Korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema: karakteristike sistema, procedura prijave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U okviru ovog članka detaljno ćemo razmotriti proceduru za uvođenje pojednostavljenog poreskog sistema – korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. Proučićemo glavne kriterijume koje poreski obveznik mora da ispuni da bi prešao na njega. Utvrdit ćemo koje dokumente treba predočiti u vezi sa tranzicijom, šta učiniti ako se izgubi pravo na korist od pojednostavljenja. Odgovori na ova pitanja u ovom članku.

Definicija

STS se podrazumijeva kao popularan porezni režim, koji podrazumijeva posebnu proceduru za obračun poreza i zamjenu niza plaćanja jednim porezom. Ovaj poseban način rada je uglavnom namijenjen malim i srednjim preduzećima.

Ovaj način zamjenjuje sljedeće poreze kao što je prikazano u tabeli ispod.

Organizacija	IP
Porez na dohodak	NDFL
Nekretnina	Porez na imovinu na objekte koji se koriste u poslovne svrhe
PDV	PDV

Treba napomenuti da su odgovornosti za održavanjeprijavljivanje i plaćanje poreza za zaposlene ostaje i kod pravnih lica i kod individualnih preduzetnika.

Prednosti i nedostaci sistema

STS je privlačan za preduzeća zbog prilično malog obima posla i lakoće računovodstva i izvještavanja.

Prednosti sistema su sljedeće:

• porezne stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema su niže od onih u osnovnom;
• nema potrebe da dostavljate računovodstvene evidencije Federalnoj poreskoj službi;
• prilika za smanjenje avansa putem uplata osiguranja;
• smanjuje se radni intenzitet prijavljivanja i obračuna poreza. Izvještavanje je predstavljeno samo jednom deklaracijom;
• kada se koristi objekt "prihod", nije potrebno pažljivo obračunavanje troškova;
• godina je poreski period;
• pojednostavljeno knjigovodstvo i računovodstvo;
• optimizacija poreskog opterećenja;
• oslobađanje od poreza na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike;
• predmet oporezivanja privredni subjekt može samostalno izabrati.

Nedostaci USN-a su sljedeći:

• ograničenja aktivnosti;
• nemogućnost otvaranja poslovnica;
• ne fakturišite;
• čak i ako kompanija ima gubitak za godinu dana, porez u obliku minimalnog iznosa se i dalje mora platiti.

Ko se može prijaviti?

Sve organizacije i individualni preduzetnici mogu primijeniti ovaj poseban režim, ako ne potpadaju pod brojna ograničenja.

Popis kategorija poreskih obveznika koji ne mogu primijeniti ovaj poseban režim dat je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije:

• banke, zalagaonice;
• organizacije sagrane;
• budžetske kompanije;
• organizacije koje djeluju u oblasti kockanja;
• strane kompanije;
• kada je udio drugih kompanija i njihovo učešće u UK-u iznad 25%;
• ako je trošak operativnog sistema veći od 150 miliona rubalja.

Zabranjena je primena pojednostavljenog poreskog sistema na preduzeća koja se bave sledećim delatnostima:

• proizvoditi akciznu robu;
• vađenje i prodaja minerala;
• oni koji su prešli na ESHN;
• sa preko 100 zaposlenih.

Uslovi za primenu USN

I organizacije i individualni preduzetnici mogu koristiti opciju pojednostavljenog obračuna poreza.

Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema za organizacije i individualne preduzetnike su nešto drugačiji. Postoje ograničenja za broj zaposlenih (do 100 ljudi) i uslov neispunjavanja niza vrsta poslova u kojima se sistem ne može primijeniti (klauzula 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kriterijumi za gubljenje prava na korištenje ovog sistema su slični za njih: iznos prihoda ostvaren u toku rada ne bi trebao prelaziti 150 miliona rubalja. (klauzula 4, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kriterijumi za tranziciju za pravno lice su sljedeći:

• primljeni prihod za 9 meseci, koji prethodi primeni pojednostavljenog poreskog sistema, ne prelazi 112,5 miliona rubalja;
• preostala vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 150 miliona rubalja;
• pravno lice nema podjele;
• učešće drugih kompanija u odobrenom kapitalu organizacije ne bi trebalo da prelazi dvadeset pet posto (osim za nevladine organizacije).

