Priznaju se akcizna roba Lista akcizne robe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Takcize su vrsta indirektnih poreza. Naplaćuju se obveznicima koji proizvode i prodaju određene kategorije proizvoda. Akcize su uključene u trošak robe i shodno tome se prenose na krajnjeg potrošača. Njihova veličina u velikoj mjeri određuje cijenu proizvodnje i utječe na potražnju. Razmotrimo dalje koja je roba priznata kao akcizna.

Opći principi

Odlika akciza je činjenica da se primjenjuju samo na određenu robu. Postoji nekoliko principa po kojima se određuju proizvodi koji potpadaju pod njih. Prije svega, treba napomenuti da osnovna dobra ne podliježu akcizama. Osnovna svrha plaćanja je obezbjeđivanje budžetskih prihoda od viška dobiti ostvarene proizvodnjom visokoprofitabilnih proizvoda. Uglavnom uključuje duvan i alkoholne proizvode, kao i naftne derivate. Važno je napomenuti da uvođenjem ovog plaćanja država nastoji ograničiti upotrebu proizvoda koji nanose štetu potrošačima. Posebno govorimo o duhanskim i alkoholnim proizvodima.

Specifičnosti

Takcize se smatraju regulatornim porezima. To znači da se iznos raspoređuje između federalnog i regionalnog budžeta u proporcijama koje zavise od vrste proizvoda. Za neke proizvode, odbici se vrše samo u državni budžet, na primjer. Danas je lista akciznih proizvoda pojednostavljena. Gotovo odgovara listama koje su na snazi u drugim zemljama. Treba napomenuti da su u Ruskoj Federaciji duhanski i alkoholni proizvodi prvenstveno prepoznati kao akcizna roba. Čini se da će uvijek biti prisutan na listama. To je zbog njegove specifičnosti. S jedne strane, ne može se smatrati obaveznim za potrošače, as druge strane, njegova cijena je prilično niska.

Lista

Sljedeće grupe su priznate kao akcizna roba:

1. Etilni alkohol proizveden od bilo koje vrste sirovina. Izuzetak je alkohol konjak
2. Proizvodi koji sadrže alkohol. To uključuje emulzije, rastvore, suspenzije, itd. Koncentracija alkohola u njima je veća od 9%.
3. Alkoholni proizvodi. Kao akcizne robe priznaju se: alkohol za piće, konjaci, alkoholna pića, votka, vino, druga pića u kojima je koncentracija alkohola veća od 1,5%. Izuzetak su vinski materijali.

Pored toga, sljedeća roba je priznata kao akcizna:

1. Pivo.
2. Duvanski proizvodi.
3. Automobili, motocikli. Snaga motora potonjeg mora biti veća od 112,5 kW.
4. Motorna ulja za motore.

Dizel gorivo i benzin (uključujući i direktan benzin) su također priznati kao akcizna roba.

NK

Član 181. Kodeksa daje neka objašnjenja u vezi sa određenim vrstama proizvoda. Kao što je već spomenuto, akcizna dobra su proizvodi koji sadrže alkohol i proizvedeni od bilo koje vrste sirovina, uključujući denaturirajuće komponente, isključujući mogućnost njihove upotrebe u prehrambenoj i alkoholnoj industriji. Sastav takvih proizvoda sadrži otopine, suspenzije, druge tekuće proizvode, ako je udio alkohola u njima veći od 9%. U međuvremenu, neka roba nije priznata kao akcizna, bez obzira na koncentraciju alkohola. Ovo uključuje:

1. Liječenje-profilaktička, terapeutska, dijagnostička sredstva uključena u Državni registar lijekova i medicinskih proizvoda. Na istoj listi su i lijekovi proizvedeni u apotekama prema individualnim receptima.
2. Sredstva za veterinarske svrhe, registrovana i upisana u registar, ako se flaširaju u posude zapremine ne veće od 100 ml.
3. Parfemi i kozmetika. Isključuju se sa liste akciznih proizvoda ako udio alkohola u njima nije veći od 80%, registrovani su i uvršteni u Državni registar.
4. Proizvodi kućne hemije, kao i parfemi i kozmetika u aerosol metalnim pakovanjima.
5. Otpad koji nastaje tokom proizvodnje alkohola od prehrambenih materijala, alkoholnih pića, votke i podložan je daljoj preradi ili upotrebi za tehničke potrebe.

