St. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije sa komentarima. P. 1, čl. 154 Poreski zakon Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

St. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se postupak utvrđivanja poreske osnovice u procesu pružanja usluga, prodaje robe ili obavljanja poslova. U normi se posebna pažnja poklanja različitim načinima njegovog formiranja, koje obveznik mora izabrati u skladu sa uslovima prodaje. Razmotrite dalje karakteristike čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije sa komentarima.

Opće informacije

U stavu 1 čl. 154 Poreskog zakonika Ruske Federacije propisano je da se poreska osnovica u procesu prodaje proizvoda, radova ili usluga, osim ako nije drugačije dozvoljeno ovim članom, utvrđuje u obliku njihove vrijednosti. Obračunava se na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa čl. 105.3. Ovo uzima u obzir akcize (za relevantnu kategoriju proizvoda) i ne uključuje porez.

Plaćenje

Prilikom prenosa iznosa uplatitelju (uključujući i akontacije) po osnovu budućih isporuka (izvođenje radova, pružanje usluga), osnovica, u skladu sa odredbama st. 1. čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračunava se na osnovu ove uplate, uzimajući u obzir porez. Postoje izuzeci od ovog pravila. Plaćanje se ne uzima u obzir, uključujući i djelimična plaćanja primljena od strane subjekta za predstojeće isporukestavke:

1. Ne oporezuje se.
2. Trajanje ciklusa proizvodnje je duže od šest mjeseci i prilikom utvrđivanja osnovice u toku otpreme/prenosa predmeta prema odredbama stava 13. člana 167. Kodeksa..
3. Oporezivo po stopi od 0% prema čl. 164 p. 1.

Osnovicu u procesu otpreme po osnovu primljene uplate (avansa), uračunate ranije u obračun, subjekt utvrđuje prema pravilima utvrđenim u st. 1 bod prve norme koja se razmatra.

P. 2 žlice. 154 Porezni kod Ruske Federacije

U postupku prodaje po trampi (razmjeni), bez naknade, prilikom prijenosa imovinskih prava na založnog povjerioca zbog neispunjenja obaveze, koja je osigurana zalogom, kao i proizvoda prilikom plaćanja u vrsta, osnovica se utvrđuje kao trošak objekata. Obračunava se po cijenama utvrđenim prema pravilima sličnim onima iz člana 105.3 bez uračunavanja poreza i uzimajući u obzir akcize (za relevantnu kategoriju proizvoda). U slučaju realizacije uz korišćenje subvencija obezbijeđenih iz budžetskih sredstava, odnosno beneficija individualnih potrošača, osnovica se utvrđuje u vidu troška prodate robe (pruženih usluga, izvršenih radova). Obračunava se po stvarnim cijenama. Prilikom utvrđivanja osnovice ne uzimaju se u obzir iznosi subvencija koje se obezbjeđuju iz budžeta u vezi sa korišćenjem od strane subjekta regulisanog državnog troška, odnosno beneficija za određene kategorije potrošača.

Poticajne isplate

Pružanje premije prodavačakupcu za ispunjenje od strane potonjeg određenih uslova ugovora o snabdijevanju, ne umanjuje troškove otpremljenih proizvoda (pruženih usluga, izvršenih radova) za odgovarajući iznos. Ovo pravilo je utvrđeno u tački 2.1 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podsticajne isplate se mogu obezbijediti, između ostalog, za kupovinu određenog obima proizvoda (radova/usluga). Izuzetak od pravila je kada je smanjenje vrijednosti za iznos premije utvrđeno uslovima ugovora. Prema stavu 3 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, u postupku prodaje materijalnih sredstava koja podliježu računovodstvu njihove vrijednosti, uzimajući u obzir plaćeni porez, osnovica se utvrđuje u iznosu razlike u cijeni imovine koja se prodaje (utvrđeno prema pravilima člana 105.3) sa porezom i akcizom (za odgovarajuću kategoriju proizvoda) i preostalim artiklom -ti nakon revalorizacije.

