Metoda poreskog prava i njene karakteristike

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

Poresko pravo je najvažnija grana jurisprudencije u smislu proučavanja sfere poreskih pravnih odnosa, obuke kadrova za to, kao i implementacije prioriteta države u oblasti regulisanja ovih komunikacija. Koje su karakteristike predmeta i metoda ove industrije? Koje su nijanse u tumačenju ovih pojmova?

Šta je poreski zakon?

Prije razmatranja metode poreskog prava, razmislimo koja je to pravna grana. Odgovarajući termin se može razumjeti u 3 različita konteksta:

- kao akademska disciplina;

- kao grana nauke;

- kao dio nacionalnog zakona.

Sva ova tumačenja koncepta "poreskog zakona" su međusobno povezana. Dakle, odgovarajuća akademska disciplina i grana nauke proučavaju, prije svega, označeni dio nacionalnog prava. S druge strane, objavljivanje regulatornog zakonodavstva, kao i praksa provođenja zakona, u velikoj mjeri zavise od kvalifikacija pravnika, koje se uglavnom stiču u obrazovnim institucijama, kao i od nivoa naučnerazrada određenih problema koji se odnose na poresko pravo.

Predmet poreskog zakona

Može se primetiti da je za sva 3 tumačenja odgovarajućeg pojma karakterističan zajednički subjekt: skup pravnih odnosa koji se formiraju uz učešće državnih organa i poreskih obveznika u svojstvu fizičkih ili pravnih lica. Predmet ovih pravnih odnosa može biti postupak utvrđivanja, obračunavanja, prenosa u budžet, kao i naplate raznih poreza, kao i vršenje kontrole nad njihovim plaćanjem i sprovođenje mera odgovornosti za povrede relevantne grane zakonodavstva.

Odgovarajući pravni odnos može ovako:

- treba istražiti na nivou naučne discipline;

- odražava se u nastavnim materijalima;

- podliježu poreznim zakonima.

Ove vrste komunikacije mogu se obavljati korištenjem različitih metoda poreskog zakona. Hajde da proučimo njihove specifičnosti.

Suština metoda poreznog prava

Metoda poreskog prava je, u skladu sa tradicionalnim pristupom, skup pravnih mehanizama koji omogućavaju određenim subjektima da u različitom stepenu utiču na predmet poreskog prava. Na primjer, predstavnici nauke - da proučavaju pravne odnose, nastavnici - da ih tumače u okviru akademske discipline, zakonodavci - da odražavaju u propisima.

Proučimo kako se dotična metoda može shvatiti u kontekstu njenog razmatranja kao odjeljkanacionalni zakon.

Metoda u kontekstu nacionalnog zakona

U odgovarajućem kontekstu, metod poreskog prava obično se karakteriše kao pristup zakonodavca uređenju različitih pravnih odnosa u oblasti poreza i taksi. Može biti:

- javno pravo;

- civil.

U prvom slučaju zakonodavac primjenjuje mehanizme utvrđene važećim zakonskim aktima kako bi primorao određena lica na postupanje po nalogu za plaćanje poreza. Dakle, radi se o imperativnom načinu uređenja pravnih odnosa. U drugom, radnje zakonodavca svode se uglavnom na preporuke i odobrenja. Naime, u poreskom pravu se implementira dispozitivna metoda prema kojoj pojedini subjekti pravnih odnosa imaju mogućnost izbora načina ponašanja u određenim komunikacijama.

Razmotrimo ključne karakteristike koje karakteriziraju metodu u poreznom pravu.

Znakovi metode poreskog zakona

Pre svega, ima javnopravni karakter. Poreske obaveze građana i organizacija regulisane su na nivou saveznog, regionalnog i opštinskog zakonodavstva, koje je u pogledu regulisanja glavnih komunikacija normativne prirode. To se objašnjava, prije svega, činjenicom da je naplata poreza ključna procedura u smislu formiranja državnog budžeta, materijalne podrške glavnih institucija države. Ova karakteristika razumijevanja suštine relevantnih plaćanjapredodređuje pojavu prioriteta javnih interesa nad privatnim. Obaveze plaćanja poreza su na taj način jednako nametnute svim građanima, a poreske olakšice su regulisane na regulatorni način za lica sa istim statusom.