Za individualne preduzetnike, ova ograničenja se ne koriste. Također za njih stanjenije utvrđeno ostvarenje maksimalnog prihoda za godinu.

Prelazni nalog

Postoje dvije opcije prijelaza, kao što je prikazano u tabeli ispod.

Prelazak na "pojednostavljeno" zajedno sa registracijom	Prelazak na "pojednostavljeni" način rada s drugih načina
Pismo o primjeni pojednostavljenog poreskog sistema dostavlja se zajedno sa ostalim dokumentima za registraciju. Razmatranje u roku od 30 dana je prihvatljivo.	Tranzicija se može izvršiti tek sljedeće godine. Obavijest se mora poslati najkasnije do 31.12.

Ukoliko kompanija želi da promijeni predmet oporezivanja, onda se i ovaj postupak može uraditi tek sljedeće godine. U isto vrijeme, morate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi prije 31. decembra.

Cijene i postupak poravnanja

Formula za obračun poreza pomoću pojednostavljenog poreskog sistema je jednostavna:

N=CHB, gdje je SN porezna stopa, %

B - osnovica za obračun poreza, t.r.

Moguće opcije klađenja:

• sa objektom "prihod" stopa je 6%, može se smanjiti na 1% u različitim predmetima;
• sa objektom "prihodi minus troškovi" stopa je 15%, ograničenja stope mogu varirati od 5 do 15% u različitim subjektima Ruske Federacije na lokalnom nivou;
• pravilo "minimalnog poreza": ako je prema godišnjim rezultatima iznos obračunatog poreza manji od 1% iznosa prihoda, tada je naznačena i plaćena "minimalna granična vrijednost"..

Primjer kalkulacije

Početni podaci naporez koristeći pojednostavljeni poreski sistem:

• prihod za godinu iznosio je 25.000 hiljada rubalja;
• Izdaci su iznosili 24.000 t.r.

Obračun poreza:

• obračun poreske osnovice: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• obračun iznosa poreza: 100015%=150 tr;
• obračun minimalnog poreza: 250001%=250 tr.
• plativo: minimalni iznos od 250k.r.

Institucionalne beneficije i ograničenja

Nakon uvođenja pojednostavljenog poreskog sistema, neke organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo na dodatne pogodnosti. Ovu tačku treba uzeti u obzir prilikom odlučivanja o potrebi da se podvrgne i sprovede komparativna analiza poreskog preopterećenja.

U skladu sa procedurom za implementaciju pojednostavljenog poreskog sistema za preduzeća na Krimu iu gradu Sevastopolju, lokalni zakoni mogu uspostaviti preferencijalne jedinstvene poreske stope do 2021. godine (klauzula 3 člana 346.2).

Pojedinačni preduzetnici koji su prvi put prošli državnu registraciju, koji planiraju da se bave naučnom oblasti, socijalnim radom, mogu se smatrati preferencijalnim kategorijama prema zakonu konstitutivnih entiteta Rusije. Prednost je što određuju poresku stopu od 0% na period do 2 godine (klauzula 4 člana 346.20).

Ali ova kategorija IP-a podliježe posebnim zahtjevima u vidu osiguranja najmanje 70% udjela u prihodima od prodaje stečenih u izvještajnom periodu po nultoj stopi u ukupnom iznosu svih prihoda stečenih IP-om. Takođe subjekt Ruske Federacije može postaviti za takve individualne preduzetnike ograničenje prihoda stečenog tokom godine, ali više od 15 miliona rubalja.

Organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju niže stopeplaćanja osiguranja za određene vrste poslova. Za ostvarivanje ovakvih beneficija, vrsta posla individualnog preduzetnika mora odgovarati listi navedenoj u tač. 5.1 Čl. 427 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Procedura za primenu pojednostavljenog poreskog sistema

U slučaju novoregistrovanih poreskih obveznika, period od 30 dana se utvrđuje od datuma navedenog na potvrdi. U tom periodu moraju dostaviti obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. U ovom slučaju, oni su navedeni kao "pojednostavljeni" od trenutka kada su registrovani kod poreskih organa.