Prodaja poljoprivrednih proizvoda

Prilikom prodaje poljoprivrednih dobara i proizvoda njihove prerade, kupljenih od lica koja nisu poreski obveznici, u skladu sa odredbama st. 4. čl. 154. Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovica se definiše kao razlika između cijene utvrđene na način propisan članom 105.3, uzimajući u obzir obaveznu uplatu u budžet, i troškova nabavke objekata. Ovo pravilo se odnosi na transakcije sa proizvodima koji su uključeni na listu koju je odobrila vlada. Izuzetak od stava 4. čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije su akcizna dobra. Osnovica u procesu prodaje usluga puštanja robe od davajućeg materijala (sirovina) utvrđuje se u vidu troškova njihove prerade, prerade ili dr.transformacije. Istovremeno, ne uključuje porez i uzima u obzir akcizu (za odgovarajuću grupu proizvoda). Ovo pravilo utvrđuje peti stav čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom prodaje automobila kupljenih od fizičkih lica koja ne djeluju kao poreski obveznici za naknadnu prodaju, osnovica se utvrđuje u obliku razlike u cijeni utvrđene prema pravilima člana 105.3 i uzimajući u obzir obavezni odbitak u budžet i trošak nabavke. vozila. Ovaj postupak predviđa stav 5.1 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Specifičnost terminskih poslova

Pri prodaji predmeta po ugovorima koji podrazumevaju isporuku na kraju rokova navedenih u njima po određenoj ceni finansijskih instrumenata koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu, osnovica se utvrđuje u vidu troška ovih objekte predviđene ugovorom. Istovremeno, ne bi trebalo da bude manji od iznosa obračunatog u skladu sa cenama izračunatim prema pravilima iz člana 105.3, koji su na snazi na kalendarski datum koji odgovara vremenu obračuna, bez uračunavanja poreza, uključujući akcize. Ovim postupkom utvrđuje se stav 6. čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe navodi da kada se osnovno sredstvo proda, Fin. instrumentima koji kruže na organizovanim tržištima i obezbeđuju njegovu isporuku, osnova je određena u obliku vrednosti po kojoj se on treba prodati pod uslovima terminske transakcije odobrene od strane berze. Obračun se vrši na kalendarski datum koji odgovara trenutku utvrđenom članom 167., bez uračunavanja poreza, uzimajući u obzir akcize. Prilikom prodajeosnovnog sredstva po opcionim ugovorima koji kruže na organizovanom tržištu i koji omogućavaju njegovu isporuku, osnovica se obračunava u obliku vrednosti po kojoj se mora izvršiti prodaja pod uslovima terminske transakcije. Istovremeno, ne bi trebalo da bude manji od iznosa obračunatog prema cenama utvrđenim prema pravilima iz člana 105.3, koje važe na dan koji se poklapa sa trenutkom obračuna prema 167. normi, bez uračunavanja poreza i preuzimanja uračunati akcizu.

Dodatni uslovi

Prilikom prodaje proizvoda u kontejnerima za višekratnu upotrebu, za koje su navedene založne cijene, ovi iznosi nisu uključeni u osnovicu. Ovo pravilo se odnosi na slučajeve kada se ambalaža mora vratiti prodavcu. U zavisnosti od specifičnosti prodaje, osnovica se utvrđuje odredbama čl. 155-162. U stavu 10. čl. 154 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da povećanje cijene (isključujući obavezne odbitke u budžet) isporučenih proizvoda, uključujući povećanje tarife (cijene) ili količine (količine) robe, imovinskih prava, uzima u obzir platilac prilikom obračuna osnovice za period u kojem je sastavljena dokumentacija, a koja služi kao osnov za ispostavljanje faktura za usklađivanje ugovornim stranama iz stava deseti člana 172.

Objašnjenja

U art. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se opća pravila prema kojima se porezna osnovica obračunava u procesu prodaje usluga, proizvoda, radova. U skladu sa prvim stavom norme, definiše se kao vrijednost objekata, obračunata po cijenama utvrđenim odpravila člana 105.3. Za bolje razumijevanje naredbe prije svega se treba obratiti na čl. 40 Kodeksa. Ako se, u okviru sistema građanskopravnog regulisanja privrednih delatnosti, načelo slobode ugovornih uslova proširuje na pravila za određivanje cena, zakonodavstvo predviđa određeni spisak zahteva koji se moraju poštovati. Ključni kriterij je usklađenost vrijednosti objekta po ugovoru sa tržišnom cijenom. Prema prvom stavu člana 40, osim ako Poreskim zakonikom nije drugačije određeno, za potrebe oporezivanja prihvata se iznos koji su naveli učesnici u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, smatra se da je cijena u skladu sa tržišnom vrijednošću. Prema ovom drugom, u skladu sa čl. 40 (stav 4), prihvata se iznos koji nastaje interakcijom ponude i potražnje prilikom prodaje identičnih ili sličnih proizvoda u uporedivim ekonomskim uslovima.

