Poreska sankcija je Koncept i vrste. Poreski prekršaji. Art. 114 Poreski zakon Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Zakonodavstvo utvrđuje obavezu organizacija i pojedinaca da daju obavezne doprinose u budžet. Propust da se to učini kažnjivo je poreskim sankcijama. Zakonodavstvo otkriva njihov koncept, utvrđuje postupak njihovog prikupljanja. Razmotrite dalje koje su sankcije za poreski prekršaj.

Opće informacije

Poreska sankcija je mjera odgovornosti koja se primjenjuje na osobe koje izbjegavaju ispunjenje budžetskih obaveza. Zakonodavstvo utvrđuje postupak za njegovo imputiranje. Poreska sankcija je pravni instrument kojim obveznik ispunjava obaveze koje su mu pripisane. Istovremeno, orijentiše subjekta na korišćenje efikasnijih oblika poslovanja.

Klasifikacija

Zakonodavstvo utvrđuje različite vrste poreskih sankcija. Dakle, kao mjera odgovornosti može djelovati povrat skrivenih ili potcijenjenih prihoda ili odbitaka za neobjavljeni predmet oporezivanja. Dodatno se izriče i poreska kazna. U slučaju jednokratnog neispunjenja obaveza, njegova vrijednost je jednaka iznosuskriveni/potcijenjeni prihodi ili odbici za neobjavljeni predmet oporezivanja. Ako se prekršaj ponovi, iznos kazne se udvostručuje. Ako sud utvrdi činjenicu namjernog prikrivanja/potcjenjivanja dobiti, iznos kazne može se povećati pet puta. U slučaju kašnjenja u odbitku uplate u budžet, zakonodavstvo predviđa i poresku sankciju. Ovo je nedostatak. Njena naplata ne oslobađa platioca drugih obaveza. Osim toga, predviđene su kazne za svaki dan kašnjenja - procenat od iznosa poreskog duga. Obračun se zasniva na iznosu obaveze koju subjekt nije ispunio.

Poreska kazna

Smatra se najčešćom mjerom odgovornosti. U praksi, najpopularniji slučajevi kada se primjenjuje ova porezna sankcija su:

1. Predmet računovodstva nema objekte oporezivanja.
2. Nepodnošenje dokumenata IFTS-u ili kasno predstavljanje istih.
3. Snimanje u suprotnosti sa utvrđenim pravilima. U ovom slučaju, kazna se pripisuje ako su nezakonite radnje dovele do prikrivanja/umanjivanja dobiti.

Posebna kolekcija

Ukoliko subjekt počini dva ili više poreskih prekršaja, za svaki se primjenjuju mjere odgovornosti. Istovremeno, stroža kazna ne apsorbuje blažu. Novčana kazna se smatra posebnom mjerom odgovornosti. Naplaćuje se istovremeno sa zaostalim obavezama. Uprkos činjenici da je poreska kazna slična administrativnoj, ona ima neke posebnosti. ATPrije svega, ova mjera se primjenjuje bez uzimanja u obzir krivice obveznika, kako fizičkog tako i pravnog lica. Također je važno da se poreska kazna ne može zamijeniti drugom kaznom.

Olakšavajuće okolnosti

U stavu 3 čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost smanjenja iznosa kazne. Dozvoljeno je pod olakšavajućim okolnostima. Na primjer, oni uključuju:

1. Težak bračni status.
2. Izvršenje nezakonite radnje pod uticajem prinude, prijetnje, zbog službene ili druge zavisnosti.

Spisak okolnosti utvrđen je članom 112. Kodeksa. Smatra se otvorenim.

Otežavajući faktori

Kao stav 4. čl. 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako postoji okolnost predviđena stavom dva člana 112 Kodeksa, iznos kazne se povećava za 100%. Otežavajuća okolnost je višekratno izvršenje protivpravne radnje od strane osobe koja je za to ranije odgovarala. Prilikom kvalifikacije prekršaja potrebno je voditi računa o zastari. Subjekt se smatra odgovornim u roku od godinu dana od dana izricanja kazne za nastali poreski dug.

Princip pravde

Postoji nekoliko zahtjeva koji se moraju poštovati prilikom izricanja i izricanja sankcija. Prije svega, kazna mora biti pravična. Kada se pripisuje, uzimaju se u obzir priroda nezakonite radnje, stepen njene opasnosti. Po pravilu, većina prekršaja se odnosi na neplaćanje, neblagovremenoili nedovoljno plaćanje poreza. U međuvremenu, takve situacije mogu biti uzrokovane različitim razlozima. Najopasnijim slučajevima smatraju se slučajevi prikrivanja objekata oporezivanja od strane subjekata. U nekim slučajevima obveznici potcjenjuju obračunsku osnovicu zbog grešaka u obračunu. Uprkos činjenici da je rezultat prekršaja isti - neplaćanje poreza - princip pravde zahtijeva primjenu različitih mjera odgovornosti.

