Obračun poreza na imovinu preduzeća

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Porez na imovinu odnosi se na regionalne vrste poreza. Sakupljanje se vrši direktno. Predmet oporezivanja su pravna lica koja u bilansu stanja imaju nekretnine i pokretne stvari. Procedura obračuna i struktura poreza imaju niz karakteristika.

Obračun poreza na imovinu

U Rusiji se praktikuju dvije vrste oporezivanja: prvi su federalni porezi, drugi su teritorijalne takse. Federalni podliježu općim pravilima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

Teritorijalni porezi su podložni promjenama u pogledu plaćanja, stopa ili koeficijenata prema odluci lokalnih vlasti. Sa ove tačke gledišta, porez na imovinu preduzeća je teritorijalni porez. Shodno tome, njegove stope i postupak plaćanja određuju lokalne vlasti. Istovremeno, postoji važan zahtjev - lokalni zakoni i propisi za bilo koju svrhu ne bi trebali biti u suprotnosti sa saveznim dokumentima, posebno sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Karakteristike

Prije pokretanja biznisa, glavno pitanje treba da bude proučavanje zakonodavnih aspekata svake od njegovih vrsta. Prioritet u ovom procesu je pitanje oporezivanja. Na primjer, preduzetnika bi trebalo zanimati koji je zakon o porezu na imovinu na snazi i koja pravila diktira?

Članovi 372-386 Poreskog zakona Ruske Federacije smatraju se pitanjima za izmirenje ovog poreza. Osim toga, menadžeri i računovođe treba da prate promjene u oblasti oporezivanja na dva nivoa: federalnom i teritorijalnom.

Porez na imovinu preduzeća je posebna vrsta poreza koja kao predmet priznaje pokretnu ili nepokretnu imovinu koja je navedena u bilansu stanja preduzeća kao osnovna sredstva. Ali ima mnogo suptilnosti i rezervi.

Njanse

Postoji niz nijansi koje menadžeri i računovođe preduzeća moraju znati kako bi izbjegli greške u izvještavanju. Na primjer:

• Sve kompanije, bez obzira na učešće osnivača, podliježu jedinstvenom postupku obračunavanja i plaćanja. Odnosno, porez na imovinu preduzeća ne pravi razliku ni za domaće kompanije ni za strane organizacije.
• Sljedeća karakteristika se tiče preduzeća koja koriste UTII i STS u svom radu. Takva pravna lica koriste kao osnovicu katastarsku vrijednost nepokretnosti.
• Ako firma posjeduje stambene prostore, oni će biti oporezovani bez obzira na to da li su navedeni kao osnovna sredstva ilibr.
• Ukoliko se nekretnine ili druge vrste materijalnih dobara sa liste osnovnih sredstava daju u zakup ili prenesu na povjereničko upravljanje, onda se plaćanje poreza na imovinu preduzeća ne ukida. Takav objekat je oslobođen poreza ako je otuđen u korist drugog subjekta koji nije naveden kao obveznik ovog poreza.
• Takođe, kod oporezivanja nije bitno da li je pravo svojine registrovano kod državnih organa ili ne, uzima se u obzir stvarno korišćenje. Takve okolnosti ne poništavaju potrebu za plaćanjem.

Ko plaća?

Svaka vrsta poreza namijenjena je samo određenim kategorijama poslovnih subjekata. Istovremeno je očuvana sloboda izbora poreskog obveznika. On ima pravo da samostalno bira sistem oporezivanja i vrste poreza.

Što se tiče slova zakona o porezu na imovinu preduzeća, trebalo bi da se pozovete na član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, porez se naplaćuje na sljedeće vrste imovine:

• Nekretnina i pokretna imovina u vlasništvu pravnih lica.
• Uključujući one vrste imovine koje se prenose na privremeno korištenje drugim kompanijama ili pojedincima.
• Nekretnina i pokretna imovina kompanija sa stranim učešćem.
• Imovina prebačena na bilans preduzeća prema ugovoru o koncesiji.
• Imovina kompanija koje posluju u Ruskoj Federaciji i nemaju zvanična predstavništva.

Šta nijeoporezivo?

U isto vrijeme, glavni kriterij za porez na imovinu organizacija u Moskvi ili bilo kojem drugom gradu ostaje jedan - odraz na bilansu stanja kao osnovno sredstvo.

Ujedno je na zakonodavnom nivou definisana lista vrsta imovine koje se ne smatraju predmetom oporezivanja:

• Objekti upravljanja prirodom.
• Zemljišni udjeli.
• Objekti vodenog porijekla.
• Drugi prirodni resursi.
• Objekti civilne odbrane.
• Predmeti vojne službe.
• Imovina koja pripada strukturnim jedinicama agencija za provođenje zakona.
• Imovina usluga i objekata koji su izjednačeni sa jednom od ovih usluga.
• Kulturni objekti.
• Nuklearne instalacije.
• Ledolomci i brodovi.
• Svemirski objekti.