U skladu sa procedurom za uvođenje "pojednostavljenja", poreski obveznik, koji već radi na ovom sistemu, ne treba ništa da preduzima. Ukoliko nije prekršio uslove koji daju pravo na primenu pojednostavljenog poreskog sistema, može nastaviti da koristi izabrani poreski sistem sve dok o odbijanju ne obavesti poreski organ. Ovo obavještenje je prikazano na fotografiji ispod.

Ukoliko je došlo do povrede jednog ili više obaveznih kriterijuma za podnošenje prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, onda poreski obveznik gubi pravo da primenjuje ovaj poreski sistem od početka tromesečja u kojem je došlo do neslaganja. pronađeno. Zatim prelazi na opšti poreski sistem i mora da obavesti poresku upravu slanjem poruke u obrascu 26.2-2 pre 15. dana prvog meseca nakon početka kvartala.

Poreski obveznik se može vratiti na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije sljedeće godine.

Subjekt koji želi primijeniti pojednostavljeni poreski sistem mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o svojoj odluci. Da biste to učinili, Federalna porezna služba na mjestu registracije organizacije(IP adresa registracije) mora se dostaviti obavijest u obliku 26.2-1. U obaveštenju organizacije se navodi iznos prihoda ostvaren za 9 meseci i preostala vrednost osnovnih sredstava.

Primjer popunjavanja žalbe 26.2-1 je prikazan ispod na fotografiji.

Tranzicija se vrši tek od trenutka kada počinje novi period oporezivanja. Ali prijava se može podnijeti najkasnije do 1. oktobra, a najkasnije do 31. oktobra. Ako poreski obveznik odugovlači sa podnošenjem zahtjeva, tada neće moći preći na pojednostavljeni poreski sistem.

U prijavi se mora navesti porezni objekt: "Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi".

Tek od početka sljedeće godine poreski obveznik može na zahtjev USN-a preći s jedne vrste oporezivanja na drugu. U ovom slučaju, obavijest u obrascu 26.2-6 se mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi prije 31.12.

Uzorak aplikacije je dat ispod.

Poreski period je godina. Izvještajni period je kvartal, 6 i 9 mjeseci.

Kako se prebaciti sa pojednostavljenog poreskog sistema na druge poreske sisteme

Zahtjevi za prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na druge sisteme zavise od okolnosti ove tranzicije.

TC RF odobrava zabranu zamjene USN režima drugim poreznim sistemom tokom cijele godine. Izuzeci su sljedeći:

• "pojednostavljivač" bi trebao izgubiti pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema zbog kršenja onih navedenih u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije kriterija, u ovom slučaju, do kraja godine, on će primjenjivati OSNO;
• prijelaz na UTII za određene vrste "pojednostavljenog" posla od bilo kojeg datuma (u situacijikombinacija različitih načina rada prema vrsti aktivnosti).

Ukoliko "pojednostavljivač" želi da pređe sa početka godine na druge režime, onda mora podneti obaveštenje poreskoj upravi na obrascu 26.2-3. Mora se dostaviti prije 15.01.

U slučaju prestanka komercijalnog rada kompanije, koja se obavlja po pojednostavljenom poreskom sistemu, mora dostaviti obrazac 26.2-8 poreske uprave.

Procedura obavještavanja

Obaveštenja između Federalne poreske službe i obveznika sastavljaju se u skladu sa utvrđenim standardima. Obrasci dokumenata koji se odnose na saradnju sa poreskim organima na implementaciji pojednostavljenog poreskog sistema odobreni su u skladu sa Naredbom Federalne poreske službe od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3 / 829 @.

Poreski obveznik može podnijeti obavijest na tri načina:

• prilikom lične posjete rukovodiocu organizacije/pojedinačnom preduzetniku ili njegovom predstavniku na osnovu punomoći;
• slanje vrijednog pisma sa popisom priloga;
• elektronski.

Odabir objekta

Objekat USN-a su:

• prihod;
• prihod minus troškovi.

Privredni subjekt može izabrati objekat po sopstvenom nahođenju.

U skladu sa stavom 1. čl. 346.13 poreski subjekt se bira pre početka perioda obračuna poreza u kojem se po prvi put primenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Istovremeno, nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreski obveznik može promijeniti predmet oporezivanja obavještavanjem Federalne poreske službe prije 20. decembra, kojiprethodi godini u kojoj je po prvi put primijenjen pojednostavljeni poreski sistem.