Proporcionalnost kazne

Poreska sankcija se pripisuje počiniocu, uzimajući u obzir štetu koju je prouzročio svojim radnjama. Pri tome će se uzeti u obzir priroda i obim nastale štete. Preduzeta mjera mora biti primjerena prekršaju. Na primjer, kazna za radnju koja dovodi do zaostalih dugova zavisi od iznosa koji nije uplaćen, jer uključuje štetu nanesenu budžetu.

Dodatni zahtjevi

Prilikom izricanja sankcija nadležni organi i lica dužni su da se pridržavaju principa jednokratne akcije. U skladu sa njom, niko ne može više puta biti uključen za istu nezakonitu radnju. Pored toga, od velike važnosti su okolnosti koje otežavaju/ublažavaju odgovornost (gore su navedene), identitet platioca, priroda njegove krivice. Naravno, svaka sankcija mora biti zakonita i opravdana. Svrha mjera odgovornosti je suzbijanje prekršaja i sprječavanje ponovljenih nezakonitih radnji.

Primjeri

Razmotrimo nekoliko situacija primjene poreskih sankcija:

1. Povrat od banaka i drugih kreditnih struktura prihoda,primljeni od njih, u slučaju kašnjenja u izvršenju naloga platitelja za prenos budžetskih plaćanja i korišćenje ovih sredstava kao finansijskih sredstava.
2. Kazna za nepoštivanje procedure za prenos poreza na dohodak. Iznos povrata je do 10% obračunatog poreza na dohodak građana.

Primjenjuju se mjere odgovornosti u slučaju nepoštivanja pravila za rad sa gotovinom, obavljanje gotovinskih transakcija. Na primjer, zakon predviđa kazne za:

1. Izvršavanje gotovinskih obračuna sa drugim institucijama, preduzećima, organizacijama iznad utvrđenih limita.
2. Ne knjižite/djelimično knjižite sredstva na blagajnu.
3. Nepridržavanje utvrđene procedure za čuvanje besplatnog novca.
4. Akumulacija sredstava u gotovini iznad predviđenih iznosa.

Kazne se izriču građanima, pravnim licima (u nekim slučajevima i njihovim filijalama) i pojedinačnim preduzetnicima. Sredstva koja su naplaćena od platioca/agenta moraju biti prebačena sa njegovog računa nakon što su nastali poreski dug i naplaćene kazne isplaćene. Redoslijed otpisa utvrđen je Građanskim zakonikom.

Krivični postupak

Poreski zakon ne predviđa razloge za prekid zastare, uključujući i slučaj pokretanja postupka za finansijski kriminal. Kako je navedeno u članu 1087. Zakonika, odgovornost za protivpravnu radnju nastupa ako ne sadrži znakove radnje utvrđene Krivičnim zakonikom. Shodno tome, u slučaju otvaranja krivičnog postupka, osnova za uračunavanje porezanema sankcija za subjekta. Ako se istraga obustavi, ova činjenica neće uticati na tečenje zastare. Ovo pravilo ima za cilj sprečavanje slučajeva nezakonitog gonjenja lica. Krivično gonjenje za poreske prekršaje treba koristiti samo kao krajnje sredstvo. Neprihvatljivo je pokretati postupak radi pritiska na subjekt.

Zaključak

Kao što stručnjaci kažu, poreski sistem danas ima mnogo nedostataka. Prije svega, poteškoće u praksi stvara kombinacija administrativne i krivične odgovornosti u oblasti finansija. Ova ili ona mjera se bira, naravno, uzimajući u obzir dostupne činjenice. Međutim, često se dešava da se prema jednom krivcu mogu primijeniti različite kazne. Ovo zauzvrat stvara dodatne poteškoće za IFTS. Osim toga, porezni odnosi su u početku konfliktni. To je zbog činjenice da subjekti daju doprinose u budžet besplatno. Mnogi obveznici, čak i oni koji se najviše pridržavaju zakona, smatraju plaćanje poreza bacanjem vlastitog novca. Niko od njih ne zna gde tačno idu njihova sredstva. Naravno, ova situacija izaziva nezadovoljstvo ljudi. Kao rezultat toga, nemajući jasno razumijevanje o tome gdje je tačno uplaćeni novac otišao, ne videći nikakve pozitivne promjene za sebe, ljudi prestaju da ispunjavaju zahtjeve zakona.