Odabir metode poreskog zakona

Specifičan metod poreskog prava važan je sa stanovišta izbora države najefikasnijih mehanizama za obezbeđivanje ispunjenja obaveza građana da prebace određena plaćanja u budžet. U ovom slučaju, prioritet može biti upotreba upravo onih pristupa koji se mogu okarakterisati kao imperativni, a koji podrazumevaju izdavanje obavezujućih uputstava za poreske obveznike od strane nadležnih organa.

Odnos imperativnih i dispozitivnih mehanizama

Istovremeno, povećanje efikasnosti vođenja pravnih odnosa u oblasti plaćanja poreza u budžet može zahtijevati od vlade da koristi i civilne mehanizme. Proučavanje stepena njihovog uticaja može se uključiti u problem metode poreskog prava, koji je relevantan kako za sferu praktične zakonodavstva, tako i, posebno, za oblast naučnog istraživanja.

Način na koji treba povezati dispozitivni i imperativni pristup određuje se uzimanjem u obzir mnogih faktora koji se često otkrivaju tek pri implementaciji i primjeni pravnih normi. One mogu biti društveno-ekonomske, institucionalne prirode, unaprijed određene internim procesima ili, na primjer, vanjskom politikom.

Prioritet imperativametoda

Ali, na ovaj ili onaj način, u ruskom pravnom sistemu razvila se situacija u kojoj imperativne metode poreskog prava i dalje imaju veći prioritet. Ovaj ili onaj subjekt pravnih odnosa dobija, dakle, javne ili lične - ali na način propisan podzakonskim aktima, uputstva o svom postupanju u kontekstu ispunjavanja obaveza plaćanja poreza i naknada u budžet.

Značenje dispozitivne metode

Po potrebi zakonodavac primjenjuje različite metode tumačenja normi poreskog prava, fiksira ih u preporukama i obrazloženjima, ukoliko su norme zakona u pojedinim odredbama zakona dispozitivne. U nekim slučajevima, ovaj pristup može biti čak i efikasniji od obavezne regulative. Po pravilu se praktikuje ako je jednu ili drugu vrstu komunikacije teško regulisati na nivou saveznih propisa.

U ovom slučaju, nadležni organi - najčešće Federalna poreska služba, primenjuju određena sredstva i metode tumačenja normi poreskog prava, nakon čega fiksiraju rezultate obavljenog posla u pismima i drugim pravnim aktima koji objavljuju se na propisan način. U mnogim slučajevima, o sadržaju takvih dokumenata u prvom redu razmišljaju poreski obveznici, dok se propisi saveznih propisa de facto ne primenjuju kao regulatorni, iako imaju veliku pravnu snagu.

Dispozitivne norme u saveznojzakonodavstvo

U ruskom zakonodavstvu postoje federalni propisi koji su po svojoj pravnoj prirodi dispozitivni. Na primjer, to su odredbe Poreskog zakonika koje se odnose na izbor sistema oporezivanja od strane preduzetnika. Pod uslovom da djelatnost firmi koje osnivaju ispunjava određene kriterijume u pogledu prometa i broja zaposlenih, mogu, posebno, raditi po pojednostavljenom sistemu i tako plaćati znatno manje poreza nego u slučaju rada po opštem načinu rada. oporezivanje.

Zauzvrat, prilikom utvrđivanja postupka obračuna iznosa konkretnih uplata u budžet, metode poreskog prava koriste iste imperativne mehanizme: relevantna pravna pravila propisuju kako se porezna osnovica, stopa, poreski period i drugi uslovi za prenos uplate u državni budžet.

Generalno gledano, regulisanje pravnih odnosa u oblasti poreza i taksi regulisano je na nivou federalnog zakonodavstva Rusije. Ali moguće su opcije u kojima će se metod poreskog prava i njegove karakteristike određivati na osnovu normi regionalnih izvora prava. Razmotrimo ovu nijansu detaljnije.

Metode poreskog prava u okviru primjene regionalnog zakonodavstva

Zaista, većina normi koje regulišu postupak ispunjavanja obaveza građana i organizacija u pogledu plaćanja poreza i taksi uspostavljena je na nivou saveznih pravnih akata - prvenstveno Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali u brojuslučajevima, odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije treba dopuniti normama koje su usvojile vlasti ruskih regija.

