Principi izgradnje poreskog sistema. Porezni sistem Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja izmjena: 2023-12-17 10:20

U sistemu oporezivanja svaki njegov element - obveznik (pravno ili fizičko lice) je dužan da plaća zakupninu ili porez. Time doprinose popunjavanju opće blagajne - budžeta Ruske Federacije i ulažu u državnu potrošnju. Ovaj članak će razmotriti principe izgradnje poreskog sistema ili neke uzorke koje treba primijeniti u odnosu na porezne obveznike i državu.

Definicije

Dajmo glavna tumačenja pojmova ove grane privrede:

• Koncept "poreza" znači individualno plaćanje na besplatnoj i obaveznoj osnovi, koje naplaćuje država. Subjekti plaćanja poreza su građani (fizička lica) i različita preduzeća i ustanove (pravna lica). Glavni zadatak takvih naknada je održavanje i osiguranje funkcionisanja države i/ili njenih opština.
• Sistem je složena organizacija ili uređaj koji se sastoji od različitih strukturaelementi. Sistem karakteriše prisustvo različitih struktura, veza i klasifikacija njegovih pojedinačnih elemenata, formirajući određeni mehanizam, koji je uređen raznim redovnim principima i pravilima.
• Poreski sistem je društvena struktura zasnovana na principima i normama zakonodavstva, koja je nastala kao rezultat potrebe za naplatom poreza i naknada.

Poreski sistem Ruske Federacije

U ruskom zakonodavstvu, koncept "poreza" ima široko značenje i uključuje carine i naknade. Poreska struktura u Rusiji predstavljena je u poglavlju 2 Poreskog zakona. Svi porezi na teritoriji države ujedinjeni su u zajednički sistem. Dakle, kakva je ruska poreska struktura?

Poreski sistem u Ruskoj Federaciji može se definisati kao ukupan iznos raznih poreskih plaćanja. To također može uključivati naknade ili naknade. Zakon uspostavlja poreske obaveze na saveznom nivou, koje se primenjuju različitim zakonodavnim aktima Rusije i njenih subjekata.

Ruski porezi i doprinosi su podijeljeni u nekoliko nivoa, a to su:

• Federal. Ovi porezi se primjenjuju u cijeloj zemlji. To uključuje poreze na dohodak (porez na dohodak), rudarstvo, dodanu vrijednost ili PDV, vodne resurse, kao i državne dažbine i još mnogo toga.
• Porezi na kockarski posao prenose se na regionalne, odnosno za organizacije koje se bave poslovima na bazi automata, nagradnih igara i drugih detalja. Također, postavljen je i regionalni porezimovina preduzeća i vozila (porez na transport).
• Opštinski ili lokalni porezi su porezi na zemljište, ličnu imovinu i trgovinske naknade.

Svaki od gore navedenih poreza ima drugačiji pravni režim. Odnosno, za različite poreze mogu se utvrditi posebne stope i rokovi za njihovo plaćanje. U regionima Rusije iu opštinama mogu se utvrditi sopstvena pravila i propisi za plaćanje poreza i doprinosa.

Propisi

U poreskom sistemu Ruske Federacije, glavni regulatorni dokument koji utvrđuje odredbe o porezima i naknadama je Poreski zakonik, koji je na snazi od januara 1999. godine. Prvi dio kodeksa reguliše glavne aspekte naplate poreza u Rusiji, na primjer:

• Koje vrste poreza se naplaćuju u Rusiji?
• Koji su razlozi za nastanak obaveza plaćanja državne takse ili njihovu promjenu i prestanak?
• Osnovna prava i obaveze subjekata oporezivanja i organa ovlaštenih za vršenje nadzornih i kontrolnih funkcija na poreze i/ili naknade.
• Koja odgovornost može nastati za poreske prekršaje?

Zakonodavstvo o porezima i taksama Rusije utvrđuje da je svaka osoba dužna da plati porez koji je utvrdila država. Prilikom formiranja uzimaju se u obzir realne mogućnosti platiša. Glavni principi ili počeci ruskog poreskog zakonodavstva navedeni su u članu 3 relevantnog zakonika.

