu, kao iu slučaju ruskih firmi, ističe 30. marta naredne godine.

Važnost stvarne lokacije nekretnine

Važna nijansa: strane organizacije moraju prenijeti porez i akontacije u regionalni budžet na stvarnoj lokaciji imovine koju posjeduju. Nakon isteka poreskog ili izvještajnog perioda, kompanija mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi na adresu ureda ili filijale koja ima samostalni bilans stanja, kao i na lokaciji svake imovine, obračune poreza koji odražavaju iznos avansne uplate. Druga obaveza firmi je formiranje deklaracija na propisanom obrascu i njihovo slanje Federalnoj poreskoj službi.

Kada strana organizacija ne posluje u Rusiji, ona i daljemora platiti porez na imovinu ako su relevantna sredstva u njenom vlasništvu u Ruskoj Federaciji.

Plaćanje poreza na imovinu organizacija prema kvartalnim obračunima vrše strane firme na stvarnoj lokaciji imovine. Uslovi, kao iu slučaju ruskih kompanija, utvrđeni su u zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.