Na primjer, ova karakteristika karakteriše regulisanje plaćanja poreza na imovinu pojedinaca koju predstavljaju nekretnine. Postupak za izračunavanje odgovarajuće uplate u smislu njegovih glavnih komponenti određen je na nivou Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali određeni broj ključnih elemenata poreza na imovinu utvrđuje se uzimajući u obzir regionalna zakonska pravila. Dakle, do određene tačke, vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije određuju da li će se odgovarajuća isplata obračunati na osnovu popisne ili katastarske vrijednosti nekretnina. Zauzvrat, bez obzira na to koju konkretnu opciju odaberu regionalne vlasti, one također određuju stope za dotični porez - ali u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Odnos regionalnog i saveznog zakonodavstva pri odabiru metode poreskog zakona

Dakle, sa stanovišta djelovanja regionalnih izvora normi, metod poreznog zakona će biti imperativ kao da se primjenjuje savezno zakonodavstvo: porezni obveznici registrovani u odgovarajućoj regiji bit će u obavezi da poštuju odredbe zakona odobrenog u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije. Zauzvrat, sa stanovišta Poreskog zakona Ruske Federacije, norme koje određuju, prvo, šemu za obračun poreza na imovinu, i drugo, stopu za to, mogu se primijeniti samo ako su određene odredbe izvora zakona koji uspostavlja ove elemente plaćanja, nije prihvaćen od strane regionalnog zakonodavca.

Odredite da lispecifičan metod poreskog zakona koji je zapravo imperativ na federalnom nivou u nekim slučajevima je moguć samo ako se identifikuju obrasci korelacije relevantnih zakonskih pravila sa onima usvojenim na regionalnom nivou. Dakle, sa stanovišta Poreskog zakonika Ruske Federacije, određene norme su prihvaćene samo ako vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ne usvoje odredbe koje regulišu istu sferu odnosa. Zauzvrat, regionalno zakonodavstvo u ovom slučaju može se smatrati izvorom obaveznih normi ekvivalentnih federalnim, uprkos činjenici da je njegova pravna snaga niža od one u Poreskom zakoniku.

Normativnost pravnih akata u poreskom pravu

Biće korisno proučiti još jedan aspekt primjene metode u poreznom pravu: normativnu prirodu odredbi akata koje izdaju vlasti. Metoda poreskog prava se obično karakteriše kao način regulisanja pravnih odnosa kroz iste regulatorne izvore predstavljene saveznim ili regionalnim zakonima, u nekim slučajevima - pravnim izvorima.

Zauzvrat, u mnogim slučajevima, odgovarajući metod može biti predstavljen i nenormativnim izvorima. Izdaju ih i nadležni organi, međutim njihovo djelovanje je usmjereno na određeni krug ljudi ili čak određenog građanina ili organizacije. Na primjer, takav izvor može biti nalog za plaćanje poreza koji jedno ili drugo lice nije prenijelo na vrijeme, zbog čega su nastale neizmirene obaveze. Međutim, bilo koji recept odgovarajuće vrste - bio 1 u nizu, 2 ili 3(poresko pravo, predmet, metod, mjesto, njegovi izvori se tako mogu utvrditi na nivou nenormativnih akata) treba se zasnivati na odredbama, pak, normativno-pravnih akata. Odnosno, budite zakoniti i razumni.

Tako su usko povezana oba mehanizma upravljanja pravnim odnosima u oblasti poreza i taksi - normativni i nenormativni.

CV

Dakle, proučavali smo specifičnosti predmeta i metode poreskog prava. Prije svega, bitan je kontekst u kojem se oni razmatraju – naučni, obrazovni ili institucionalno-pravni. Što se tiče predmeta poreskog prava, on zadržava svoj integritet u sva 3 konteksta.

Zauzvrat, metod relevantne grane prava će se razlikovati u zavisnosti od toga ko se koristi - istraživač, nastavnik ili zakonodavac. Njegova upotreba će unaprijed odrediti redoslijed radnji ovog ili onog subjekta komunikacije. Na primjer, ako se radi o zakonodavcu, onda će se u skladu sa izabranom metodom poreskog prava - imperativom ili dispozitivom, formirati odredbe normativnih akata koje izdaju organi vlasti u cilju regulisanja pravnih odnosa u oblasti plaćanja poreza i naknada.