Motorna ulja, benzin, ravne vožnje, uključujući, priznaju se kao akcizna roba. Potonje treba shvatiti kao frakcije dobijene tokom prerade nafte, pratećeg prirodnog/naftnog gasa, gasnog kondenzata, uglja ili drugih sirovina, proizvoda njihove prerade.

Kategorije platitelja

Ustanovljeni su članom 179. Poreskog zakona. Obveznici akciza uključuju:

1. Organizacije.
2. Individualni preduzetnici.
3. Subjekti priznati kao obveznici u vezi sa transportom robe preko državne granice Ruske Federacije. Njihova lista je uspostavljena u skladu sa Zakonom o radu Carinske unije.

Treba napomenuti da se organizacije i individualni preduzetnici mogu smatrati obveznicima ako obavljaju poslove koji podliježu akcizama.

Važan trenutak

Takcize se razlikuju od PDV-a po tome što se smatraju jednofaznim indirektnim porezima. To znači da su jednokratno uključeni u trošak proizvodnje i jednokratno se plaćaju. Naftni proizvodi su izuzetak. Imaju drugačiju šemu.

Osnova i iznos

Da biste ih definirali, morate jasno razumjeti šta je predmet oporezivanja akcizom. Ovdje se treba pozvati na članove 182. i 183. Poreskog zakonika. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porez se naplaćuje na prodaju robe proizvođača. Daljnjom preprodajom proizvoda iznos se neće povećavati. Drugim riječima, promet akciznih proizvoda za potrebe oporezivanja priznaje se kao prodaja od strane njihovog proizvođača, a ne prodaja od strane trgovine ili veletrgovca.preduzeće. Prilikom utvrđivanja osnovice i iznosa odbitaka treba uzeti u obzir i to da je punjenje i bilo koji oblik miješanja proizvoda u skladišnim mjestima izjednačeno sa proizvodnjom. Ova pravila, međutim, ne važe za ugostiteljske objekte.

Uvezite proizvode

Ako entitet uvozi proizvode koji su priznati kao akcizna roba, treba uzeti u obzir brojne karakteristike obračuna. One su određene carinskim režimom koji će biti izabran. Karakteristike oporezivanja mogu se sažeti na sljedeći način:

1. Kada se pusti u slobodan promet i preradu za domaću potrošnju, akcize se plaćaju u cijelosti.
2. Ako je odabran način ponovnog uvoza, oduzimaju se iznosi od kojih je subjekt pušten ili vraćen tokom izvoza.
3. Ukoliko se izda tranzit, bescarinska trgovina, uništenje, odbijanje u korist države, akciza se ne plaća. Slično pravilo važi za režime ponovnog izvoza, carinsko skladište, slobodnu zonu.
4. Ako se prerada vrši na teritoriji Rusije, akciza se ne plaća ako se izvoz izvrši na vrijeme.
5. Ako su proizvodi pod režimom privremenog uvoza, dozvoljeno je djelimično ili potpuno oslobađanje od plaćanja akcize prema pravilima sadržanim u Carinskom zakoniku Carinske unije.

Izvoz

Ako lice izvozi proizvode koji su priznati kao akcizna roba, treba da vodi računa o odredbama stava 2 člana 185 Poreskog zakona. Prilikom izvoza u režimu reeksporta u inostranstvo Rusije, plaća se pouvozni iznosi podliježu povratu platiocu. U drugim slučajevima, povratni prijenos se ne vrši.

Oslobođenje od plaćanja

Karakteristike uklanjanja tereta plaćanja akciza su otkrivene u članovima 184. i 198. Poreskog zakona. Preduslov za oslobađanje od odbitaka je davanje bankarske garancije ili jemstva poreskoj upravi. Oni služe kao obezbjeđenje obaveze obveznika u slučaju da u roku od 180 dana ne predoči dokumentaciju kojom se potvrđuje izvoz akciznih proizvoda i plaćanje poreza ili penala na njih. Ukoliko nema relevantnih dokumenata, subjekt je dužan da uplati iznos u budžet. Međutim, naknadno se vraća ako se predoče gore navedeni dokumenti.