Za više informacija o određenoj vrsti objekta, pogledajte lokalne zakone i propise.

Izuzeta kategorija

Pod izuzećem, uobičajeno je razumjeti dvije kategorije: potpuno oslobođeni subjekti i subjekti s pravom na beneficije. Međutim, postoji suštinska razlika između njih. Stoga ih treba jasno razlikovati. Dakle, lista izuzetih kategorija uključuje sljedeće organizacije:

• Udruženja koja organizuju i održavaju fudbalske utakmice za ovogodišnje prvenstvo (2018).
• Velika fudbalska organizacija ili FIFA.
• Subjekti direktno povezani sa FIFA-om, kao što su njene podružnice.
• Osnovane kompanije iučešće na Olimpijskim igrama 2014.
• Organizacije marketing ovih događaja.

Procedura za dodjelu beneficija

Porezne olakšice na korporativnu imovinu također se pružaju na dva nivoa: federalnom i teritorijalnom. Federalne beneficije mogu uključivati potpuno izuzeće ili izuzeće za određene vrste imovine. Regionalne beneficije, njihov postupak utvrđivanja i implementacije su u nadležnosti lokalnih vlasti.

Ako govorimo o izuzećima po vrsti imovine, onda takva izuzeća mogu biti privremena ili se primjenjivati na neodređeno vrijeme. Pune informacije o ovom dijelu sadržane su u članu 381 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Posebne pogodnosti se takođe primenjuju u praksi. Procedure za njihovu implementaciju i druga pravila treba razjasniti sa lokalnim vlastima.

Preferencijalna kategorija

Određeni broj kompanija je oslobođen plaćanja ove vrste poreza.

• Protetske i ortotičke kompanije.
• Farmaceutska preduzeća. U njihovoj djelatnosti ne oporezuju se vrste imovine uključene u proizvodne procese.
• Imovina organizacija koje se bave pitanjima osoba sa invaliditetom. Važan uslov je da učešće osoba sa invaliditetom u kompaniji mora biti najmanje 80%. Izuzeće se odnosi na vrste imovine koja se koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti.
• Nekretnina i pokretna imovina u vlasništvu advokata, advokata inotari.
• Organizacije koje se bave vjerskim i duhovnim i obrazovnim aktivnostima.
• Organizacije koje provode naučne i istraživačke aktivnosti
• Stanovnici ekonomskih zona sa posebnim aranžmanima za prvih 5 godina.

Teritorijalne vlasti imaju pravo da samostalno vrše prilagođavanja, uključujući i dopune preferencijalnog dijela. Inovacije nakon odobrenja treba uvesti u relevantne zakone.

Upečatljiv primjer teritorijalnog dodatka je Moskovska regija. Ovdje predmet poreza na imovinu organizacija ne podliježe porezu ako pripada budžetskim i opštinskim organizacijama grada Moskve.

Procedura poravnanja

Proračuni se vrše prema jednostavnoj formuli. Mnogo važniji je pravni aspekt. Za konačan iznos potrebno je znati poreznu stopu i visinu porezne osnovice. Poreska stopa je određena na saveznom nivou - 2,2%. Teritorijalna prilagođavanja ne mogu premašiti ovu oznaku.

Osnovica poreza na imovinu pravnih lica izračunava se kao prosječna vrijednost predmeta oporezivanja za godinu. Primjenjuje se sljedeća formula:

Procijenjena cijena predmeta oporezivanja 1. u mjesecu se dodaje vrijednosti imovine posljednjeg dana izvještajnog perioda. Dobijeni iznos se podijeli sa 13. Ukupan iznos se koristi pri obračunu poreza na imovinu pravnih lica kao zbir poreske osnovice

Ukupni iznos poreza bit će jednak poreznoj stopi pomnoženoj sa poreznom osnovicom podijeljenom sa 100%.

Važnozapamtite, ako kompanija koristi tuđu nekretninu na osnovu ugovora o privremenom korišćenju, tada će koeficijent biti drugačiji - broj meseci tokom kojih se planira da upravlja imovinom.

Principi formiranja poreske osnovice

Poreska osnovica zaslužuje posebnu pažnju, jer od toga zavisi konačan iznos poreza, ispravnost ili greške u metodama obračuna. Kao što je već pomenuto, ova vrijednost predstavlja prosječnu vrijednost objekta za poreski period. Ali postoji niz objekata za koje se proračuni moraju izvršiti posebnim redoslijedom. Ovo su:

• Osnovna sredstva preduzeća koja se bave gasnim sistemom snabdevanja stanovništva.
• Vrste osnovnih sredstava na koje su ranije primjenjivane različite stope u zavisnosti od poreskog sistema.
• Objekti sa liste osnovnih sredstava koji se nalaze odvojeno od preduzeća i vode poseban bilans stanja.
• Osnovna sredstva za koja postoji zakonska obaveza da vode poreske evidencije na njihovoj stvarnoj lokaciji.