BOvaj član reguliše da kriterijum oporezivanja ne može biti nikakav diskriminatorni kriterijum, na primer vera, nacionalnost, društveni status i sl. Svaki porez mora biti ekonomski opravdan i ne smije biti u suprotnosti sa Ustavom Ruske Federacije, osnovnim zakonom zemlje.

Ko je smislio poreske principe?

Pojavom koncepta države kao političkog oblika organizovanja na određenoj teritoriji, pojavile su se rasprave i teorije o principima izgradnje poreskih sistema. Škotski ekonomista Adam Smith može se nazvati osnivačem ovih dogmi.

U svom glavnom djelu iz 1776. godine, u kojem su proučavana produktivnost rada, kapital i druga pitanja privrede i blagostanja naroda i zemalja, naučnik formira četiri glavne odredbe o oporezivanju:

• Pogodnost - Vrijeme za naplatu poreza i taksi treba biti ugodno, a procedura plaćanja poreza treba biti jednostavna i bez nepotrebnih formalnosti.
• Definitivnost - iznos oporezivanja mora biti siguran kako bi obveznik bio svjestan koliko mora dopuniti prije početka poreskog perioda.
• Pravičnost - formiranje stalnih poreskih olakšica treba da se zasniva na bogatstvu i sposobnostima građanina.
• Ekonomičan - Porezni sistem treba da bude dizajniran tako da nastali troškovi budu mali. Efikasnost doprinosa treba poboljšati minimiziranjem administrativnih troškova za poreske organe.

Adam Smith naučnopotkrepio ove principe u svom radu. Ove odredbe su postale svojevrsni temelj za formiranje teorijskih znanja i principa izgradnje poreskog sistema.

Dalje će se razmotriti poreski principi koji funkcionišu u savremenim uslovima. Kodeks ne spominje principe kao takve, ali se može reći da je u poreskom sistemu Ruske Federacije formirano nekoliko osnovnih pravila. Pogledajmo ih izbliza.

Stabilnost

Šta se tumači pod principom stabilnosti? Poreski sistem koji je na snazi u zemlji ne bi trebao često mijenjati stopu i vrste poreza. U razvijenim zemljama režim oporezivanja se mijenja za oko 3-5 godina. Ovaj interval se smatra normalnim za periodične poreske reforme. Oštre fluktuacije poreskih stopa koje se ponavljaju mogu predstavljati problem za obveznike.

Tako, član 5 Poreskog zakonika Rusije navodi da sve promjene u pogledu poreza i/ili naknada moraju biti usvojene i stupiti na snagu najkasnije 1. januara naredne godine. Osim toga, donošenje ovih zakona i propisa ne bi trebalo da bude ranije od mjesec dana od njihovog objavljivanja u zvaničnim izvorima. Odnosno, zakon o novim pravilima za takse i/ili poreze ne može biti usvojen, na primjer, krajem decembra i stupiti na snagu već u januaru sljedeće godine.

Pojedinačno

Jedan obveznik za određeni vremenski period treba se oporezovati jednom. Ovaj princip se zove jedinstveno oporezivanje.

Primjer korištenja ovogaNačelo se može nazvati i da se za poreski prekršaj lice ne može ponovo uključiti u sudski postupak. Takođe, sankcije ili kazne kao mjera građanske i pravne odgovornosti ne mogu se naplatiti istovremeno, jer se time direktno krši ovo načelo i ustavna prava obveznika.

Ekonomija

Princip ekonomičnosti u poreskom sistemu znači da troškove naplate poreza treba što više smanjiti. Poreski sistem mora biti produktivan i ekonomičan za poreske obveznike. Prema nekim studijama, utvrđeno je da trošak naplate poreskih olakšica ne bi trebao prelaziti sedam posto svih poreskih prihoda. U suprotnom, ovaj poreski režim će se smatrati neefikasnim i neproduktivnim.

Unity

Jedinstvo poreskog sistema se izražava u činjenici da oporezivanje važi u svim subjektima zemlje i svi poreski obveznici moraju da plaćaju porez.