Organizacija nema pravo promjene predmeta oporezivanja tri godine od dana uvođenja pojednostavljenog poreskog sistema.

USN "dohodak" je jedan od najjednostavnijih poreskih sistema. Potrebno je samo da vodite evidenciju o prihodima iz poslovanja u svrhe poreza. Prilikom odabira predmeta oporezivanja "dohodak" poreska osnovica se obračunava bez uzimanja u obzir troškova.

Međutim, organizacija održava postojeće procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i podnošenje statističkih izvještaja, bez obzira na izbor.

Porez podrazumijeva sljedeće stope navedene u čl. 346,20 RF porezni kod:

• "prihod" - 6%;
• "prihod minus troškovi" - 15%.

Procedura radnji

Preduzeća plaćaju porez na svojoj lokaciji, a individualni poduzetnici u mjestu prebivališta.

Algoritam radnji je sljedeći:

1. Uplata akontacije poreza najkasnije do 25. dana narednog mjeseca. Ovi avansi se mogu uračunati u teret plaćanja samog poreza. Važno je pojasniti!
2. Popunjavanje poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se prema godišnjim pokazateljima. Za organizacije - najkasnije do 31. marta naredne godine, za individualne preduzetnike - najkasnije do 30. aprila.
3. Plaćanje poreza. Organizacije najkasnije do 31.03 nakon izvještajne godine, a individualni preduzetnici - najkasnije do 30.04 postizvještajne godine.

Postoje različiti načini plaćanja poreza. Moguće je izabrati najpovoljnije.

Načini plaćanja poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema:

• preko banke klijenta;
• izvrši nalog za plaćanje;
• priznanica za bezgotovinsko plaćanje.

Odgovornost za prekršaje

Sljedeći prekršaji su mogući.

kršenje	Posljedice
Kašnjenje u podnošenju poreske prijave zbog primjene pojednostavljenog poreskog sistema više od 10 dana	obustava poslovanja na računima; kazna od 5 do 30% neplaćenog iznosa, ali ne manje od 1000 rubalja; obračunske kazne
Neplaćanje carine	20% do 40% novčane kazne

Popularna pitanja

Glavna često postavljana pitanja o pojednostavljenom poreskom sistemu predstavljena su u tabeli ispod.

Pitanje	Odgovor
Ako organizacija prestane sa radom, kako se plaća prijava i naknada?	Izjava u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema formira se najkasnije do 25. dana u narednom mjesecu. Porez se plaća najkasnije do roka određenog za podnošenje poreske isprave
Koja je procedura za obavještavanje o prelasku na drugi režim zbog gubitka mogućnosti korištenja pojednostavljenog poreskog sistema?	Podnošenjem obavještenja Federalnoj poreznoj službi u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka kvartala u kojem je pravo izgubljeno
Koja je procedura za obavještavanje o prelasku na drugi način rada uveza sa dobrovoljnom željom za tranzicijom?	Možete preći na novi režim tek od nove godine, uz davanje poreske obavijesti najkasnije do 31. decembra

Primjer kalkulacije

Za precizniji prikaz obračuna poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, daćemo konkretan primjer.

Tabela prikazuje početne podatke Start LLC-a za 2018.

Period	Prihod, rub.	Trošak, rub.	Poreska osnova, rub.
1 kvartal	750000	655000	95000
Pola godine	850000	690000	160000
9 mjeseci	1250000	876000	374000
Godina	1780000	950000	830000

Iznos akontacije za 1 kvartal:

950000, 15=RUB 14250

Iznos akontacije za polugodišnji kumulativni iznos:

1600000, 15=24000 RUB

Imamo pravo umanjiti iznos za pola godine za iznos akontacije za 1. kvartal:

24000 – 14250=RUB 9750

Iznos akontacije za 9 mjeseci:

3740000, 15=RUB 56100

Ukupan iznos avansa za 3. kvartal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Izračungodišnje vrijednosti:

8300000, 15=124500 RUB

Smanjenje za iznos avansa za sva tri kvartala:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubalja.

Tako, na kraju godine, Start LLC mora uplatiti 68.400 rubalja u budžet.

Zaključak

Planiranje prelaska na pojednostavljeni poreski sistem mora se izvršiti u preduzeću unapred, proučivši sve moguće uslove i ograničenja koja su predviđena u Pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo će pomoći da se izbjegnu greške.