Istovremeno je dozvoljeno smanjenje poreske osnovice za iznos ulaganja, ako je u pitanju postupak obračuna poreza brodarskih ili hidrotehničkih preduzeća.

Cijene prema vrsti nekretnine

Kao što je već spomenuto, cijene su individualne za svaku regiju. Utvrđena ocjena - 2,2% - je maksimalna cifra. Cijene u regijama ne mogu biti veće od ovog iznosa. Razmotrite neke karakteristike primjene stopa u zavisnosti od vrste imovine.

Uslovnoindikator - 0% se odnosi na sljedeće kategorije:

• Objekti magistralnih gasovoda.
• Preduzeća uključena u proizvodnju i skladištenje helijuma.
• Kompanije koje se bave razvojem i tehničkim planovima mineralnih područja.
• Preduzeća koja se bave projektnom dokumentacijom i građevinskim radovima u ime preduzeća u oblasti proizvodnje i skladištenja helijuma, polaganje magistralnih gasovoda.

Kompletna lista objekata sa stopama od 0% odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije pod brojem 2188.

Stope od 1,6% su relevantne za objekte koji su dio proizvodnih aktivnosti kompanija u navedenim djelatnostima.

Imovina željezničkih pruga za opću upotrebu i drugih objekata iz ove industrije primjenjuje se stopom od 1%. Osnova za takve obračune je Uredba Vlade br. 504. Ako su takvi objekti izgrađeni i predati na korištenje nakon 30. decembra 2016. godine, onda imaju pravo primjene faktora smanjenja u obračunima.

Nekretnine širom zemlje, sa izuzetkom Moskve, za koje je porez na imovinu preduzeća obavezan od godine, a katastarska vrijednost se koristi kao osnova, imaju pravo na primjenu stope od 2%. U Moskvi takvi objekti prihvataju stopu od 1,4%.

Upečatljiv primjer individualnog teritorijalnog rješenja je oblast Jaroslavlja. Ovdje se daje prioritet investicionim projektima koji se realizuju u najvažnijim sektorima za region. Za takve kompanije i njihovu imovinu predviđena je stopaizbor: 0 do 2%.

Ako teritorijalne vlasti nisu odredile stope za određene vrste imovine, onda za njih važi opšte pravilo - koriste se maksimalne vrednosti.

Pravni okvir

U pravnom aspektu, ovaj porez je vođen čitavom listom članova i odredbi zakona. Računovođa mora znati sljedeće članke:

• Stanje poslovnih subjekata za koje je ovaj porez obavezan - član 373 Poreskog zakona Ruske Federacije. Evo procedura i pravila za domaće i strane kompanije.
• Informacije o tome koji objekt i na kojim principima se oporezuju navedeni su u članu 374 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo opisuje postupak koji se primjenjuje i na nepokretnu i na pokretnu imovinu.
• Federalna vrijednost stope poreza na imovinu preduzeća, kao i postupak njenog formiranja u teritorijalnim podjelama, regulisani su članom 380 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Član 375 Poreskog zakona Ruske Federacije informiše o tome koja je poreska osnovica i na kojim principima treba da se utvrdi.
• Postoje i pojašnjenja o poreskom periodu. U praksi se koristi nekoliko opcija. Poreski obveznik može izabrati najpogodniji za njega koristeći član 379 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada platiti?

Uslove plaćanja poreza teritorijalne prirode trebaju odrediti lokalne vlasti. Ako datum nije određen, primjenjuju se opća pravila navedena u saveznim zakonima i drugim važećim službenim dokumentima. Što se tiče trajanja poreza na imovinu organizacija, tokom poreskog perioda dozvoljeno je izvršitiavansne uplate. Iznos poreza se može platiti na kraju ovog perioda. Minimalni iznos akontacije za ovu vrstu poreza iznosi najmanje 25% iznosa poreza.

Važno je imati u vidu da lokalne vlasti imaju pravo da odrede kategoriju poreskih obveznika koji su oslobođeni obaveze plaćanja akontacije tokom poreskog perioda.

Procedura plaćanja također podliježe brojnim pravilima:

• Preduzeća sa stranim učešćem koja posluju u Ruskoj Federaciji putem formiranja službenog predstavništva moraju platiti porez poreznoj upravi u mjestu registracije.
• Uplate akontacije i poreza na osnovu katastarske vrijednosti objekata oporezivanja moraju platiti porez na stvarnoj lokaciji objekta.
• Domaća preduzeća plaćaju sve uplate poreza na imovinu lokalnoj poreskoj upravi.

Na kraju svakog izvještajnog perioda, generišu se izvještaji i o avansnim uplatama i o obračunavanju poreza. Dostava nadležnim organima ne bi trebalo da bude odložena kasnije od 1 meseca nakon završetka perioda izveštavanja. Izvještaji se generišu tromjesečno. Broj kvartala u godini daje jedan poreski period. Poreski period je sažet u deklaraciji.