U Ustavu Rusije, ovaj princip se tumači kao osiguranje jedinstvene politike u oblasti finansija, kredita i državnih fondova. Porezne naplate i doprinosi stanovništva i preduzeća formiraju se prvenstveno na saveznom nivou. Teritorijalni i savezni organi zajedno čine složenu strukturu.

Regionalne poreske institucije su dio federalne izvršne vlasti na državnom nivou, a ne na nivou subjekta Ruske Federacije. Kao rezultat toga, teritorijalne vlasti ne mogu nametnuti poreze svojim pojedinačnim regijama. UsklađenostOvim principom nastavlja se i ustavno zacrtano načelo „jedinstvenog“ekonomskog prostora unutar Ruske Federacije. Ovo omogućava slobodno kretanje raznih roba ili usluga u cijeloj državi, bez ograničenja carinskim dažbinama pojedinih subjekata.

Pravda

Možete reći da ovaj princip ima prošireni opseg. Dakle, implementacija principa se kontroliše u dva pravca - horizontalnom i vertikalnom.

Horizontalna poreska pravičnost znači da su svi poreski obveznici, bez obzira da li se radi o fizičkom ili pravnom licu, ravnopravni. Objekti koji podliježu porezu moraju biti jednaki, bilo da se radi o poslovnom ili fizičkom subjektu.

Kapital vertikalno znači da bogati ljudi moraju plaćati odgovarajuće više poreza od onih s manje novca. Ovako se formira vertikalna pravda.

Dakle, svaki građanin ili organizacija koja je u obavezi da plaća porez mora ih platiti. Pritom se uzima u obzir da visoki prihodi podrazumijevaju velika poreska opterećenja.

obaveza

Princip obaveznog poreskog sistema znači da porez mora uvijek biti na vrijeme i u potpunosti plaćen.

Na primjer, od januara 2001. svi zaposleni građani plaćaju porez na dohodak na mjesečnu zaradu u iznosu od 13%. Udio prinudnog pasivnog doprinosa državi se obračunava bez obzira na iznosprihod primljen.

Poresko opterećenje

S obzirom na strane ustavne dokumente, princip jednakog poreskog opterećenja regulisan je odmah nakon dogme o utvrđivanju poreza zakonom. Kao rezultat toga, može se naglasiti poseban značaj ove odredbe u oblasti poreske regulative.

Zajednički teret za sve ne znači jednak iznos poreza koji plaćaju obveznici. Na kraju krajeva, preduzeća i pojedinci primaju različite prihode i profite. U tom smislu, isti iznos poreza bi postao neprihvatljiv za različite oblike upravljanja.

Objektivni faktor za naplatu poreza treba da bude platežna sposobnost, i to treba uzeti u obzir ne samo u odnosu na doprinose pojedinaca, već i za razvoj cjelokupnog sistema oporezivanja u državi.

Elastičnost

Ovaj princip se naziva i principom mobilnosti oporezivanja. Državna politika u oblasti poreza trebala bi se mobilno prilagođavati svim novonastalim situacijama.

Poreski sistem treba da se prilagodi različitim uslovima, na primer, ako državi odjednom zatrebaju veliki troškovi proizvodnje, ili obrnuto, ako se ukaže prilika, vlasti treba da uspostave smanjenja poreskih doprinosa, čime bi se ispunila socijalna i ekonomska politika ciljevi.

Zaključak

Ovaj materijal navodi koncepte i principe izgradnje poreskog sistema. Dakle, postoji osam osnovnih principa zaoporezivanje: stabilnost, jedinstveni unos, ekonomičnost, jedinstvo, pravičnost, prinuda, kao i isto poresko opterećenje i mobilnost poreskog režima.

Osnivač teorije principa oporezivanja je ekonomista iz 18. veka Adam Smith, koji je u svojoj knjizi izložio temelje za kasnija poreska pravila.

Zakonodavstvo o porezima i taksama u Rusiji uzima u obzir različite nivoe poreskih doprinosa - na nivou federacije, regiona i opština. Porezi se mogu nazvati određenom osnovom države za obavljanje njenih funkcija, kao i jednim od glavnih izvora prihoda.