Lista vrijednosnih papira

Prilikom izvoza akcizne robe, obveznik je dužan u roku od 180 dana od dana prodaje dostaviti Inspekciji Federalne porezne službe dokumente koji potvrđuju pravovaljanost oslobađanja od plaćanja akcize. Među njima:

1. Ugovor (njegova ovjerena kopija) sa stranim kupcem za nabavku. Ako je pošiljka izvršena po komisionom ugovoru, garanciji ili na osnovu ugovora o zastupstvu, oni su predočeni.
2. Dokumenti za plaćanje, bankovni izvod (ili njihove kopije). Ovi papiri potvrđuju stvarni prijem dobiti od prodaje proizvoda stranoj ugovornoj strani na račun platitelja u domaćoj banci ili račun komisionara, agenta, punomoćnika.
3. Carinska tovarna deklaracija (kopija). U njojmoraju biti označeni od strane Ruske Federalne carinske službe, koja je izvršila puštanje proizvoda u izvozni režim, ili u čijoj se regiji nalazi kontrolni punkt, preko kojeg su proizvodi izvezeni u inostranstvo.
4. Kopije otpremnih/transportnih ili drugih dokumenata. Moraju sadržavati oznake ruskih carinskih organa koje potvrđuju izvoz proizvoda.

Subjekat dobija pravo na oslobađanje od oporezivanja poslovanja ako vodi posebnu evidenciju o njima.

Oklade

Od 1997. godine pokrenut je proces prelaska sa procentualnih (ad valorem) tarifa na fiksne tarife. Kada se koristi potonji, nema automatskog povećanja količina s povećanjem troškova proizvodnje. Kao rezultat toga, ove stope podliježu godišnjim korekcijama. Danas većina akciznih proizvoda podliježe fiksnim ili posebnim tarifama. Izuzetak su duvanski proizvodi. Ima mješovitu stopu. Kombinira ad valorem i posebne tarife. Svaka vrsta akciznih proizvoda ima svoju stopu. Osim toga, zakonodavstvo predviđa diferencijaciju tarifa unutar kategorija proizvoda. Na primjer, određene su različite stope za alkoholne proizvode i pivo. Njihova vrijednost ovisi o jačini pića. Što je veća, to je veća stopa. Ako govorimo o automobilima, onda tarifa zavisi od kapaciteta vozila.

Nakit

Pominju se u članu 181 Poreskog zakona (podstav 6, stav 1). Akcizna roba je nakit,izrađene od plemenitih metala i njihovih legura, kultiviranih bisera ili dragog kamenja. Iz ove definicije proizilazi da nisu predviđeni izuzeci za proizvode proizvedene po narudžbi građana od materijala kupca. Istovremeno, zakonodavstvo fiksira listu robe koja nije u vezi s nakitom. Među njima:

1. Državne nagrade, obilježja/odlikovanja, medalje, čiji je status utvrđen saveznim zakonom ili predsjedničkim dekretima.
2. Kovanice koje imaju status platnog instrumenta i koje su izdate.
3. Predmeti religioznog, kultnog značaja koji se koriste u hramovima tokom bogosluženja ili svetih obreda. Izuzetak su vjenčano prstenje.
4. Habbery.
5. Predmeti izrađeni od prostih metala ili njihovih legura, u čijoj se proizvodnji koristi lem koji sadrži srebro, ručni radovi izrađeni bojama/koncima koji sadrže zlato/srebro.

Test znanja

Kao što znate, tema poreza i oporezivanja je uključena u studijski program na mnogim univerzitetima. Objedinjavanje gradiva i provjera znanja vrši se na različite načine. Istovremeno, učenici sami razvijaju testove na različite teme. O pitanjima vezanim za proizvode koji su priznati kao akcizna roba, na MIT-u, na primjer, studenti pišu eseje. Vrijedi reći da se bilješke i testovi mogu naći ne samo na web stranici ili forumu Instituta. Na primjer, na internetu postoji portal Dean-NN. Sažeci i testovi su objavljeni ovdje. U materijalima za verifikaciju jedno od pitanja na portalu Dekan je "Sljedeća roba je priznata kao akcizna". Slijedi lista proizvoda od kojih trebate odabrati ispravne artikle.

Zaključak

Osnovni podaci o akciznoj robi su prisutni u Poreznom zakoniku. Kodeks sadrži posebno poglavlje koje se bavi svim ključnim pitanjima o takvim proizvodima. Što se tiče prakse, kako danas mnogi proizvođači primjećuju, sve je manje isplativo proizvoditi neku robu. Prije svega, ovo se odnosi na duhanske proizvode. U svjetlu nedavnih promjena u zakonodavstvu, njegova proizvodnja zahtijeva ozbiljna finansijska ulaganja. Posebnu pažnju treba obratiti na deklaraciju akciznih proizvoda. Kršenje važećeg carinskog zakonodavstva povlači odgovornost.