Razmjene robe

Transakcije ove vrste su navedene u drugom stavu čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pravila za barter transakcije definisana su u članu 567. Građanskog zakonika. U stavu 1. ove norme navodi se da, u skladu sa ugovorom o trampi, učesnici jedni drugima prenose predmete u zamjenu za primljene. U čl. 567 takođe je utvrđeno da se na ugovor primenjuju odredbe kojima se reguliše kupoprodaja, ako to nije u suprotnosti sa suštinom transakcije i zahtevima č. 31 GK. U ovom slučaju, svaki učesnik se smatra prodavcem predmeta koji je dužan prenijeti, a ujedno i primaocem proizvoda koji mora prihvatiti u zamjenu.

Besplatnoimplementacija

Prema članu 39 Poreskog zakona, transakcije sa robom, uslugama, radovima podrazumevaju prenos imovinskih prava na osnovu nadoknade. Prvi stav ovog pravila, međutim, sadrži rezervu. U skladu s njim, prenos vlasništva nad objektima na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja samo u slučajevima utvrđenim zakonom. Član 146. je jedno od posebnih pravila koja regulišu takvu situaciju. U podstavu jedan stava 1. norme, utvrđeno je da se prenos imovinskih prava bez naknade smatra prodajom. Prema pravilima Građanskog zakonika, transakcije ove vrste moraju biti formalizovane ugovorom o donaciji.

Prodaja kolaterala

Opšta pravila za izvršenje uslova transakcije u ovom slučaju su predviđena članom 334. Građanskog zakonika. Prema normi, poverilac po obavezi obezbeđenoj zalogom ima pravo, ako je dužnik ne ispuni, da dobije namirenje od vrednosti stvari koja mu je preneta. Istovremeno, ova mogućnost je preferencijalna u odnosu na druge subjekte koji postavljaju uslove za ovu osobu, ali slijedi nakon izuzeća predviđenih zakonom. Prema članu 336 (stav 1) Građanskog zakonika, svaka imovina može biti zalog. To uključuje, između ostalog, imovinska prava. Izuzetak su materijalna dobra povučena iz prometa, potraživanja koja se odnose na identitet povjerioca (alimentacija, naknada štete po zdravlje i sl.), kao i druga prava čije ustupanje normama nije dozvoljeno. Dužnik sam može djelovati kao zalogodavacili treća strana. Istovremeno, on može imati i pravo vlasništva i ekonomsko upravljanje. Prema odredbama čl. 8 (klauzula 2) Saveznog zakona "O računovodstvu", materijalna dobra koja su opterećena zalogom do naplate za isplatu obaveze moraju biti prikazana u bilansu stanja zalogoprimca.

Kolateral

Pominje se u čl. 337 GK. Prema normi, ako ugovorom nije drugačije određeno, zalogom se obezbjeđuje potraživanje u obimu koji je postojao u trenutku namirenja. Konkretno, uključuje: kaznu, kamatu, naknadu za gubitke nastale zbog kašnjenja, kao i troškove držaoca stvari za njeno održavanje i troškove, zapravo, nadoknade. Imovina, dakle, otplaćuje cjelokupnu obavezu i dodatne troškove povjerioca. Potraživanje obezbeđeno imovinom ne može biti u vezi sa njenim sticanjem od strane založnog poverioca. To je zbog činjenice da se vrijednost materijalne imovine obično ne poklapa sa veličinom obaveze. Iz ovoga proizilazi da prelazak založene stvari u vlasništvo njenog držaoca pretpostavlja postojanje nekog finansijskog rezultata. Ona se manifestuje kao razlika između nominalne vrijednosti duga otplaćenog prodajom imovine i cijene nabavke bez poreza ili cijene materijalne imovine. PDV, koji podliježe odbitku u transakciji, na taj način će umanjiti rezultat prodaje kolaterala, koji se odražava u računovodstvu povjerioca na računu. 91.

Važan trenutak

Član 339. Građanskog zakonika utvrđuje uslov da se uu ugovoru o zalozi mora biti preciziran predmet ugovora i njegova procjena, suština, rok i visina obaveze koju treba ispuniti, a koja se obezbjeđuje prenesenom imovinom. Osim toga, dokument mora sadržavati podatke o subjektu koji je posjednik materijalnih sredstava. Ugovor o zalozi se zaključuje isključivo u pisanoj formi.